會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正(參考版)
2025-01-10 00:39本頁(yè)面
【正文】 事項(xiàng)二： A公司 2022年 1月 1日應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為： 借：投資性房地產(chǎn) 成本 38 000 000 投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 2 400 000 投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 1 000 000 貸：投資性房地產(chǎn) 40 000 000 利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn) 1 400 000 借：利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn) 140 000 貸：盈余公積 140 000 高 級(jí) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和前期差錯(cuò)更正 8湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院 . 會(huì)計(jì)學(xué)院 2022/2/4 41 事項(xiàng)三： 結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)并計(jì)提 2022年下半年應(yīng)計(jì)提折舊的調(diào)整 借：固定資產(chǎn) 10 000 000 貸：在建工程 10 000 000 借：以前年度損益調(diào)整 500 000 貸：累計(jì)折舊 500 000 借：以前年度損益調(diào)整 950 000 貸：在建工程 950 000 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交所得稅 362 500（ 1 450 000 25%） 貸：以前年度損益調(diào)整 362 500 借：利潤(rùn)分配 ―― 未分配利潤(rùn) 1 087 500 貸：以前年度損益調(diào)整 1 087 500 借：盈余公積 108 750 貸：利潤(rùn)分配 ―― 未分配利潤(rùn) 108 750 高 級(jí) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和前期差錯(cuò)更正 8湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院 . 會(huì)計(jì)學(xué)院 2022/2/4 42 事項(xiàng)四： 借：以前年度損益調(diào)整 — 公允價(jià)值變動(dòng)損益 1 000 000 貸：資本公積 — 其他資本公積 1 000 000 借：資本公積 — 其他資本公積 250 000（ 1 000 000 25%） 貸：以前年度損益調(diào)整 — 所得稅費(fèi)用 250 000 借：利潤(rùn)分配 — 未分配利潤(rùn) 750 000 貸：以前年度損益調(diào)整 750 000 借：盈余公積 75 000 貸：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn) 75 000 。按原估計(jì)，每年折舊額為 20 000元，已提折舊 3年，共計(jì)提折舊 60 000元，固定資產(chǎn)的凈值為 140 000元。（計(jì)算結(jié)果不是整數(shù)的，可保留兩位小數(shù)，單位以元列示） 高 級(jí) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和前期差錯(cuò)更正 8湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院 . 會(huì)計(jì)學(xué)院 2022/2/4 40 答案： （ 1）事項(xiàng)一屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，事項(xiàng)二屬于會(huì)計(jì)政策變更，事項(xiàng)三和事項(xiàng)四屬于重大前期差錯(cuò)。企業(yè)在計(jì)稅時(shí)，沒(méi)有將該公允價(jià)值變動(dòng)損益計(jì)入應(yīng)納稅所得額。 高 級(jí) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和前期差錯(cuò)更正 8湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院 . 會(huì)計(jì)學(xué)院 2022/2/4 39 （ 4） A公司于 2022年 5月 25日發(fā)現(xiàn)， 2022年取得一項(xiàng)股權(quán)投資，取得成本為 300萬(wàn)元， A公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。該辦公樓已于 2022年 6月 30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并投入使用， A公司未按規(guī)定在 6月 30日辦理竣工結(jié)算及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的手續(xù)， 2022年 6月 30該在建工程科目的賬面余額為 1 000萬(wàn)元， 2022年 12月 31日該在建工程科目賬面余額為 1095萬(wàn)元，其中包括建造該辦公樓相關(guān)專(zhuān)門(mén)借款在 2022年 7月～ 12月期間發(fā)生利息 25萬(wàn)元，應(yīng)記入管理費(fèi)用的支出 70萬(wàn)元。假定該事項(xiàng)不考慮所得稅的調(diào)整。該辦公樓 2022年 12月 31日的公允價(jià)值為 3 800萬(wàn)元。 （ 2） A公司有一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，此前采用成本模式進(jìn)行計(jì)量，至 2022年 1月 1日，該辦公樓的原價(jià)為 4 000萬(wàn)元，已提折舊 240萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備 100萬(wàn)元。在 2022年度發(fā)生或發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng)： （ 1） A公司于 2022年 1月 1日起計(jì)提折舊的管理用機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)為 200 000元，預(yù)計(jì)使用年限為 10年（不考慮凈殘值因素），按直線法計(jì)提折舊。假定對(duì)于會(huì)計(jì)差錯(cuò)，稅法允許調(diào)整應(yīng)交所得稅。 ? 在以后期間的財(cái)務(wù)報(bào)表中，不需要重復(fù)披露在以前期間的附注中已披露的前期差錯(cuò)更正的信息。在編制 2022年和 2022年可比會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，已對(duì)該項(xiàng)差錯(cuò)進(jìn)行了更正，由于此項(xiàng)錯(cuò)誤的影響， 2022年虛增 凈利潤(rùn) 及留存收益 33500元，虛增存貨 50000元。 （ 2）說(shuō)明影響的報(bào)表金額有哪些？金額為多少？（包括資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表） （ 1）分析錯(cuò)誤的后果，屬于重大差錯(cuò) 多計(jì)存貨 50000； 少計(jì)銷(xiāo)售成本 50000； 多計(jì)所得稅費(fèi)用 16500（ 50000?33%）； 多計(jì)應(yīng)交所得稅 16500； 多計(jì)凈利潤(rùn) 33500； 多提法定盈余公積 3350； 多提法定公益金 1675 高 級(jí) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和前期差錯(cuò)更正 8湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院 . 會(huì)計(jì)學(xué)院 2022/2/4 35 （ 2）進(jìn)行必要的會(huì)計(jì)處理 ①補(bǔ)轉(zhuǎn)成本 借：以前年度損益調(diào)整 50000 貸：庫(kù)存商品 50000 ②調(diào)整所得稅 借：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交所得稅 16500 貸：以前年度損益調(diào)整 16500 ③將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配 借：利潤(rùn)分配 — 未分配利潤(rùn) 33500 貸：以前年度損益調(diào)整 33500 ④調(diào)整利潤(rùn)分配有關(guān)數(shù)字 借：盈余公積 5025 貸：利潤(rùn)分配 — 未分配利潤(rùn) 5025 高 級(jí) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和前期差錯(cuò)更正 8湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院 . 會(huì)計(jì)學(xué)院 2022/2/4 36 （ 3）影響報(bào)表項(xiàng)目及金額 ①對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的 年初數(shù) 影響 存貨減少 50000元 應(yīng)交稅金減少 16500元 盈余公積減少 5025元 未分配利潤(rùn)減少 28475 ②對(duì)利潤(rùn)表項(xiàng)目 上年數(shù) 影響 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本增加 50000元 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)減少 50000元 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)減少 50000元 利潤(rùn)總額減少 50000元 所得稅減少 16500元 凈利潤(rùn)減少 33500元 提取盈余公積減少 5025元 未分配利潤(rùn)減少 28475 注意：重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的調(diào)整 １、涉及利潤(rùn)表項(xiàng)目 （１）當(dāng)年發(fā)現(xiàn)上年度用 =“ 以前年度損益調(diào)整”項(xiàng)目 （２）當(dāng)年發(fā)現(xiàn)以前年度用 =“ 利潤(rùn)分配 — 未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目 ２、涉及資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目 該項(xiàng)目的名稱不變。該公司按凈利潤(rùn)的 10%和 5%分別提取法定盈余公積和法定公益金。 計(jì)算 —— 分錄 —— 調(diào)整報(bào)表 —— 附注說(shuō)明（披露） 高 級(jí) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和前期差錯(cuò)更正 8湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院 . 會(huì)計(jì)學(xué)院 2022/2/4 34 例 2： 甲公司在 2022年發(fā)現(xiàn)，在 2022已出售的一批商品，沒(méi)有結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本，金額為 50000元。 高 級(jí) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和前期差錯(cuò)更正 8湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院 . 會(huì)計(jì)學(xué)院 2022/2/4 33 此項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)金額不大，屬于本期發(fā)現(xiàn)的與前期相關(guān)的非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，會(huì)計(jì)處理方法是不調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)，但應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期與前期相同
環(huán)評(píng)公示相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1