會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正(2)(參考版)
2025-01-10 00:38本頁(yè)面
【正文】 2022年 12月 31日，甲公司誤將 A庫(kù)存產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值預(yù)計(jì)為 900萬(wàn)元。適用的所得稅稅率為 25%，按凈利潤(rùn)的 10%提取法定盈余公積。 2． 遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的調(diào)整 若調(diào)整事項(xiàng)涉及暫時(shí)性差異，則應(yīng)調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。 39 ﹙ 四 ﹚ 前期差錯(cuò)更正所得稅的會(huì)計(jì)處理 1． 應(yīng)交所得稅的調(diào)整 按稅法規(guī)定執(zhí)行。 38 2．確定 前期差錯(cuò)影響數(shù)不切實(shí)可行 的，可以從可追溯重述的最早期間開(kāi)始調(diào)整留存收益的期初余額，財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初余額也應(yīng)當(dāng)一并調(diào)整，也可以采用未來(lái)適用法。 37 追溯重述法 ，是指在發(fā)現(xiàn)前期差錯(cuò)時(shí)，視同該項(xiàng)前期差錯(cuò)從未發(fā)生過(guò)，從而對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行更正的方法。對(duì)于不重要的前期差錯(cuò)，可以采用 未來(lái)適用法 更正。 35 前期差錯(cuò)通常包括計(jì)算錯(cuò)誤、應(yīng)用會(huì)計(jì)政策錯(cuò)誤、疏忽或曲解事實(shí)以及舞弊產(chǎn)生的影響，以及存貨、固定資產(chǎn)盤(pán)盈等。 3．難以對(duì)某項(xiàng)變更區(qū)分為會(huì)計(jì)政策變更或會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)當(dāng)將其作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理。 1．會(huì)計(jì)估計(jì)的變更僅影響變更當(dāng)期的，其影響數(shù)應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期予以確認(rèn)。如果以前期間的會(huì)計(jì)估計(jì)是錯(cuò)誤的，則屬于差錯(cuò)，按前期差錯(cuò)更正的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 32 2．會(huì)計(jì)估計(jì)變更的概念 會(huì)計(jì)估計(jì)變更 ，是指由于資產(chǎn)和負(fù)債的當(dāng)前狀況及預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益和義務(wù)發(fā)生了變化，從而對(duì)資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值或者資產(chǎn)的定期消耗金額進(jìn)行調(diào)整。 31 二、會(huì)計(jì)估計(jì)變更 ﹙ 一 ﹚ 、會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更的概念 1．會(huì)計(jì)估計(jì)的概念 會(huì)計(jì)估計(jì) ，是指企業(yè)對(duì)其結(jié)果不確定的交易或事項(xiàng)以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所作的判斷。 30 企業(yè)如果因賬簿、憑證超過(guò)法定保存期限而銷(xiāo)毀，或因不可抗力而毀損、遺失，如火災(zāi)、水災(zāi)等使會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)無(wú)法計(jì)算。 ﹙ 2﹚ 能追溯調(diào)整的，采用追溯調(diào)整法處理。 借： 遞延所得稅資產(chǎn) 50（ ＋ ） 貸：利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn) 50 借：利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn) 25 貸： 遞延所得稅負(fù)債 25 借：利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn) 貸：盈余公積 28 2．未來(lái)適用法 是指將變更后的會(huì)計(jì)政策應(yīng)用于變更日及以后發(fā)生的交
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