會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正(2)(參考版)
2025-01-10 00:39本頁面
【正文】 。 ? 【 答案 】 ? （ 1）設(shè)備 2022年計(jì)提的折舊額 =100 20%=20萬元 ? 設(shè)備 2022年計(jì)提的折舊額 =（ 10020） 20%=16萬元 ? （ 2） ? 2022年 1月 1日設(shè)備的賬面凈值 =1002016=64萬元 ? 設(shè)備 2022年計(jì)提的折舊額 =（ 644） 247。 ? （ 2）計(jì)算上述設(shè)備 2022年計(jì)提的折舊額。甲公司所得稅采用債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為 25%。由于固定資產(chǎn)所含經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的改變和技術(shù)因素的原因，已不能繼續(xù)按原定的折舊方法、折舊年限計(jì)提折舊。 ? （ 3）會(huì)計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)不能確定的，披露這一事實(shí)和原因。 會(huì)計(jì)估計(jì)變更的披露 ? 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露與會(huì)計(jì)估計(jì)變更有關(guān)的下列信息： ? （ 1）會(huì)計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容和原因。 三、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的會(huì)計(jì)處理 ? —— 采用未來適用法 ? 如果無法分清會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更，也應(yīng)按會(huì)計(jì)估計(jì)變更，采用未來適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 企業(yè)發(fā)生會(huì)計(jì)估計(jì)變更的情形 ? （ 1）賴以進(jìn)行估計(jì)的基礎(chǔ)發(fā)生了變化 ? 如，固定資產(chǎn)使用年限原預(yù)計(jì)為 30年，后因發(fā)生地震，導(dǎo)致建筑物的結(jié)構(gòu)受到一定影響，應(yīng)將使用年限縮短為 25年。 二、會(huì)計(jì)估計(jì)變更 ? 會(huì)計(jì)估計(jì)變更，是指由于資產(chǎn)和負(fù)債的當(dāng)前狀況及預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益和義務(wù)發(fā)生了變化，從而對(duì)資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值或者資產(chǎn)的定期消耗金額進(jìn)行調(diào)整。 ? （ 14）非同一控制下企業(yè)合并成本的公允價(jià)值的確定。 ? （ 13）探明礦區(qū)權(quán)益、井及相關(guān)設(shè)施的折耗方法。 ? （ 11）金融資產(chǎn)公允價(jià)值的確定。 ? 債權(quán)人債務(wù)重組中受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值、由權(quán)債轉(zhuǎn)成的股份的公允價(jià)值和修改其他債務(wù)條件后債權(quán)的公允價(jià)值的確定。 ? （ 8）權(quán)益工具公允價(jià)值的確定。 ? 可收回金額按照資產(chǎn)組的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值確定的，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的確定。 ? （ 5）使用壽命有限的無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命與凈殘值。 ? （ 3）固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命與凈殘值；固定資產(chǎn)的折舊方法。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露的重要會(huì)計(jì)估計(jì)包括： ? （ 1）存貨可變現(xiàn)凈值的確定。 ? 第二，進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)，往往以最近可利用的信息或資料為基礎(chǔ)。 ? 需要進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)的項(xiàng)目通常有：壞賬；存貨遭受毀損，全部或部分陳舊過時(shí)；固定資產(chǎn)的使用年限與凈殘值；無形資產(chǎn)的受益期限等等 。 在以后期間的財(cái)務(wù)報(bào)表中，不需要重復(fù)披露在以前期間的附注中已披露的會(huì)計(jì)政策變更和前期差錯(cuò)更正的信息。 （二）各個(gè)列報(bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)表中受影響的項(xiàng)目名稱和更正金額。 ? 2022年 12月 31日，甲公司誤將 A庫(kù)存產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值預(yù)計(jì)為 900萬元。所得稅采用債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為 25%，按凈利潤(rùn)的 10%提取法定盈余公積。 ? 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在重要的前期差錯(cuò)發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的財(cái)務(wù)報(bào)表中，調(diào)整前期比較數(shù)據(jù)。 ? 追溯重述法，是指在發(fā)現(xiàn)前期差錯(cuò)時(shí)，視同該項(xiàng)前期差錯(cuò)從未發(fā)生過，從而對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行更正的方法。 ? 確定前期差錯(cuò)影響數(shù)不切實(shí)可行的，可以從可追溯重述的最早期間開始調(diào)整留存收益的期初余額，財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初余額也應(yīng)當(dāng)一并調(diào)整，也可以采用未來適用法。 ? （ 7）資本性支出與收益性支出劃分差錯(cuò)，等等。 ? （ 5）漏記已完成的交易。 ? （ 3）對(duì)事實(shí)的疏忽或曲解，以及舞弊。 沒有運(yùn)用或錯(cuò)誤運(yùn)用上述兩種信息而形成前期差錯(cuò)的情形主要有： ? （ 1）計(jì)算以及賬戶分類錯(cuò)誤。 ? 前期差錯(cuò)，是指由于沒有運(yùn)用或錯(cuò)誤運(yùn)用下列兩種信息，而對(duì)前期財(cái)務(wù)報(bào)表造成省略或錯(cuò)報(bào)： ? （ 1）編報(bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)預(yù)期能夠取得并加以考慮的可靠信息； ? （ 2）前期財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出時(shí)能夠取得的可靠信息。 、計(jì)量和報(bào)告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)處理方法 錯(cuò)誤的 ，是指按照變更后的會(huì)計(jì)政策對(duì)以前各期追溯計(jì)算的列報(bào)前期最早期初留存收益應(yīng)有金額與現(xiàn)有金額之間的差額 表、利潤(rùn)及所有者權(quán)益變動(dòng)表 ? 【 答案 】 AD 第二節(jié) 前期差錯(cuò)及其更正 一、前期差錯(cuò)概述 ? 會(huì)計(jì)差錯(cuò)的類型：會(huì)計(jì)差錯(cuò)分為本期差錯(cuò)和前期差錯(cuò)。 （ 3）無法進(jìn)行追溯調(diào)整的，說明該事實(shí)和原因以及開始應(yīng)用變更后的會(huì)計(jì)政策的時(shí)點(diǎn)、具體應(yīng)用情況。 （三）會(huì)計(jì)政策變更的披露 ? 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露與會(huì)計(jì)政策變更有關(guān)的下列信息： （ 1）會(huì)計(jì)政策變更的性質(zhì)、內(nèi)容和原因。 計(jì)算確定會(huì)計(jì)政策變更對(duì)當(dāng)期凈利潤(rùn)的影響數(shù)如表： 當(dāng)期凈利潤(rùn)的影響數(shù)計(jì)算表 單位：元 項(xiàng) 目 先進(jìn)先出法 后進(jìn)先出法 營(yíng)業(yè)收入 25 000 000 25 000 000 減：營(yíng)業(yè)成本 16 000 000 18 300 000 減：其他費(fèi)用 1 200 000 1 200 000
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