會計政策、會計估計變更和差錯更正(4)(參考版)
2025-01-11 17:55本頁面
【正文】 更正后，調減 2022年凈利潤 225 000元，調增累計折舊 300 000元。） ③所有者權益變動表項目的調整： 調減前期差錯更正項目中盈余公積上年金額 33 750元，未分配利潤上年金額 191 250元，所有者權益合計上年金額 225 000元。 ②利潤表項目的調整： 調增管理費用 300 000元，調減所得稅費用 75 000元，調減凈利潤225 000元。 （ 2）編制有關項目的調整分錄 ①補提折舊 借：以前年度損益調整 —— 管理費用 300 000 貸：累計折舊 300 000 ②調整應交所得稅 借：應交稅費 —— 應交所得稅 75 000 貸：以前年度損益調整 —— 所得稅費用 75 000 ③將 “ 以前年度損益調整 ” 科目余額轉入未分配利潤 借：利潤分配 —— 未分配利潤 225 000 貸：以前年度損益調整 —— 本年利潤 225 000 ④因凈利潤減少，調減盈余公積 借：盈余公積 —— 法定盈余公積 22 500 —— 任意盈余公積 11 250 貸：利潤分配 —— 未分配利潤 33 750 （ 3）財務報表調整和重述（財務報表略） 甲公司在列報 2022年度財務報表時，應調整 2022年度財務報表的相關項目。該公司按凈利潤的 10%和 5%提取法定盈余公積和任意盈余公積。 【 例 】 2022年 12月 31日，甲公司發(fā)現 2022年公司漏記一項管理用固定資產的折舊費用 300 000元，所得稅申報表中也未扣除該項費用。 注意：對于不重要的前期差錯，可以采用未來適用法更正。 ，即將 “ 以前年度損益調整 ” 賬戶歸集的金額轉入 “ 利潤分配 —— 未分配利潤 ” 。 在處理時可以分為四個步驟： 。追溯重述法，是指在發(fā)現前期差錯時，視同該項前期差錯從未發(fā)生過，從而對財務報表相關項目進行更正的方法。 （一）編報前期財務報表時預期能夠取得并加以考慮的可靠信息。 000 000 C.－ 80 000 D.－ 70 000 『 正確答案 』 A 『 答案解析 』 按照原使用年限和凈殘值， 2022年應計提折舊＝（ 1 500 000－ 100 000） /10＝ 140 000（元），按照變更后的使用年限和凈殘值， 2022年應計提折舊＝（ 1 500 000－ 140 000 4－ 60 000） /4＝ 220 000（元），對 2022年凈利潤的影響＝（ 220 000－ 140 000） （ 1－ 25%）＝ 60 000（元）（減少凈利潤）。 2022年 1月 1日考慮到技術進步因素，將原估計的使用年限改為 8年，凈殘值改為 60 000元，該公司的所得稅稅率為 25%，采用資產負債表債務法進行所得稅核算。 【 例 由于新技術發(fā)展，該設備已不能按原預計使用年限計提折舊，本公司于 2022年初將該設備的預計尚可使用年限變更為 2年，預計凈殘值變更為 2 000元，以反映該設備在目前狀況下的預計尚可使用年限和凈殘值。 2022年不必對以前年度已提折舊進行調整，只需按重新預計的尚可使用年限和凈殘值計算確定年折舊費用，有關會計處理如下： 借：管理費用 21 000 貸：累計折舊 21 000 （ 3）附注說明。 （ 2）變更日以后改按新的估計提取折舊。 要求：做出乙公司對上述會計估計變更的會計處理。至 2022年初，由于新技術發(fā)展等原因，需要對原估計的使用年限和凈殘值作出修正，修改后該設備預計尚可使用年限為 2年，預計凈殘值為 2 000元。會計估計變更的影響數應計入變更當期與前期相同的項目中。 （一）如果會計估計的變更僅影響變更當期，有關估計變更的影響應于當期確認。
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