[農(nóng)學(xué)]第02章貨幣資金與交易性金融資產(chǎn)(參考版)
2024-10-18 11:41本頁面
【正文】 ? 華峰公司出售股票時(shí)： ? 借：其他貨幣資金 —— 存出投資款 6 000 ? 交易性金融資產(chǎn) —— S公司股票 —— 公允價(jià)值變動(dòng) 2 000 ? 投資收益 —— 交易性金融資產(chǎn)投資收益 2 000 ? 貸：交易性金融資產(chǎn) —— S公司股票 —— 成本 10 000 ? 同時(shí)： ? 借：投資收益 —— 交易性金融資產(chǎn)投資收益 2 000 ? 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 —— 交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益 2 000 五、交易性金融資產(chǎn)的出售 華峰公司資產(chǎn)負(fù)債表上列示的內(nèi)容（交易性權(quán)益工具投資） ： ? 第一年 : 第二年 : ? 交易性金融資產(chǎn) 24 000 16 000 華峰公司利潤表上列示的內(nèi)容： ? 第一年 : 第二年 : ? 一、營業(yè)收入 ? 減：營業(yè)成本 ? 營業(yè)稅金 ? 營業(yè)費(fèi)用 ? ………… ? 加： 公允價(jià)值變動(dòng) —6 000 2 000 ? 投資收益 2770 —4 000 ? 二、營業(yè)利潤 —3 230 —2 000 謝 謝！ 。如果交易性金融資產(chǎn)是部分出售的，無論是其賬面價(jià)值，還是原來已經(jīng)記入公允價(jià)值變動(dòng)損益的金額，均應(yīng)按出售的交易性金融資產(chǎn)占該交易性金融資產(chǎn)比例計(jì)算。 ? 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 —— 交易性金融資產(chǎn)變動(dòng)損益 6 000 ? 貸：交易性金融資產(chǎn) —— S公司股票 —— 公允價(jià)值變動(dòng) 6 000 五、交易性金融資產(chǎn)的出售 ? 交易性金融資產(chǎn)出售所實(shí)現(xiàn)的損益由兩部分構(gòu)成： （ 1）出售該交易性金融資產(chǎn)時(shí)的出售收入與其賬面價(jià)值的差額； （ 2）原來已經(jīng)作為公允價(jià)值變動(dòng)損益入賬的金額。 交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值的差額應(yīng)增加交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值；一方面記錄為該交易性金融資產(chǎn)待實(shí)現(xiàn)收益的增加或待實(shí)現(xiàn)損失得減少，一方面反映企業(yè)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益。華峰公司持有 S公司股票3000股，應(yīng)收利息 3000元，該股利于 3月 15日實(shí)際收到。 ? 借：交易性金融資產(chǎn) ——S公司股票 ——成本 30 000 ? 投資收益 230 ? 貸：其他貨幣資金 ——存出投資款 30 230 三、交易性金融資產(chǎn)持有期間收到的股利、利息 ? 交易性金融資產(chǎn)持有期間被投資單位發(fā)放的現(xiàn)金股利，或在資產(chǎn)負(fù)債表日按分期復(fù)習(xí)、一次還本債券投資的票面利率計(jì)算的利息，應(yīng)作為交易性金融資產(chǎn)持有期間實(shí)際實(shí)現(xiàn)的投資收益。 交易費(fèi)用： ? 在會(huì)計(jì)上有兩種可供選擇的方法進(jìn)行處理 ： ? 將發(fā)生的交易費(fèi)用直接計(jì)入交易性金融資產(chǎn)的入賬成本（公允價(jià)值）； ? 將發(fā)生的交易費(fèi)用直接作為投資費(fèi)用處理，我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定將其作為投資費(fèi)用處理。 ? 披露： ? 交易性金融資產(chǎn)屬于流動(dòng)資產(chǎn)，在資產(chǎn)負(fù)債表上，一般以 “ 交易性金融資產(chǎn) ” 項(xiàng)目列示于流動(dòng)性資產(chǎn)項(xiàng)目內(nèi)。 ? 借：交易性金融資產(chǎn) 200 000 ? 貸：其他貨幣資金 —— 存出投資款 200 000 第二節(jié) 交易性金融資產(chǎn) ? 一、交易性金融資產(chǎn)概述 ? 二、交易性金融資產(chǎn)的取得 ? 三、交易性金融資產(chǎn)持有期間收到的股利、利息 ? 四、交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià) ? 五、交易性金融資產(chǎn)的出售 一、交易性金融資產(chǎn)概述 ? 定義： ? 交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)。 ? 借：原材料 128 ? 應(yīng)交稅費(fèi) 21 ? 貸：其他貨幣資金 —— 信用證保證金 30 000 ? 銀行存款 120 000 七、其他貨幣資金 （二）其他貨幣資金收付 存出投資款 【 例 】 某企業(yè)根據(jù)發(fā)生的進(jìn)行短期投資的業(yè)務(wù)，編制如下會(huì)計(jì)分錄： ? （ 1）將銀行存款 500 000元?jiǎng)澣肽匙C券公司準(zhǔn)備進(jìn)行短期股票投資。 ? 借：其他貨幣資金 —— 信用證保證金 30 000 ? 貸：銀行存款 30 000 ? （ 2）接到開證行交來的信用證來單通知書及有關(guān)購貨憑證等，以信用證方式采購的材料已到并驗(yàn)收入庫，貨款全部支付。 ? 借：管理費(fèi)用 1 500 ? 貸：其他貨幣資金 —— 信用卡存款 1 500 ? (3)收到信用卡存款的利息 60元。 ? 借：銀行存款
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