[農(nóng)學(xué)]第02章貨幣資金與交易性金融資產(chǎn)(已改無錯字)
2022-11-15 11:41:55 本頁面
【正文】 ? 貸：銀行存款 30 000 ? (2)收到收款單位發(fā)票等單據(jù)，采購材料付款 29 250元，其中，材料價款 25 000元，增值稅 4 250元，材料入庫。 ? 借：原材料 25 000 ? 應(yīng)交稅費 4 250 ? 貸：其他貨幣資金 —— 銀行匯票 29 250 ? (3)收到多余款項退回通知，將余款 750元收妥入賬。 ? 借：銀行存款 750 ? 貸：其他貨幣資金 —— 銀行匯票 750 七、其他貨幣資金 （二）其他貨幣資金收付 銀行本票存款 【 例 】 某企業(yè)根據(jù)發(fā)生的有關(guān)銀行本票存款收付業(yè)務(wù)，編制會計分錄如下： ? (1)企業(yè)申請辦理銀行本票，將銀行存款 40 000元轉(zhuǎn)入銀行本票存款。 ? 借：其他貨幣資金 —— 銀行本票 40 000 ? 貸：銀行存款 40 000 ? (2)收到收款單位發(fā)票等單據(jù)，采購材料付款 39 780元，其中，材料價款 34 000元，增值稅 5 780元，材料入庫。 ? 借：原材料 34 000 ? 應(yīng)交稅金 5 780 ? 貸：其他貨幣資金 —— 銀行本票 39 780 ? (3)收到收款單位退回的銀行本票余款 220元，存入銀行。 ? 借：銀行存款 220 ? 貸：其他貨幣資金 —— 銀行本票 220 七、其他貨幣資金 （二）其他貨幣資金收付 信用卡存款 【 例 】 某企業(yè)根據(jù)發(fā)生的有關(guān)信用卡存款收付業(yè)務(wù)，編制會計分錄如下： ? (1)將銀行存款 50 000元存入信用卡。 ? 借：其他貨幣資金 —— 信用卡存款 50 000 ? 貸：銀行存款 50 000 ? (2)信用卡支付業(yè)務(wù)招待費 1 500元。 ? 借：管理費用 1 500 ? 貸：其他貨幣資金 —— 信用卡存款 1 500 ? (3)收到信用卡存款的利息 60元。 ? 借：其他貨幣資金 —— 信用卡存款 60 ? 貸：財務(wù)費用 60 七、其他貨幣資金 （二）其他貨幣資金收付 信用證保證金存款 【 例 】 某企業(yè)根據(jù)發(fā)生的信用證結(jié)算的有關(guān)業(yè)務(wù)，編制會計分錄如下： ? （ 1）申向銀行交納信用證保證金 30 000元。 ? 借：其他貨幣資金 —— 信用證保證金 30 000 ? 貸：銀行存款 30 000 ? （ 2）接到開證行交來的信用證來單通知書及有關(guān)購貨憑證等，以信用證方式采購的材料已到并驗收入庫，貨款全部支付。貨款總計 150 000元，其中材料價款 128 ，增值稅 21 。 ? 借：原材料 128 ? 應(yīng)交稅費 21 ? 貸：其他貨幣資金 —— 信用證保證金 30 000 ? 銀行存款 120 000 七、其他貨幣資金 （二）其他貨幣資金收付 存出投資款 【 例 】 某企業(yè)根據(jù)發(fā)生的進行短期投資的業(yè)務(wù)，編制如下會計分錄： ? （ 1）將銀行存款 500 000元劃入某證券公司準(zhǔn)備進行短期股票投資。 ? 借：其他貨幣資金 —— 存出投資款 500 000 ? 貸：銀行存款 500 000 ? （ 2）將存入證券公司款項用于購買股票，并已成交，購買股票的成本為 200 000元。 ? 借：交易性金融資產(chǎn) 200 000 ? 貸：其他貨幣資金 —— 存出投資款 200 000 第二節(jié) 交易性金融資產(chǎn) ? 一、交易性金融資產(chǎn)概述 ? 二、交易性金融資產(chǎn)的取得 ? 三、交易性金融資產(chǎn)持有期間收到的股利、利息 ? 四、交易性金融資產(chǎn)的期末計價 ? 五、交易性金融資產(chǎn)的出售 一、交易性金融資產(chǎn)概述 ? 定義： ? 交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)。 ? 核算科目： ? 各種交易性金融資產(chǎn)應(yīng)通過 “ 交易性金融資產(chǎn) ” 核算，并按交易性金融資產(chǎn)的種類和品種（如股票、債券、基金、權(quán)證等），分別 “ 成本 ”和 “ 公允價值變動 ” 設(shè)置明細賬進行明細核算。 ? 披露： ? 交易性金融資產(chǎn)屬于流動資產(chǎn)，在資產(chǎn)負債表上，一般以 “ 交易性金融資產(chǎn) ” 項目列示于流動性資產(chǎn)項目內(nèi)。 二、交易性金融資產(chǎn)的取得 入賬成本： ? 以公允價值購入交易性金融資產(chǎn)，其入賬成本就是該交易性金融資產(chǎn)的購買價格。 交易費用： ? 在會計上有兩種可供選擇的方法進行處理 ： ? 將發(fā)生的交易費用直接計入交易性金融資產(chǎn)的入賬成本（公允價值）
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