[農(nóng)學(xué)]第02章貨幣資金與交易性金融資產(chǎn)-wenkub.com
2024-10-12 11:41 本頁面
【正文】 五、交易性金融資產(chǎn)的出售 ? 【 例 】 次年 3月份，華峰公司將其記錄的持有 S公司 3 000股股票出售了 1 000股，售價(jià) 6 000元。 交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值低于其賬面價(jià)值的差額應(yīng)調(diào)減交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值；一方面記錄為該交易性金融資產(chǎn)待實(shí)現(xiàn)收益的減少或待實(shí)現(xiàn)損失的增加額，一方面反映企業(yè)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損失 四、交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià) 【 例 】 華峰公司 12月 31日記錄的持有 S公司 3 000股股票的賬面價(jià)值為： 借方余額：交易性金融資產(chǎn) —— S公司股票 3 000股 —— 成本 30 000 12月 31日該股票當(dāng)日收盤價(jià)為每股 8元，購買的 S公司 3 000股股票當(dāng)日公允價(jià)值為 24 000元，應(yīng)調(diào)低該股票賬面價(jià)值 6 000元。 【 例 】 S公司于 3月 1日宣告發(fā)放的股利，每股 1元。 二、交易性金融資產(chǎn)的取得 入賬成本： ? 以公允價(jià)值購入交易性金融資產(chǎn)，其入賬成本就是該交易性金融資產(chǎn)的購買價(jià)格。 ? 借：其他貨幣資金 —— 存出投資款 500 000 ? 貸：銀行存款 500 000 ? （ 2）將存入證券公司款項(xiàng)用于購買股票，并已成交，購買股票的成本為 200 000元。 ? 借：其他貨幣資金 —— 信用卡存款 60 ? 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 60 七、其他貨幣資金 （二）其他貨幣資金收付 信用證保證金存款 【 例 】 某企業(yè)根據(jù)發(fā)生的信用證結(jié)算的有關(guān)業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄如下： ? （ 1）申向銀行交納信用證保證金 30 000元。 ? 借：原材料 34 000 ? 應(yīng)交稅金 5 780 ? 貸：其他貨幣資金 —— 銀行本票 39 780 ? (3)收到收款單位退回的銀行本票余款 220元，存入銀行。 ? 借：其他貨幣資金 —— 銀行匯票 30 000 ? 貸：銀行存款 30 000 ? (2)收到收款單位發(fā)票等單據(jù)，采購材料付款 29 250元，其中，材料價(jià)款 25 000元，增值稅 4 250元，材料入庫。 七、其他貨幣資金 （二）其他貨幣資金收付 外埠存款 【 例 】 某企業(yè)根據(jù)發(fā)生的有關(guān)外埠存款收付業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄如下： ? (1)企業(yè)在外埠開立臨時(shí)采購賬戶，委托銀行將 50萬元匯往采購地。 銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票，按規(guī)定用于銀行匯票結(jié)算而存入銀行的款項(xiàng)。 ? (1)企業(yè)已收入賬、銀行尚未入賬：送存銀行的萬達(dá)公司支票一張，金額為 5 000元。 六、銀行存款收付與核對(duì) ? (二 )銀行存款核對(duì) 未達(dá)賬項(xiàng)四種情況： ? 1 ? 2 ? 3 ? 4 六、銀行存款收付與核對(duì) ? (二 )銀行存款核對(duì) “ 補(bǔ)記式 ” 余額調(diào)節(jié)法 ? 基本原理 ： 假設(shè)未達(dá)賬項(xiàng)全部入賬，銀行存款日記賬及銀行對(duì)賬單的余額應(yīng)相等。 方法 ： 賬實(shí)核對(duì)法 ? 不得以白條抵存，不得超限額 保管現(xiàn)金 ? 不得以今日長款彌補(bǔ)他日短款 ? 現(xiàn)金清查和核對(duì)后，應(yīng)及時(shí)編制 “ 現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表 ” 五、現(xiàn)金的收付與清查 對(duì)現(xiàn)金短缺進(jìn)行處理的一般原則： ? 屬于由責(zé)任人賠償?shù)牟糠?，借?“ 其他應(yīng)收款 —— 應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（ 個(gè)人）或 “ 庫存現(xiàn)金 ” 等科目； ? 屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?，借?“ 其他應(yīng)收款 —— 應(yīng)收保險(xiǎn)賠款 ” 科目，貸記 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損益 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 ” 科目； ? 屬于無法查明的其他原因，根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)批準(zhǔn)后處理，借記 “ 管理費(fèi)用 —— 現(xiàn)金短缺 ” 科目，貸記 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損益 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 ” 科目。 ? 信用證：是指開證行依據(jù)申請(qǐng)人的申請(qǐng)開出的，憑符合信用證條款的單據(jù)支付的付款承諾。 ? 委托收款：是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。 ? 信用卡：是商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的憑以向特約單位購物、消費(fèi)和銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。 ? 商業(yè)匯票：是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 ? 臨時(shí)存款戶：是因企業(yè)的臨時(shí)業(yè)務(wù)活動(dòng)需要而開立的暫時(shí)性賬戶，企業(yè)可以通過此類賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算以及按照現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付。企業(yè)應(yīng)定期向開戶銀行報(bào)送坐支金額和使用情況； ? （ 3）企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)當(dāng)在取款憑證上寫明具體用途，并由財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章后，交開戶銀行審核后方可支?。? ? （ 4）因采購地點(diǎn)不固定，交通不便，生產(chǎn)或者市場急需，搶險(xiǎn)救災(zāi)以及其他情況必須使用現(xiàn)金的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提出申請(qǐng)，經(jīng)開戶銀行審核批準(zhǔn)后，方可支付現(xiàn)金。 四、現(xiàn)金與銀行存款管理 （一）現(xiàn)金管理 ? 庫存現(xiàn)金限額 ? 企業(yè)的庫存現(xiàn)金限額由其開戶銀行根據(jù)實(shí)際需要核定，一般為三至五天的零星開支需要量 。 三、核算貨幣資金應(yīng)設(shè)置的主要科目及其在會(huì)計(jì)報(bào)表上的列示 ? “庫存現(xiàn)金 ” 科目 用以核算企業(yè)的庫存 現(xiàn)金，但不包括企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金。 ? (二 )貨幣資金的范圍 從其內(nèi)容上看，貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。 二、貨幣資金內(nèi)部控制制度 ? 內(nèi)部控制制度是企業(yè)重要的內(nèi)部管理制度，指處理各種業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)，依照分工負(fù)責(zé)的原則在有關(guān)人員之間建立的相互聯(lián)系、相互制約的管理體系。 ? “ 銀行存款 ” 科目 用以核算企業(yè)存入銀行或其 他金融機(jī)構(gòu)的各種存款，但不包括企
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