[農(nóng)學(xué)]第02章貨幣資金與交易性金融資產(chǎn)(已修改)
2025-10-22 11:41 本頁面
【正文】 第二章 貨幣資金與交易性金融資產(chǎn) ? 第一節(jié) 貨幣資金 ? 第二節(jié) 交易性金融資產(chǎn) 第一節(jié) 貨幣資金 ? 一、貨幣資金的性質(zhì)與范圍 ? 二、貨幣資金內(nèi)部控制制度 ? 三、核算貨幣資金應(yīng)設(shè)置的主要科目及其在會計報表上的列示 ? 四、現(xiàn)金與銀行存款管理 ? 五、現(xiàn)金的收付與清查 ? 六、銀行存款收付與核對 ? 七、其他貨幣資金 一、貨幣資金的性質(zhì)與范圍 ? (一 )貨幣資金的性質(zhì) 貨幣資金是指可以立即投入流通，用以購買商品或勞務(wù)，或用以償還債務(wù)的交換媒介物。 ? (二 )貨幣資金的范圍 從其內(nèi)容上看，貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。 二、貨幣資金內(nèi)部控制制度 ? 內(nèi)部控制制度是企業(yè)重要的內(nèi)部管理制度，指處理各種業(yè)務(wù)活動時，依照分工負(fù)責(zé)的原則在有關(guān)人員之間建立的相互聯(lián)系、相互制約的管理體系。 ? 貨幣資金的內(nèi)部控制制度是企業(yè)最重要的內(nèi)部控制制度，它要求貨幣資金收支與記錄的崗位分離、收支憑證經(jīng)過有效復(fù)核或核準(zhǔn)、收支及時入賬且收支分開處理、建立嚴(yán)密的清查和核對制度、做到賬實相符、制定嚴(yán)格的現(xiàn)金管理及檢查制度等。 二、貨幣資金內(nèi)部控制制度 企業(yè)建立的貨幣資金內(nèi)部控制制度一般應(yīng)包括： ? 貨幣資金收支業(yè)務(wù)的全過程分工完成、各負(fù)其責(zé)； ? 貨幣資金收支業(yè)務(wù)的會計處理程序制度化； ? 貨幣資金收支業(yè)務(wù)與會計記賬分開處理； ? 貨幣資金收入與貨幣資金支出分開處理； ? 內(nèi)部稽核人員對貨幣資金實施制度化的檢查。 三、核算貨幣資金應(yīng)設(shè)置的主要科目及其在會計報表上的列示 ? “庫存現(xiàn)金 ” 科目 用以核算企業(yè)的庫存 現(xiàn)金，但不包括企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金。 ? “ 銀行存款 ” 科目 用以核算企業(yè)存入銀行或其 他金融機構(gòu)的各種存款，但不包括企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款和銀行匯票存款等。 ? “ 其他貨幣資金 ” 科目 用以核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等。 ? 資產(chǎn)負(fù)債表上一般只列示 “ 貨幣資金 ” 項目，不再按貨幣資金的各組 四、現(xiàn)金與銀行存款管理 （一）現(xiàn)金管理 ? 現(xiàn)金的使用范圍 ? 庫存現(xiàn)金限額 ? 現(xiàn)金日常收支管理 ? 現(xiàn)金賬目管理 （二）銀行存款管理 ? 銀行存款開戶管理 ? 銀行存款結(jié)算管理 四、現(xiàn)金與銀行存款管理 （一）現(xiàn)金管理 ? 現(xiàn)金的使用范圍 企業(yè)可以使用現(xiàn)金的范圍主要包括： ? （ 1）職工工資、津貼； ? （ 2）個人勞動報酬； ? （ 3）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金； ? （ 4）各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出等； ? （ 5）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款； ? （ 6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費； ? （ 7）結(jié)算起點 (現(xiàn)行規(guī)定為 1 000元 )以下的零星支出； ? （ 8）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。 四、現(xiàn)金與銀行存款管理 （一）現(xiàn)金管理 ? 庫存現(xiàn)金限額 ? 企業(yè)的庫存現(xiàn)金限額由其開戶銀行根據(jù)實際需要核定，一般為三至五天的零星開支需要量 。 ? 邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的企業(yè)，庫存現(xiàn)金限額可以多于五天，但不能超過十五天的日常零星開支量。 ? 企業(yè)必須嚴(yán)格按規(guī)定的限額控制現(xiàn)金結(jié)余量，超過限額的部分，必須及時送存銀行，庫存現(xiàn)金低于限額時，可以簽發(fā)現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金，以補足限額。 四、現(xiàn)金與銀行存款管理 （一）現(xiàn)金管理 ? 現(xiàn)金日常收支管理 ? （ 1）現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存銀行，如當(dāng)日送存銀行確有困難，由銀行確定送存時間； ? （ 2）企業(yè)可以在現(xiàn)金使用范圍內(nèi)支付現(xiàn)金或從銀行提取現(xiàn)金，但不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付 (坐支 )，因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。企業(yè)應(yīng)定期向開戶銀行報送坐支金額和使用情況； ? （ 3）企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金時，應(yīng)當(dāng)在取款憑證上寫明具體用途，并由財會部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章后，交開戶銀行審核后方可支?。? ? （ 4）因采購地點不固定，交通不便，生產(chǎn)或者市場急需，搶險救災(zāi)以及其他情況必須使用現(xiàn)金的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提出申請，經(jīng)開戶銀行審核批準(zhǔn)后，方可支付現(xiàn)金。 四、現(xiàn)金與銀行存款管理 （一）現(xiàn)金管理 ? 現(xiàn)金賬目管理 ? 企業(yè)必須建立健全現(xiàn)金賬目， ? 設(shè)置現(xiàn)金總分類賬戶對現(xiàn)金進(jìn)行總分類核算， ? 須設(shè)置現(xiàn)金日記賬進(jìn)行現(xiàn)金收支的明細(xì)核算，逐筆登記現(xiàn)金收入和支出，做到賬目日清日結(jié)，賬款相符。 四、現(xiàn)金與銀行存款管理 （二）銀行存款管理 ? 銀行存款開戶管理 ? 基本存款戶：是企業(yè)辦理日常結(jié)算及現(xiàn)金支取的賬戶，按照規(guī)定，企業(yè)發(fā)放工資、獎金等需要支取的現(xiàn)金，只能通過基本存款賬戶辦理。 ? 一般存款戶：是企業(yè)為了業(yè)務(wù)方便在銀行或金融機構(gòu)開立的基本存款戶以外的賬戶，該類賬戶主要用于銀行借款的轉(zhuǎn)存以及與開立基本存款賬戶的企業(yè)不在同一地點的附屬非獨立核算的單位開立的賬戶，按規(guī)定，企業(yè)可以通過一般存款戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不得支取現(xiàn)金。 ? 臨時存款戶：是因企業(yè)的臨時業(yè)務(wù)活動需要而開立的暫時性賬戶，企業(yè)可以通過此類賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算以及按照現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付。 ? 專用存款戶：是企業(yè)因特定用途需要開立的具有特定用途的賬戶。 四、現(xiàn)金與銀行存款管理 （二）銀行存款管理 ? 銀行存款結(jié)算管理 九種結(jié)算方式： 銀行匯票 商業(yè)匯票 銀行本票 支票 信用卡 匯兌 委托收款 托收承付 信用證 四、現(xiàn)金與銀行存款管理 （二）銀行存款管理 ? 銀行存款結(jié)算管理 ? 銀行匯票：是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。銀行匯票
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