[農(nóng)學(xué)]第02章貨幣資金與交易性金融資產(chǎn)-wenkub
2022-10-30 11:41:55 本頁(yè)面
【正文】 業(yè)的外埠存款、銀行本票存款和銀行匯票存款等。 ? 邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的企業(yè)，庫(kù)存現(xiàn)金限額可以多于五天，但不能超過十五天的日常零星開支量。 四、現(xiàn)金與銀行存款管理 （一）現(xiàn)金管理 ? 現(xiàn)金賬目管理 ? 企業(yè)必須建立健全現(xiàn)金賬目， ? 設(shè)置現(xiàn)金總分類賬戶對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行總分類核算， ? 須設(shè)置現(xiàn)金日記賬進(jìn)行現(xiàn)金收支的明細(xì)核算，逐筆登記現(xiàn)金收入和支出，做到賬目日清日結(jié)，賬款相符。 ? 專用存款戶：是企業(yè)因特定用途需要開立的具有特定用途的賬戶。商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。 四、現(xiàn)金與銀行存款管理 （二）銀行存款管理 ? 銀行存款結(jié)算管理 ? 匯兌：是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。單位和個(gè)人憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明辦理款項(xiàng)的結(jié)算，均可以使用委托收款結(jié)算方式。信用證為不可撤消、不可轉(zhuǎn)讓的跟單信用證。 五、現(xiàn)金的收付與清查 對(duì)現(xiàn)金溢余進(jìn)行處理的一般原則： ? 屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，應(yīng)借記 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損益 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 ” 科目，貸記 “ 其他應(yīng)付款 —— 應(yīng)付現(xiàn)金溢余（ 個(gè)人或單位） ” 科目； ? 屬于無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后，借記 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損益 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 ” 科目，貸記 “ 營(yíng)業(yè)外收入 —— 現(xiàn)金溢余 ” 科目。其編制方法是：在雙方現(xiàn)有余額基礎(chǔ)上，各自加上對(duì)方已收、本方未收賬項(xiàng)，減去對(duì)方已付、本方未付賬項(xiàng)，計(jì)算調(diào)節(jié)雙方應(yīng)有余額。 ? (2)企業(yè)已付出賬、銀行尚未出賬：支付興業(yè)工廠貨款的轉(zhuǎn)賬支票 (號(hào)碼 4720)，金額為 4 0 00 元。 銀行本票存款是指企業(yè)為取得銀行本票，按規(guī)定用于銀行本票結(jié)算而存入銀行的款項(xiàng)。 ? 借：其他貨幣資金 —— 500 000 ? 貸：銀行存款 500 000 ? (2)采購(gòu)員以外埠存款購(gòu)買材料，材料價(jià)款 400 000元，增值稅 68 000元，貨款共計(jì) 468 000元，材料入庫(kù)。 ? 借：原材料 25 000 ? 應(yīng)交稅費(fèi) 4 250 ? 貸：其他貨幣資金 —— 銀行匯票 29 250 ? (3)收到多余款項(xiàng)退回通知，將余款 750元收妥入賬。 ? 借：銀行存款 220 ? 貸：其他貨幣資金 —— 銀行本票 220 七、其他貨幣資金 （二）其他貨幣資金收付 信用卡存款 【 例 】 某企業(yè)根據(jù)發(fā)生的有關(guān)信用卡存款收付業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄如下： ? (1)將銀行存款 50 000元存入信用卡。 ? 借：其他貨幣資金 —— 信用證保證金 30 000 ? 貸：銀行存款 30 000 ? （ 2）接到開證行交來的信用證來單通知書及有關(guān)購(gòu)貨憑證等，以信用證方式采購(gòu)的材料已到并驗(yàn)收入庫(kù)，貨款全部支付。 ? 借：交易性金融資產(chǎn) 200 000 ? 貸：其他貨幣資金 —— 存出投資款 200 000 第二節(jié) 交易性金融資產(chǎn) ? 一、交易性金融資產(chǎn)概述 ? 二、交易性金融資產(chǎn)的取得 ? 三、交易性金融資產(chǎn)持有期間收到的股利、利息 ? 四、交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià) ? 五、交易性金融資產(chǎn)的出售 一、交易性金融資產(chǎn)概述 ? 定義： ? 交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)。 交易費(fèi)用： ? 在會(huì)計(jì)上有兩種可供選擇的方法進(jìn)行處理 ： ? 將發(fā)生的交易費(fèi)用直接計(jì)入交易性金融資產(chǎn)的入賬成本（公允價(jià)值）； ? 將發(fā)生的交易費(fèi)用直接作為投資費(fèi)用處理，我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定將其作為投資費(fèi)用處理。華峰公司持有 S公司股票3000股，應(yīng)收利息 3000元，該股利于 3月 15日實(shí)際收到。 ? 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 —— 交易性金融資產(chǎn)變動(dòng)損益 6 000 ? 貸：交易性金融資產(chǎn) —— S公司股票 —— 公允價(jià)值變動(dòng) 6 000 五、交易性金融資產(chǎn)的出售 ? 交易性金融資產(chǎn)出售所實(shí)現(xiàn)的損益由兩部分構(gòu)成： （ 1）出售該交易性金融資產(chǎn)時(shí)的出售收入與其賬面價(jià)值的差額； （ 2）原來已經(jīng)作為公允價(jià)值變動(dòng)損益入賬的金額。 ? 華峰公司出售股票時(shí)： ? 借：其他貨幣資金 —— 存出投資款 6 000 ? 交易性金融資產(chǎn) —— S公司股票 —— 公允價(jià)值變動(dòng) 2 000 ? 投資收益 —— 交易性金融資產(chǎn)投資收益 2 000 ? 貸：交易性金融資產(chǎn) —— S公司股票 —— 成本 10 000 ? 同時(shí)： ? 借：投資收益 —— 交易性金融資產(chǎn)投資收益 2 000 ? 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 —— 交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益 2 000 五、交易性金融資產(chǎn)的出售 華峰公司資產(chǎn)負(fù)債表上列示的內(nèi)容（交易性權(quán)益工具投資） ： ? 第一年 : 第二年 : ? 交易性金融資產(chǎn) 24 000 16 000 華峰公司利潤(rùn)表上列示的內(nèi)容： ? 第一年 :
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