[農(nóng)學]第02章貨幣資金與交易性金融資產(chǎn)-文庫吧資料
2024-10-21 11:41本頁面
【正文】 220 ? 貸：其他貨幣資金 —— 銀行本票 220 七、其他貨幣資金 （二）其他貨幣資金收付 信用卡存款 【 例 】 某企業(yè)根據(jù)發(fā)生的有關(guān)信用卡存款收付業(yè)務(wù)，編制會計分錄如下： ? (1)將銀行存款 50 000元存入信用卡。 ? 借：其他貨幣資金 —— 銀行本票 40 000 ? 貸：銀行存款 40 000 ? (2)收到收款單位發(fā)票等單據(jù)，采購材料付款 39 780元，其中，材料價款 34 000元，增值稅 5 780元，材料入庫。 ? 借：原材料 25 000 ? 應(yīng)交稅費 4 250 ? 貸：其他貨幣資金 —— 銀行匯票 29 250 ? (3)收到多余款項退回通知，將余款 750元收妥入賬。 ? 借：銀行存款 32 000 ? 貸：其他貨幣資金 —— 外埠存款 32 000 七、其他貨幣資金 （二）其他貨幣資金收付 銀行匯票存款 【 例 】 某企業(yè)根據(jù)發(fā)生的有關(guān)銀行匯票存款收付業(yè)務(wù)，編制會計分錄如下： ? (1)企業(yè)申請辦理銀行匯票，將銀行存款 30 000元轉(zhuǎn)為銀行匯票存款。 ? 借：其他貨幣資金 —— 500 000 ? 貸：銀行存款 500 000 ? (2)采購員以外埠存款購買材料，材料價款 400 000元，增值稅 68 000元，貨款共計 468 000元，材料入庫。 信用證保證金存款是指企業(yè)為取得信用證按規(guī)定存入銀行的款項；存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進行短期投資的現(xiàn)金。 銀行本票存款是指企業(yè)為取得銀行本票，按規(guī)定用于銀行本票結(jié)算而存入銀行的款項。 ? 要求：編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表 六、銀行存款收付與核對 ? (二 )銀行存款核對 ? 編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表如下 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 項 目 金額 項 目 金額 銀行存款日記賬余額 165 049 銀行對賬單余額 180 917 加：銀行已收入賬 、 企業(yè)尚未入 加：企業(yè)已收入賬 、 銀行尚未入賬款項 委托收款 (971204號 ) 16 936 萬達公司支票 5 000 減：銀行已付出賬 、 企業(yè)尚未出賬款項 減：企業(yè)已付出賬 、 銀行尚未出賬款項 銀行結(jié)算手續(xù)費 68 轉(zhuǎn)賬支票 （ 4720號 ） 4 000 調(diào) 節(jié) 后 余 額 181 917 調(diào) 節(jié) 后 余 額 181 917 七、其他貨幣資金 （一）其他貨幣資金的性質(zhì)與范圍 外埠存款是指到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行并在采購地銀行開立采購專戶的款項。 ? (2)企業(yè)已付出賬、銀行尚未出賬：支付興業(yè)工廠貨款的轉(zhuǎn)賬支票 (號碼 4720)，金額為 4 0 00 元。經(jīng)逐項核對，發(fā)現(xiàn)以下未達賬項。其編制方法是：在雙方現(xiàn)有余額基礎(chǔ)上，各自加上對方已收、本方未收賬項，減去對方已付、本方未付賬項，計算調(diào)節(jié)雙方應(yīng)有余額。 ? 借：銀行存款 2 340 ? 貸：主營業(yè)務(wù)收入 2 000 ? 應(yīng)交稅費 340 ? (2)企業(yè)預(yù)收銷貨款 4 000 ? 借：銀行存款 4 000 ? 貸：預(yù)收賬款 4 000 ? (3)收回上月銷售產(chǎn)品的貨款 5 850 ? 借：銀行存款 5 850 ? 貸：應(yīng)收賬款 5 850 ? (4)企業(yè)購進原材料 8 000元，支付進項稅 1 360 元，貨款共計 9 360 ? 借：原材料 8 000 ? 應(yīng)交稅費 1 360 ? 貸：銀行存款 9 360 ? (5)以銀行存款支付銷售產(chǎn)品的運費 300 ? 借：營業(yè)費用 300 ? 貸：銀行存款 300 ? (6)從銀行提取現(xiàn)金 4 700 ? 借：庫存現(xiàn)金 4 700 ? 貸：銀行存款 4 700 六、銀行存款收付與核對 ? (二 )銀行存款核對 銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額不符原因： ? 計算錯誤 ? 記賬錯漏 ? 未達賬項 ? 計算錯誤：是企業(yè)或銀行對銀行存款結(jié)存額的計算發(fā)生運算錯誤； ? 記賬錯漏：是指企業(yè)或銀行對 存款的收入、支出的錯記或漏記； ? 未達賬項：是指銀行和企業(yè)對同一筆款項收付業(yè)務(wù)，因記賬 時間不 同，而發(fā)生的一方已經(jīng)入賬，另一方尚未入賬的款項。 五、現(xiàn)金的收付與清查 對現(xiàn)金溢余進行處理的一般原則： ? 屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，應(yīng)借記 “ 待處理財產(chǎn)損益 —— 待處理流動資產(chǎn)損益 ” 科目，貸記 “ 其他應(yīng)付款 —— 應(yīng)付現(xiàn)金溢余（ 個人或單位） ” 科目； ? 屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準后，借記 “ 待處理財產(chǎn)損
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