[農(nóng)學(xué)]第02章貨幣資金與交易性金融資產(chǎn)(編輯修改稿)
2024-11-11 11:41 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 5 850 ? 貸：應(yīng)收賬款 5 850 ? (4)企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料 8 000元，支付進(jìn)項(xiàng)稅 1 360 元，貨款共計(jì) 9 360 ? 借：原材料 8 000 ? 應(yīng)交稅費(fèi) 1 360 ? 貸：銀行存款 9 360 ? (5)以銀行存款支付銷售產(chǎn)品的運(yùn)費(fèi) 300 ? 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 300 ? 貸：銀行存款 300 ? (6)從銀行提取現(xiàn)金 4 700 ? 借：庫(kù)存現(xiàn)金 4 700 ? 貸：銀行存款 4 700 六、銀行存款收付與核對(duì) ? (二 )銀行存款核對(duì) 銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額不符原因： ? 計(jì)算錯(cuò)誤 ? 記賬錯(cuò)漏 ? 未達(dá)賬項(xiàng) ? 計(jì)算錯(cuò)誤：是企業(yè)或銀行對(duì)銀行存款結(jié)存額的計(jì)算發(fā)生運(yùn)算錯(cuò)誤； ? 記賬錯(cuò)漏：是指企業(yè)或銀行對(duì) 存款的收入、支出的錯(cuò)記或漏記； ? 未達(dá)賬項(xiàng)：是指銀行和企業(yè)對(duì)同一筆款項(xiàng)收付業(yè)務(wù)，因記賬 時(shí)間不 同，而發(fā)生的一方已經(jīng)入賬，另一方尚未入賬的款項(xiàng)。 六、銀行存款收付與核對(duì) ? (二 )銀行存款核對(duì) 未達(dá)賬項(xiàng)四種情況： ? 1 ? 2 ? 3 ? 4 六、銀行存款收付與核對(duì) ? (二 )銀行存款核對(duì) “ 補(bǔ)記式 ” 余額調(diào)節(jié)法 ? 基本原理 ： 假設(shè)未達(dá)賬項(xiàng)全部入賬，銀行存款日記賬及銀行對(duì)賬單的余額應(yīng)相等。其編制方法是：在雙方現(xiàn)有余額基礎(chǔ)上，各自加上對(duì)方已收、本方未收賬項(xiàng)，減去對(duì)方已付、本方未付賬項(xiàng)，計(jì)算調(diào)節(jié)雙方應(yīng)有余額。 ? 銀行存款日記賬余額 +銀行已收企業(yè)未收賬項(xiàng) 銀行已付企業(yè)未付賬項(xiàng) = 銀行對(duì)賬單余額 +企業(yè)已收銀行未收賬項(xiàng) 企業(yè)已付銀行未 付賬項(xiàng) 六、銀行存款收付與核對(duì) ? (二 )銀行存款核對(duì) 【 例 】 企業(yè)從開(kāi)戶銀行取得對(duì)賬單，余額為 180 917元，銀行存款日記賬余額165 049元。經(jīng)逐項(xiàng)核對(duì)，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)。 ? (1)企業(yè)已收入賬、銀行尚未入賬：送存銀行的萬(wàn)達(dá)公司支票一張，金額為 5 000元。 ? (2)企業(yè)已付出賬、銀行尚未出賬：支付興業(yè)工廠貨款的轉(zhuǎn)賬支票 (號(hào)碼 4720)，金額為 4 0 00 元。 ? (3)銀行已收入賬、企業(yè)尚未入賬：委托銀行收取的貨款 (委托號(hào)碼 971204)，金額為 16 93 6 ? (4)銀行已付出賬、企業(yè)尚未出賬：結(jié)算手續(xù)費(fèi) 68元。 ? 要求：編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表 六、銀行存款收付與核對(duì) ? (二 )銀行存款核對(duì) ? 編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表如下 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 項(xiàng) 目 金額 項(xiàng) 目 金額 銀行存款日記賬余額 165 049 銀行對(duì)賬單余額 180 917 加：銀行已收入賬 、 企業(yè)尚未入 加：企業(yè)已收入賬 、 銀行尚未入賬款項(xiàng) 委托收款 (971204號(hào) ) 16 936 萬(wàn)達(dá)公司支票 5 000 減：銀行已付出賬 、 企業(yè)尚未出賬款項(xiàng) 減：企業(yè)已付出賬 、 銀行尚未出賬款項(xiàng) 銀行結(jié)算手續(xù)費(fèi) 68 轉(zhuǎn)賬支票 （ 4720號(hào) ） 4 000 調(diào) 節(jié) 后 余 額 181 917 調(diào) 節(jié) 后 余 額 181 917 七、其他貨幣資金 （一）其他貨幣資金的性質(zhì)與范圍 外埠存款是指到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)地銀行并在采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)。 銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票，按規(guī)定用于銀行匯票結(jié)算而存入銀行的款項(xiàng)。 銀行本票存款是指企業(yè)為取得銀行本票，按規(guī)定用于銀行本票結(jié)算而存入銀行的款項(xiàng)。 信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡以辦理信用卡結(jié)算而按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。 信用證保證金存款是指企業(yè)為取得信用證按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)；存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行短期投資的現(xiàn)金。 七、其他貨幣資金 （二）其他貨幣資金收付 外埠存款 【 例 】 某企業(yè)根據(jù)發(fā)生的有關(guān)外埠存款收付業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄如下： ? (1)企業(yè)在外埠開(kāi)立臨時(shí)采購(gòu)賬戶，委托銀行將 50萬(wàn)元匯往采購(gòu)地。 ? 借：其他貨幣資金 —— 500 000 ? 貸：銀行存款 500 000 ? (2)采購(gòu)員以外埠存款購(gòu)買材料，材料價(jià)款 400 000元，增值稅 68 000元，貨款共計(jì) 468 000元，材料入庫(kù)。 ? 借：原材料 400 000 ? 應(yīng)交稅費(fèi) 68 000 ? 貸：其他貨幣資金 —— 外埠存款 468 000 ? (3)外埠采購(gòu)結(jié)束，將外埠存款清戶，收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)收賬通知，余款 32 000元收妥入賬 。 ? 借：銀行存款 32 000 ? 貸：其他貨幣資金 —— 外埠存款 32 000 七、其他貨幣資金 （二）其他貨幣資金收付 銀行匯票存款 【 例 】 某企業(yè)根據(jù)發(fā)生的有關(guān)銀行匯票存款收付業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄如下： ? (1)企業(yè)申請(qǐng)辦理銀行匯票，將銀行存款 30 000元轉(zhuǎn)為銀行匯票存款。 ? 借：其他貨幣資金 —— 銀行匯票 30 000
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