【正文】 8 2 號(hào) 現(xiàn)金交存銀行 銀行存款 8 2 號(hào) 報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi) 其他應(yīng)收款 8 2 本日合計(jì) 現(xiàn)金日記賬 目 錄 上一頁(yè) 下一頁(yè) 退 出 會(huì)計(jì)學(xué) 2 （三）現(xiàn)金清查的會(huì)計(jì)處理 ? 每日終了，結(jié)算現(xiàn)金收支、財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，通過(guò) “ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ” 科目進(jìn)行核算；待查明原因后再作處理。 ?有 外幣業(yè)務(wù)的企業(yè) ，應(yīng)當(dāng)分別按人民幣和各種外幣設(shè)置現(xiàn)金日記賬。 目 錄 上一頁(yè) 下一頁(yè) 退 出 會(huì)計(jì)學(xué) 2 【 例 21】 8月 1日企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金 500元，從銀行提取現(xiàn)金 5000元，根據(jù)支票存根作如下分錄： 借：現(xiàn)金 5000 貸：銀行存款 5000 【 例 22】 8月 1日，職工張軍出差預(yù)借差旅費(fèi) 1000元，根據(jù)借款單作如下分錄： 借：其他應(yīng)收款 —— 張軍 1000 貸：現(xiàn)金 1000 目 錄 上一頁(yè) 下一頁(yè) 退 出 會(huì)計(jì)學(xué) 2 【 例 23】 8月 2日，企業(yè)出售產(chǎn)品取得現(xiàn)金收入 800元，收取增值稅 136元，共 936元，根據(jù)銷(xiāo)售憑證作如下分錄： 借：現(xiàn)金 936 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 800 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 136 【 例 24】 8月 2日，將上述銷(xiāo)售貨款 936元存入銀行，根據(jù)銀行的進(jìn)賬通知單作如下分錄： 借：銀行存款 936 貸：現(xiàn)金 936 【 例 25】 8月 2日，職工張軍報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi) 800元，交回剩余現(xiàn)金 200元，根據(jù)報(bào)銷(xiāo)憑證作如下分錄： 借：現(xiàn)金 200 管理費(fèi)用 800 貸：其他應(yīng)收款 —— 張軍 1000 目 錄 上一頁(yè) 下一頁(yè) 退 出 會(huì)計(jì)學(xué) 2 （二）現(xiàn)金日記賬 ?企業(yè)需要 設(shè)置 “ 現(xiàn)金日記賬 ” ，由企業(yè)出納人員，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。 目 錄 上一頁(yè) 下一頁(yè) 退 出 會(huì)計(jì)學(xué) 2 （一）現(xiàn)金收付手續(xù) （二）銀行存款的收付手續(xù) （三）其他貨幣資金的收付手續(xù) 目 錄 上一頁(yè) 下一頁(yè) 退 出 會(huì)計(jì)學(xué) 2 第三節(jié) 貨幣資金的會(huì)計(jì)處理 一、現(xiàn)金的會(huì)計(jì)處理 （一）現(xiàn)金收付的會(huì)計(jì)處理 設(shè)置 “ 庫(kù)存現(xiàn)金 ” 科目來(lái)核算現(xiàn)金的收支和結(jié)存情況。 ④ 辦理支付 。復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對(duì)批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請(qǐng)進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請(qǐng)的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，支付方式、支付單位是否妥當(dāng)?shù)取?duì)不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請(qǐng)，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)。 ② 支付審批 。主要包括： ① 支付申請(qǐng) 。如銀行匯票存款是企業(yè)開(kāi)戶(hù)銀行開(kāi)具銀行匯票的前提條件，該部分資金只能夠用于銀行匯票。 目 錄 上一頁(yè) 下一頁(yè) 退 出 會(huì)計(jì)學(xué) 2 ?其他貨幣資金 和 現(xiàn)金、銀行存款 的異同 ?相同點(diǎn) ： 性質(zhì)上 一樣，都是企業(yè)用于支付的貨幣資金。 （ 5） 信用證保證金存款 ：指企業(yè)為取得信用證而按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。 （ 3） 銀行匯票存款 ：指企業(yè)為取得銀行匯票而按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。其 存款地點(diǎn) 和 用途 與現(xiàn)金、銀行存款不同，包括： （ 1） 外埠存款： 指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)地銀行所開(kāi)立的采購(gòu)專(zhuān)戶(hù)的款項(xiàng)。付款人同意后，付款人開(kāi)戶(hù)行將剩余款打給收款人開(kāi)戶(hù)行。 – 收款人開(kāi)戶(hù)行 將這些單據(jù)轉(zhuǎn)給付款人開(kāi)戶(hù)行。將信用證通過(guò)收款人開(kāi)戶(hù)行轉(zhuǎn)給收款人。 ?信用證結(jié)算程序： – 付款人 應(yīng)先填具開(kāi)證申請(qǐng)書(shū)、承諾書(shū)并提交有關(guān)購(gòu)銷(xiāo)合同，向其開(kāi)戶(hù)銀行申請(qǐng)辦理開(kāi)證業(yè)務(wù)。 目 錄 上一頁(yè) 下一頁(yè) 退 出 會(huì)計(jì)學(xué) 2 （ 9）信用證 ?信用證 ，是指開(kāi)證行依照申請(qǐng)人的申請(qǐng)開(kāi)出的，憑符合信用證條款的單據(jù)支付的付款承諾。 – 付款人 在接到銀行寄來(lái)的委托收款憑證及債務(wù)證明，審查無(wú)誤后，當(dāng)日書(shū)面通知銀行辦理付款。 – 收款人開(kāi)戶(hù)行 將以上憑證和證明轉(zhuǎn)給付款人開(kāi)戶(hù)行。 ?委托收款憑證 必須記載 ：①表明 “ 委托收款 ”的字樣；②確定的金額；③付款人（及開(kāi)戶(hù)銀行、被委托銀行）名稱(chēng)；④收款人名稱(chēng)；⑤委托收款憑據(jù)名稱(chēng)及附寄單證張數(shù)；⑥委托日期；⑦收款人簽章。 ?適用范圍： 單位和個(gè)人 憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明辦理款項(xiàng)的結(jié)算，均可以使用。 – 收款人開(kāi)戶(hù)銀行 審查后，重辦托收。 – 付款人開(kāi)戶(hù)銀行 同意部分或全部拒絕付款的，應(yīng)在拒絕付款理由書(shū)上簽注意見(jiàn)。⑦貨款已經(jīng)支付或計(jì)算有錯(cuò)誤的款項(xiàng)。⑤驗(yàn)單付款，發(fā)現(xiàn)所列貨物的品種、規(guī)格、數(shù)量、價(jià)格與合同規(guī)定不符，或貨物已到，經(jīng)查驗(yàn)貨物與合同規(guī)定或發(fā)貨清單不符的款項(xiàng)。③未按合同規(guī)定的到貨地址發(fā)貨的款項(xiàng)。 ?【 拒絕付款條件與程序 】 – 付款人 的 拒絕付款條件 ：①?zèng)]有簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同或購(gòu)銷(xiāo)合同未訂明托收承付結(jié)算方式的款項(xiàng)。 目 錄 上一頁(yè) 下一頁(yè) 退 出 會(huì)計(jì)學(xué) 2 ?【 逾期付款程序 】 – 付款人在承付期滿(mǎn)日銀行營(yíng)業(yè)終了時(shí)，如無(wú)足夠資金支付，其不足部分，即為逾期未付款項(xiàng)。 – 付款人 對(duì)驗(yàn)單付款的 ，應(yīng)在收到自己的開(kāi)戶(hù)行轉(zhuǎn)來(lái)的單據(jù)的 3天的 承付期內(nèi) 審查核對(duì)，安排資金； 對(duì)驗(yàn)貨付款的 ，應(yīng)從運(yùn)輸部門(mén)發(fā)出提貨通知的 10天的承付期內(nèi)審查核對(duì)，安排資金。 – 收款人開(kāi)戶(hù)銀行 接到托收憑證及其附件后，審查后給予辦理，即寄給付款人開(kāi)戶(hù)銀行。 ? 托收承付憑證 必須記載 ：①表明 “ 托收承付 ” 的字樣；②確定的金額；③付款人名稱(chēng)及賬號(hào)；④收款人名稱(chēng)及賬號(hào)；⑤付款人開(kāi)戶(hù)銀行名稱(chēng)；⑥收款人開(kāi)戶(hù)銀行名稱(chēng)；⑦托收附寄單證張數(shù)或冊(cè)數(shù)；⑧合同名稱(chēng)、號(hào)碼；⑨委托日期；⑩收款人簽章。 目 錄 上一頁(yè) 下一頁(yè) 退 出 會(huì)計(jì)學(xué) 2 （ 7）托收承付 ? 托收承付 是根據(jù)購(gòu)銷(xiāo)合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。 – 匯出銀行 受理匯款人簽發(fā)的匯兌憑證，經(jīng)審查無(wú)誤后，應(yīng)及時(shí)向匯入銀行辦理匯款，并向匯款人簽發(fā)匯款回單。 ? 匯兌憑證 必須記載 ：①表明 “ 信匯 ” 或 “ 電匯 ” 的字樣；②無(wú)條件支付的委托；③確定的金額；④收款人名稱(chēng)；⑤匯款人名稱(chēng)；⑥匯入地點(diǎn)、匯入行名稱(chēng)；⑦匯出地點(diǎn)、匯出行名稱(chēng)；⑧委托日期；⑨匯款人簽章。 電匯 ， 指匯款人委托銀行通過(guò)電報(bào)將款項(xiàng)劃給收款人。 ? 信用卡的流轉(zhuǎn)程序 ： 目 錄 上一頁(yè) 下一頁(yè) 退 出 會(huì)計(jì)學(xué) 2 （ 6）匯兌 ? 匯兌 是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。信用卡 透支期限 最長(zhǎng)為 60天。 ? 信用卡 允許透支 。 ? 分類(lèi) ：按使用對(duì)象分為 個(gè)人卡、單位卡 （ 款項(xiàng)限額 10萬(wàn)元 ） ；按信譽(yù)等級(jí)分為 金卡、普通卡。 ?企業(yè) 領(lǐng)購(gòu)支票 ，必須填寫(xiě) “ 票據(jù)和結(jié)算憑證領(lǐng)用單 ” 并簽章，簽章應(yīng)與預(yù)留銀行的簽章相符。禁止簽發(fā) 空頭支票 。欠缺記載上列事項(xiàng)之一的，支票無(wú)效。付款人 :為出票人開(kāi)戶(hù)銀行。 ?分類(lèi) ： 現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票 。 目 錄 上一頁(yè) 下一頁(yè) 退 出 會(huì)計(jì)學(xué) 2 （ 4）支票 ?支票 是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 ?收款人 收到銀行本票，應(yīng)在簽章后向自己的開(kāi)戶(hù)銀行提示付款。 目 錄 上一頁(yè) 下一頁(yè) 退 出 會(huì)計(jì)學(xué) 2 ?銀行本票流轉(zhuǎn)程序： ?申請(qǐng)人 使用銀行本票，應(yīng)向銀行填寫(xiě) “ 銀行本票申請(qǐng)書(shū) ” ； ?出票銀行 受理銀行本票申請(qǐng)書(shū)，收妥款項(xiàng)簽發(fā)銀行本票，交給申請(qǐng)人。欠缺記載上列事項(xiàng)之一的，銀行本票無(wú)效。 ? 分類(lèi) ： 不定額本票；定額本票 ，面額為 1000元、 5000元、10000元和 50000元。 ? 特點(diǎn)與適用范圍 ：由銀行簽發(fā)并保證承兌，見(jiàn)票即付，具有信譽(yù)高、支付能力強(qiáng)等特點(diǎn)。貼現(xiàn)銀行可持未到期的商業(yè)匯票向其他銀行、人民銀行申請(qǐng) 轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn) 。 目 錄 上一頁(yè) 下一頁(yè) 退 出 會(huì)計(jì)學(xué) 2 ?商業(yè)匯票的 付款期限 ，最長(zhǎng)不得超過(guò) 6個(gè)月。商業(yè)承兌匯票 由銀行以外的付款人（承兌人）承兌，出票人為在銀行開(kāi)立存款賬戶(hù)的單位。 ?分類(lèi) ： 銀行承兌匯票 。 ? 收款人開(kāi)戶(hù)行 再和出票銀行結(jié)算。 ? 收款人 受理申請(qǐng)人交付的銀行匯票后，應(yīng)在 1個(gè)月內(nèi)，在出票金額以?xún)?nèi) ，將實(shí)際結(jié)算金額和多余金額填入銀行匯票和解訖通知的有關(guān)欄內(nèi)，到 自己的開(kāi)戶(hù)行 辦理結(jié)算。 ? 出票銀行 受理申請(qǐng)書(shū)，收妥款項(xiàng)后簽發(fā)銀行匯票，并用壓數(shù)機(jī)壓印出票金額， 將銀行匯票、解訖通知一并交給申請(qǐng)人 。 ? 銀行匯票的 提示付款期限 自出票日起 1個(gè)月。 ? 使用范圍 ：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人各種款項(xiàng)結(jié)算，均可使用。 目 錄 上一頁(yè) 下一頁(yè) 退 出 會(huì)計(jì)學(xué) 2 2．銀行結(jié)算方式 ? 結(jié)算 是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，進(jìn)行貨幣給付和資金清算的行為。 （ 4）專(zhuān)用存款賬戶(hù) 。是企業(yè)因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要開(kāi)立的賬戶(hù)?？赊k理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能辦理現(xiàn)金支取。 （ 2）一般存款賬戶(hù) 。 是存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶(hù)。 目 錄 上一頁(yè) 下一頁(yè) 退 出 會(huì)計(jì)學(xué) 2 1．銀行賬戶(hù)管理 ? 企業(yè)銀行賬戶(hù)的開(kāi)立和使用，必須遵守中國(guó)人民銀行頒發(fā)的 《 銀行賬戶(hù)管理辦法 》 的各項(xiàng)規(guī)定。 ?按照國(guó)家的有關(guān)規(guī)定，凡是獨(dú)立核算的企業(yè) 必須在銀行開(kāi)立賬戶(hù) ，用來(lái)辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬等結(jié)算業(yè)務(wù)。 ?企業(yè)要嚴(yán)格現(xiàn)金的 管理制度 ： （ 1）不準(zhǔn)采用 不符合財(cái)務(wù)制度的憑證 頂替庫(kù)存現(xiàn)金； （ 2）不準(zhǔn) 與其他單位相互借用 現(xiàn)金； （ 3）不準(zhǔn)謊報(bào)用途 套取現(xiàn)金 ； （ 4）不準(zhǔn) 利用銀行賬