【正文】 日，按實際利率攤余成本為基礎(chǔ)應(yīng)確認的利息＝18010%／4＝（萬元）借：貸款損失準(zhǔn)備　　　貸：利息收入　此時，貸款的攤余成本＝180－2+＝（萬元） （5）2008年6月30日，確認貸款利息按實際利率攤余成本為基礎(chǔ)應(yīng)確認的利息＝10%／4＝（萬元） 借：貸款損失準(zhǔn)備　　　貸：利息收入　此時，貸款的攤余成本＝＋＝（萬元）。 [（－）100]（7）2009年3月16日，將該股票全部處置，交易費用為5萬元?！敬鹨删幪?6917,點擊提問】【加入我的收藏夾】三、計算題1.【正確答案】ABC【答案解析】交易性金融資產(chǎn)不需要確認減值損失。ACDE【答案解析】交易性金融資產(chǎn)是不用計提減值準(zhǔn)備的，其是采用公允價值進行后續(xù)計量，發(fā)生的公允價值的變動計入到公允價值變動損益中?！敬鹨删幪?6898,點擊提問】【加入我的收藏夾】9.【正確答案】AD【答案解析】選項A，借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收賬款”，會減少應(yīng)收賬款的賬面余額；選項B，計提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的分錄是借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記“壞賬準(zhǔn)備”，影響應(yīng)收賬款賬面價值但不影響應(yīng)收賬款的賬面余額；選項C，商品實現(xiàn)對外銷售，但款項尚未收到，應(yīng)該確認應(yīng)收賬款，增加其賬面余額；選項D，借記“應(yīng)收賬款”，貸記“壞賬準(zhǔn)備”，再借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收賬款”，應(yīng)收賬款科目的余額沒有變動；選項E，借記“壞賬準(zhǔn)備”，貸記“應(yīng)收賬款”，應(yīng)收賬款的賬面余額減少。ACE【答案解析】E選項，計提壞賬準(zhǔn)備的資產(chǎn)范圍包括：“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)收款”、“長期應(yīng)收款”。BDE【答案解析】上述交易或事項均應(yīng)通過投資收益科目核算。【答疑編號76876,點擊提問】【加入我的收藏夾】5.【正確答案】企業(yè)不得將下列非衍生金融資產(chǎn)劃分為持有至到期投資：（1）初始確認時即被指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的非衍生金融資產(chǎn)；（2）初始確認時即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)；（3）符合貸款和應(yīng)收款項的定義的非衍生金融資產(chǎn)?！敬鹨删幪?6875,點擊提問】【加入我的收藏夾】4.【正確答案】ACE【答案解析】選項D，應(yīng)是轉(zhuǎn)入“投資收益”；選項E，交易性金融資產(chǎn)不能重分類為其他類金融資產(chǎn)，其他類金融資產(chǎn)也不能重分類為交易性金融資產(chǎn)。2.【正確答案】AE【答案解析】企業(yè)將應(yīng)收票據(jù)等向銀行等金融機構(gòu)申請貼現(xiàn)，如企業(yè)與銀行等金融機構(gòu)簽訂的協(xié)議中規(guī)定，在貼現(xiàn)的應(yīng)收債權(quán)到期，債務(wù)人未按期償還時，申請貼現(xiàn)的企業(yè)負有向銀行等金融機構(gòu)還款的責(zé)任，申請貼現(xiàn)的企業(yè)應(yīng)按照以應(yīng)收債權(quán)為質(zhì)押取得借款的規(guī)定進行會計處理。24.【正確答案】C【答案解析】企業(yè)采用不附追索權(quán)方式將其持有的應(yīng)收賬款出售給銀行，出售損失應(yīng)在營業(yè)外支出科目核算。22.【正確答案】以攤余成本計量的金融資產(chǎn)發(fā)生減值時，應(yīng)當(dāng)將該金融資產(chǎn)的賬面價值減記至預(yù)計未來現(xiàn)金流量（不包括尚未發(fā)生的未來信用損失）現(xiàn)值，減記的金額確認為資產(chǎn)減值損失，計入當(dāng)期損益。21.【正確答案】C【答案解析】借：可供出售融資產(chǎn)　1 （1509+）　　貸：銀行存款　　1 借：銀行存款　?。?50247。19. 【正確答案】D【答案解析】每股成本＝（565－10）247。甲公司應(yīng)確定的可供出售金融資產(chǎn)的初始投資成本＝21－10＋＝(萬元)17.【正確答案】可供出售金融資產(chǎn)的交易費用計入初始入賬價值，所以可供出售金融資產(chǎn)取得時的入賬價值＝50 000（10－）＋3 000＝428 000（元）16.【正確答案】附追索權(quán)情況下的應(yīng)收債權(quán)貼現(xiàn)，該筆債權(quán)的貼現(xiàn)做為短期借款處理：借：銀行存款（按實際收到的金額）　　短期借款——利息調(diào)整　　貸：短期借款15.【正確答案】14.【正確答案】D【答案解析】重分類日，該投資剩余部分的賬面價值與其公允價值之間的差額計入所有者權(quán)益，在該可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值或終止確認時轉(zhuǎn)出，計入當(dāng)期損益。C【答案解析】B【答案解析】那么它不可能符合持有至到期投資的條件：到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)中的回收金額固定或可確定這一條，因此不可以將其劃分為持有至到期投資；交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售的金融資產(chǎn)，而這個題目中企業(yè)是計劃持有至到期的，因此只能劃分為可供出售金融資產(chǎn)，并以實際支付的款項登記入賬255（100）萬元。本題目中閉式基金屬于信托基金，是指基金規(guī)模在發(fā)行前已確定、在發(fā)行完畢后的規(guī)定期限內(nèi)固定不變并在證券市場上交易的投資基金。10.【正確答案】持有至到期投資，是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。9.【正確答案】但企業(yè)取得金融資產(chǎn)支付的價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨確認為應(yīng)收項目（應(yīng)收股利或應(yīng)收利息）。C【答案解析】借：交易性金融資產(chǎn)——成本　1 200　　 投資收益　　　　　　　　　10　　 貸：銀行存款　　　　　　1 210 借：銀行存款　　　　　　　　　45（15003%）　　 貸：投資收益　　　　　　　45 借：銀行存款　　　　　　　　1 400　　 貸：交易性金融資產(chǎn)——成本　1 200　　　 投資收益　　　　　　　200所以，交易性金融資產(chǎn)影響2007年投資損益的金額為235（－10+45+200）萬元。7.【正確答案】三季度對損益影響＝（14－12）20＝40（萬元）。D【答案解析】公允價值變動損益反映的是資產(chǎn)負債表日交易性金融資產(chǎn)等公允價值與其賬面余額的差額，要隨出售該交易性金融資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)到投資收益科目上，本題6月30日確認的公允價值變動損益在8月30日全部轉(zhuǎn)回，所以公允價值變動對損益影響為0。5.【正確答案】交易費用包括支付給代理機構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費和傭金及其他必要支出，不包括債券溢折價、融資費用、內(nèi)部管理成本及其他與交易不直接相關(guān)的費用。交易性金融資產(chǎn)的入賬價值＝600（－）＝2 400（萬元）【答疑編號76868,點擊提問】【加入我的收藏夾】4.【正確答案】交易性金融資產(chǎn)的入賬價值＝1 050－40＝1 010（萬元）3.【正確答案】2.【正確答案】D【答案解析】A. 4 837 163　　 125 300　　 188 615　 000 000(3).207年12月31日未確認減值損失前招商銀行對B企業(yè)貸款的攤余成本為（?。┤f元。(1).207年12月31日，招商銀行應(yīng)確認的貸款減值損失為（　）萬元。207年12月31日招商銀行對B企業(yè)應(yīng)確認的減值損失按該日確認減值損失前的攤余成本與未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間的差額確定（小數(shù)點后數(shù)據(jù)四舍五入）。招商銀行將其劃分為貸款和應(yīng)收款項，%。 680　　 060　　 640　　 660(3).初始取得可供出售金融資產(chǎn)時的成本為（?。┤f元。(1).2008年1月該金融資產(chǎn)的處置損益為（?。┤f元。黃河公司對外提供季度財務(wù)報告。5月15日收到現(xiàn)金股利400萬元?！　　　　　?4).2007年12月31日長城公司該項持有至到期投資應(yīng)攤銷的利息調(diào)整為（?。┤f元?！　　　.－25　　D.－1025(2).2008年末該項債券投資應(yīng)計提的減值為（?。┤f元。假設(shè)不考慮其他因素（計算結(jié)果保留兩位小數(shù)）要求：根據(jù)上述資料回答下列問題。（5）2009年1月5日，長城公司因急需資金，于當(dāng)日將該項債券投資的50%出售，取得價款975萬元（公允價值）存入銀行，并將剩余部分重分類為可供出售金融資產(chǎn)。（3）2007年12月31日，長城公司持有的該債券的公允價值為2 500萬元。長城公司將其劃分為持有至到期投資，經(jīng)計算確定其實際利率為3%。要求：根據(jù)以上資料編制有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)的會計分錄。甲公司預(yù)計，該債券的公允價值會持續(xù)下跌。，甲公司認為該債券的價格下跌是暫時的；2008年末A公司因投資決策失誤，發(fā)生嚴重財務(wù)困難，但仍可支付該債券當(dāng)