交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融資產(chǎn)-wenkub.com
2025-02-03 20:32 本頁(yè)面
【正文】 可供出售金融資產(chǎn) ?調(diào)整分錄 借：資產(chǎn)減值損失 （資本公積） 貸：資本公積 可供出售金融資產(chǎn) ——公允價(jià)值變動(dòng) 167。 可供出售金融資產(chǎn) （ 一）取得投資 ?債券投資 按取得投資的 面值 計(jì)入“可供出售金融資產(chǎn) ——成本”，支付價(jià)款中包含的已到期但尚未領(lǐng)取的利息，計(jì)入“應(yīng)收利息”，實(shí)際支付金額，貸記“銀行存款”，差額計(jì)入“可供出售金融資產(chǎn) ——利息調(diào)整” 167。 可供出售金融資產(chǎn) 一、內(nèi)容 （一）初始確認(rèn)時(shí)就 指定為 可供出售的金融資產(chǎn)； （二） 在活躍的金融資市場(chǎng)上有報(bào)價(jià) ，但沒有劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或持有至到期金融資產(chǎn)的。 2023年 5月 6日，收到現(xiàn)金股利 3萬元。 交易性金融資產(chǎn) 課堂練習(xí)： 2023年 5月 11日，甲企業(yè)購(gòu)入 10萬股股票，市價(jià) 10元，企業(yè)將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。 交易性金融資產(chǎn) （二）持有核算 ?收到股利與利息 持有期間獲得被投資企業(yè)發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息計(jì)入 “ 投資收益 ” （注：如果收到的是墊支的股利或利息，沖減 “ 應(yīng)收股利 /利息 ” ）； 會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)收股利 /應(yīng)收利息 貸：投資收益 借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利 /利息 或 167。 交易性金融資產(chǎn) 167。 ?以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益
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