【正文】 雖已核銷但后又收回的壞帳，應計入財務帳處理。 企業(yè)可根據(jù)財務制度規(guī)定計提各項資產(chǎn)減值準備。 企業(yè)處置其對外投資，包括轉讓投資股權等，超過 5 萬元的應報經(jīng)建設開發(fā)公司批準。 嚴禁企業(yè)將各類對外投資作應收帳款、其他應收款和預付帳款的不規(guī)范帳務處理行為。凡需用國有資產(chǎn)以個人名義在境外注冊公司的，還應按國家規(guī)定對投資的國有資產(chǎn)進行國內公證。未列入預算的，應在年中追加列入才能使用資金。 企業(yè)應從嚴控制業(yè)務招待費支出，制定制度，規(guī)范管理，并執(zhí)行業(yè)務招 待費支出向職代會報告制度，接受職工監(jiān)督。財務人員對無合規(guī)手續(xù)，無合法憑證的對外支付，有權拒絕。 企業(yè)要建立原材料、配套件、商品采購、發(fā)外加工、運輸費用、安裝費用等成本控制制度，實行貨比三家；建立健全企業(yè)內部的審價制度，對商品采購實行比價采購制；企業(yè)大宗的原材料采購，發(fā)外加工等應實行招標制。 企業(yè)要加強客戶資信調查，建立客戶資信檔案，掌握客戶生產(chǎn)、經(jīng)營、資產(chǎn)、負債、經(jīng)營人員變動等相關信息，以確 定其是否具有履行合同的能力，是否具有獨立承擔民事責任的能力。 企業(yè)取得的各種貨幣資金收入必須及時全額入帳，不得私設“小金庫”，不得設帳外帳，嚴禁“體外循環(huán)”。 企業(yè)應當根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》、《票據(jù)法》和《支付結算辦法》等法規(guī)制度加強對貨幣資金的管理。經(jīng)批準后企業(yè)才能辦理支付。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務帳目的 登記工作。調劑利率以人民銀行公布的貸款利率為基礎，可以在一定范圍內浮動。中長期借款（含融資租賃）需提供項目的經(jīng)濟效益預測和經(jīng)批準的項目可行性研究報告。 下屬向建設開發(fā)公司申請借款的，須提交以下材料： （一） 借款申請書和借款申請報告。 企業(yè)資金結算通過財務結算中心辦理，資金余缺通過財務結算中心調劑。 擔保管理 下屬企業(yè)及單位無權提供任何擔保。企業(yè)辦理抵押借款或質押借款的，借款申請書與申請辦理抵押或質押的報告以及附送的審查資料可以合并上報，不必重復。 。 企業(yè)根據(jù)借款需要上報借款申請書（申請書格式見附表一）。 抵押物或質押物的評估報告和產(chǎn)權證明復印件。報告中需說明借款的原因、用途、 金額、期限、性質；抵押物或質押物的名稱、位置、數(shù)量、權屬、帳面價值（原值和凈值）、抵押或質押期限、抵押或質押率等。確實無法調劑的，由建設開發(fā)公司批準后再對外借款。 企業(yè)應根據(jù)自身舉債情況和償債能力控制借款總量。 對外借款應堅持效益原則、償還原則、?？顚Ｓ迷瓌t、適度籌措原則和有計劃原則。建設開發(fā)公司財務部有權監(jiān)督下級企業(yè)進行賬戶清理。嚴禁私開帳戶。建設開發(fā)公司于每年 2 月底前批復中國南航集團建設開發(fā)有限公司 資金管理辦法 財務管理手冊 33 各企業(yè)。 票據(jù)的作廢應經(jīng)過主管部門領導批準，作廢的支票，須加蓋“作廢”戳記，粘貼于同一號碼的存根上。 票據(jù)管理 票據(jù)管理必須遵守《中華人民共和國票據(jù)法》的規(guī)定。 下屬企業(yè)及單位財會部門負責各單位的零用支付和備用金作業(yè)。 定期向銀行索取銀行對賬單 ，并由獨立于出納和登記往來賬款明細賬的會計人員進行定期核對，每月至少核對一次，調節(jié)未達賬項，出現(xiàn)不符情況應及時查明原因，并做出相應處理。賬目應日清月結，每日結算，賬款相 符。嚴禁私設“小金庫”，不得賬外設賬，嚴禁不入賬。 財務人員從銀行提取現(xiàn)金，應當填寫“現(xiàn)金領用單”，并寫明用途和金額，根據(jù)企業(yè)建立的內部控制進行批準提取。 建立支票報 銷與現(xiàn)金報銷制度，報銷人員應有正常的報批手續(xù)，付款憑據(jù)及有關驗貨手續(xù)，財務部門應對單據(jù)進行核對，出納支出現(xiàn)金必須以核準的憑據(jù)為準。 貨幣資金的收入、支出必須有合理、合法的依據(jù)，并及時準確入賬。 下屬企業(yè)及單位根據(jù)年度銷售、成本費用、還貸計劃、股利分配政策、投資計劃以及企業(yè)信用政策等編制年度現(xiàn)金收支預算。銀行存款應按銀行或其它金融機構的名稱和存款種類進行明細核算。下屬企業(yè)財務部門是其本單位資金管理的職能部門，業(yè)務上由建設開發(fā)公司財務部指導。 中國南航集團建設開發(fā)有限公司 資金管理辦法 財務管理手冊 29 4 資金管理辦法 總則 為加強建設開發(fā)公司及所屬企業(yè)的資金管理，規(guī)范企業(yè)財務行為，防止資金運作風險，提高資金使用效率，制定本暫行辦法。 固定資產(chǎn)管理的其他規(guī)定 任何單位和個人不得擅自拆除、贈送、外借和變賣各類固定資產(chǎn)。 固定資產(chǎn)的盤點清查 每年十二月各單位要對所管轄的、使用的固定資產(chǎn)進行一次全面的、徹底的清查。各使用單位要將購置偽劣固定資產(chǎn)及處理情況 及時上報公司總部。財務部門要做好相應帳務處理。 變 賣處理固定資產(chǎn)的范圍是： 中國南航集團建設開發(fā)有限公司 固定資產(chǎn)的管理辦法 財務管理手冊 27 a) 閑置的固定資產(chǎn)。 c) 如發(fā)現(xiàn)未經(jīng)批準擅自報廢的，將通報批評 ,并不予批準購置新的固定資產(chǎn)。 中國南航集團建設開發(fā)有限公司 固定資產(chǎn)的管理辦法 財務管理手冊 26 固定資產(chǎn)處置的規(guī)定 對于使用年限已到，資產(chǎn)確實無法繼續(xù)使用，或使用年限未到，但已 嚴重損壞 、 投資等不能繼續(xù)使用或者其它原因需提前處置的，按以下規(guī)定執(zhí)行。 有償或無償調撥的固定資產(chǎn)，先由固定資產(chǎn)原使用部門開出固定資產(chǎn)調撥單一式五聯(lián)，交調出單位領導簽字并加蓋單位印章，然后送公司財務部，經(jīng)有關領導簽字蓋章后將（固定資產(chǎn)編號不變）五聯(lián)調撥單交調入單位，按單的內容核對實物后，調入單位在調撥單上填 寫調入一欄，并加蓋領導及保管人印章后，自留調撥單一聯(lián)。如果確實是生產(chǎn)急需或其它特殊原因超支的，必須寫出書面報告，經(jīng)過建設開發(fā)公司財務部、相關業(yè)務部門及總經(jīng)理簽批增補預算后，按第四節(jié)新購建固定資產(chǎn)管理程序辦理。 h) 公司各部、室及廣州各單位，要指定專人兼管本單位使用的固定資產(chǎn)，保證固定資產(chǎn)的正常運轉，保證資產(chǎn)的帳物相符。 d)購置單位經(jīng)辦人持簽證有經(jīng)財務部編號的新增固定資產(chǎn)表，填寫會計科目，并留新增固定資產(chǎn)表一份存檔。 固定資產(chǎn)的建帳及管理程序 公司財務部作為固定資產(chǎn)日常統(tǒng)一管理部門，負責全公司固定資產(chǎn)的管理及使用過程中的監(jiān)督檢查，制定固定資產(chǎn)的使用保養(yǎng)制度、操作規(guī)程和技術標準并負責廣州地區(qū)固定資產(chǎn)編號的制作和發(fā)放固定資產(chǎn)標牌。 進行一定的市場調查，貨比三家之后，購置單位填寫領用支票申請書，本單位領導簽字之后，到財務部辦理計劃登記，然后領取支票。 對于下屬公司，“技術改造投資計劃”也分為兩部分，二萬元（含二萬元）以上的項目及單臺設備，按部門分單項安排下達；二萬元以下的項目及單臺設備，則安排切塊規(guī)模，各單位可在核準的規(guī)模以內，自行安排，并報公司財務部備案。 、室以及直屬各單位的購置計劃，應按項目及單臺設備分項排列上報。 建設開發(fā)公司的固定資產(chǎn)折舊方法一般采用平均年限法，凈殘值率按固定資產(chǎn)原值的３％確定。 境外固定資產(chǎn)的標準為單位價值在 1000 美元以上，固定資產(chǎn)的計價方式，報廢條件和日常管理按照國內有關規(guī)定執(zhí)行。建設開發(fā)公司財務部將定期（半年、一年）會同建設開發(fā)公司資產(chǎn)實物管理部門以及使用部門對固定資產(chǎn)進行清查，保證賬、卡、物三相符。同時具體負責建設開發(fā)本部機關各部門的固定資產(chǎn)增減變動的一切賬務處理和財務管理核算。 中國南航集團建設開發(fā)有限公司 固定資產(chǎn)的管理辦法 財務管理手冊 20 3 固定資產(chǎn)管理辦法 總則 建設開發(fā)公司及其下屬企業(yè)及單位固定資產(chǎn)應指定專門部門具體負 責。 財務經(jīng)理任職期滿或解聘后不再享受原職級待遇。 存在第七條所列行為，情況嚴重的。 參加由財務直管單位或相關業(yè)務單位安排的可能影響其公正履行職責的活動。 因審核、監(jiān)督不嚴事后又未報告而造成財務直管單位經(jīng)濟損失的。 財務經(jīng)理有下列行為之一的，視情節(jié)輕重按有關規(guī)定給予行政處分和一定的經(jīng)濟處罰，構成犯罪的，移送司法機關追究刑事責任： 對重大經(jīng)營事項報告不及時造成財務直管單位經(jīng)濟損失的。 向財務經(jīng)理饋贈錢物、支付額外報酬以及為其報銷與財務直管單位業(yè)務無關費用的。單位負責人和其他有關人員有下列行為之一的，按有關規(guī)定給予通報批評或行政處分和一定的經(jīng)濟處罰，構成犯罪的，移送司法機關追究刑事責任： 拒絕、阻礙財務經(jīng)理依法履行職責的。 財務經(jīng)理必須在年度終了后一個月內向建設開發(fā)公司財務部呈報年度述職報告。 財務經(jīng)理由建設開發(fā)公司財務部和綜合部負責考核評價。財務經(jīng)理向公司財務部報告工作分定期工作報告和重大事項報告。 （十三）負責組織會計檔案的管理工作，嚴格執(zhí)行有關制度規(guī)定。 （十一）財務直管單位開戶銀行印鑒統(tǒng)一為財務直管單位財務專用章和財務直管單位負責人私章。 （七）參與財務直管單位各項經(jīng)濟合同、協(xié)議的制訂，并監(jiān)督其執(zhí)行。 （三）依據(jù)有關規(guī)定組織制訂、健全財務直管單位的財務、會計管理辦法及規(guī)中國南航集團建設開發(fā)有限公司 公司財務直管 管理 財務管理手冊 15 定，負責制定財務直管單位的財務收支審批制度、財會崗位職責、工作流程、工作程序與標準等，職責權限應當明確，不相容崗位相互分離、相互制約，并督促、檢查具體實施情況，做好書面記錄。對財務人員實施獎懲、崗位輪換、日常行政管理有自主權，但不得違反公司的有關制度規(guī)定。 財務經(jīng)理的權利與職責 財務經(jīng)理應享有以下權利： （一）有權要求財務直管單位和有關人員認真執(zhí)行經(jīng)公司批準的計劃、預算，嚴格遵守國家財經(jīng)法紀、財務制度和會計制度以及公司的有關財會管理規(guī)定。 凡有下列情況之一者，不具備財務經(jīng)理任職資格： （一）違反財經(jīng)紀律、制度，利用職權貪污、挪用公款的。 （四）具有較全面的財會專業(yè)理論知識和實踐經(jīng)驗，有四年以上財會專業(yè)工齡，在工作期間有良好的工作業(yè)績。對經(jīng)建設開發(fā) 公司 批準的投資、重組、訴訟、等重大事項要及時向建設開發(fā) 公司 財務部報告；每月終了應就成本費用、收入、利潤、重大的現(xiàn)金流量、重大債權債務、重大的資產(chǎn)變化、產(chǎn)權變更等情況及時向建設開發(fā) 公司 財務部例行匯報。 建設開發(fā) 公司 下屬全資子公司及單位重大經(jīng)營決策、投資融資決策、兼并重組方案、重大內部控制程序的制定應報建設開發(fā) 公司 批準。財務經(jīng)理在財務直管單位的日常行政事務接受公司財務部和財務直管單位負責人的雙重領導，公司財務部和財務直管單位承擔相應領導和管理責任。建設開發(fā)公司對全資子公 司直接委派財務經(jīng)理，通過控股子公司董事會向控股子公司推薦財務經(jīng)理。 在《財務管理辦法》生效后，本制度中所含全部文件所規(guī)定的原則標準、程序即成為建設開發(fā)公司財務管理的唯一被認可的規(guī)定。 建設開發(fā)公司財務管理以提高經(jīng)濟效益為中心，加強企業(yè)內部控制，保護企中國南航集團建設開發(fā)有限公司 前言 財務管理 手 冊 11 業(yè)財務安全、建立和健全財務管理制度，防范經(jīng)營風險，如實反映企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。建設開發(fā)公司及其下屬企業(yè)以人民幣為記帳本位幣。按照集團公司對年終財務決算實行“統(tǒng)一委托、統(tǒng)一標準、統(tǒng)一組織”的工作原則，采取公開招標或其他合理方式委托會計師事物所進行年度財務決算審計。 對于建設開發(fā)公司所屬參股企業(yè)，應通過建設開發(fā)公司內部決策程序做出決策后，由外派董事作為建設開發(fā)公司代表，在參股企業(yè)董事會當中依據(jù)法定程序行使權利。 建設開發(fā)公司國有資本與財務管理的重大事項，包括合并、分立、轉讓、中外合資合作、公司改制、注冊資本變動、重大投融資、重大租賃、工資制度、財務預算制度等，應當由有關業(yè)務部門提出方案，經(jīng)財務部門審核提出意見，按規(guī)定程序報建設開發(fā)公司總經(jīng)理辦公會審議批準。中國南航集團建設開發(fā)有限公司 批準文件 財務管理手冊 規(guī) 范 化 基 礎 管 理 總 冊 財務管理手冊 手冊修訂號：第 1 版 批準人：中國南航集團建設開發(fā)有限公司 總經(jīng)理： 中國南航集團建設開發(fā)有限公司 目錄 財務管理手冊 1 財務管理手冊目錄 1 前言 ( 6 ) 2 公司財務直管管理 總則 ( 8 ) 財務經(jīng)理的聘免