【導(dǎo)讀】題目淺論企業(yè)內(nèi)部控制制度的。辦學(xué)學(xué)院四川大學(xué)網(wǎng)絡(luò)教育學(xué)院。教學(xué)部廣東云硫奧鵬學(xué)習(xí)中心。年級(jí)2021年秋季專(zhuān)升本班。四川大學(xué)網(wǎng)絡(luò)教育學(xué)院本科（業(yè)余）畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）任務(wù)書(shū)。建立現(xiàn)代企業(yè)制度就是要求企業(yè)建立科學(xué)的法人治理結(jié)構(gòu)，而完善有效的企業(yè)內(nèi)部控。制制度建設(shè)是保證現(xiàn)代企業(yè)制度正常運(yùn)行的基礎(chǔ)，能為企業(yè)提供一個(gè)強(qiáng)有力的保證。球經(jīng)濟(jì)一體化的今天，影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)的環(huán)境不僅日益復(fù)雜，而且越來(lái)越不穩(wěn)定，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。更是日趨激烈，企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與完善，對(duì)于企業(yè)的生存與發(fā)展、改善我國(guó)企業(yè)。的內(nèi)部控制現(xiàn)狀、保證各種信息的質(zhì)量，確保國(guó)家資本市場(chǎng)有效運(yùn)行有著深遠(yuǎn)的意義。務(wù)內(nèi)容，結(jié)合“鄭百文”企業(yè)制度失控等例子，闡述完善企業(yè)內(nèi)部控制制度所要采取的措。2021年8月28日，提交初稿。受任務(wù)日期2021年6月19日要求完成日期2021年10月20日。企業(yè)內(nèi)部控制制度所要采取的措施手段，從而充分認(rèn)識(shí)到在當(dāng)前市場(chǎng)

　　

【正文】 流與資金流同步控制。集團(tuán)公司財(cái)務(wù)中心對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督，規(guī)范了現(xiàn)金往來(lái)管理，避免了應(yīng)收、應(yīng)付款不合理滯欠。 從以上兩個(gè)實(shí)例我們 可以 看到，“ 鄭百文 ”和“ 亞星集團(tuán) ” 之 所以會(huì)有不同的命運(yùn)， 除了外部因素外 ，關(guān)鍵還是在于企業(yè)內(nèi)部控制制度和人的因素，也正好充分的說(shuō)明一點(diǎn)： 得控則強(qiáng)、失控則弱、無(wú)控則亂 ?？梢?jiàn)，內(nèi)部控制制度的建立和有效執(zhí)行對(duì)企業(yè)相當(dāng)重要，從某種意義上講，是至關(guān)企業(yè)興衰之大事。 五 、完善企業(yè)內(nèi)部控制制度采取的措施 構(gòu)筑嚴(yán)密的企業(yè)內(nèi)部控制體系 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制體系，具體應(yīng)包括三個(gè)相對(duì)獨(dú)立的控制層次：第一個(gè)層次是在企業(yè)一線 “ 供產(chǎn)銷(xiāo) ” 全過(guò)程中人員相互牽制、相互制約的制度，建立以防 為主的監(jiān)控防線 ， 有關(guān)人員在從 26 事業(yè)務(wù)時(shí)，必須明確業(yè)務(wù)處理權(quán)限和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任， 對(duì)一般業(yè)務(wù)或直 接接觸客戶的業(yè)務(wù)，均要經(jīng)過(guò)復(fù)核，重要業(yè)務(wù)最好實(shí)行雙簽制，禁止一個(gè)人獨(dú)立處理業(yè)務(wù)的全過(guò)程 ； 第二個(gè)層次是設(shè)立事后監(jiān)督，即在會(huì)計(jì)部門(mén)常規(guī)性的會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上，對(duì)其各個(gè)崗位、各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和周期性的核查，建立以 “ 堵 ” 為主的監(jiān)控防線 ， 事后監(jiān)督可以在會(huì)計(jì)部門(mén)內(nèi)設(shè)立一個(gè)具有相應(yīng)職務(wù)的專(zhuān)業(yè)崗位，配備責(zé)任心強(qiáng)，工作能力全面的人員擔(dān)任此職，并納入程序化、規(guī)范化管理，將監(jiān)督的過(guò)程和結(jié)果定期直接反饋給財(cái)務(wù)部門(mén)的負(fù)責(zé)人 ； 第三個(gè)層次是以現(xiàn)有的稽核、審計(jì)、紀(jì)律檢查部門(mén)為基礎(chǔ)，成立一個(gè)直接歸董事會(huì)管理并獨(dú)立于被審計(jì)部 門(mén)的審計(jì)委員會(huì)。審計(jì)委員會(huì)通過(guò)內(nèi)部常規(guī)稽核、離任審計(jì)、落實(shí)舉報(bào)、監(jiān)督審查企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表等手段，對(duì)會(huì)計(jì)部門(mén)實(shí)施內(nèi)部控制，建立有效的以 “ 查 ” 為主的監(jiān)督防線。以上三個(gè)層次構(gòu)筑的內(nèi)部控制體系對(duì)企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)部門(mén)進(jìn)行 “ 防、堵、查 ” 遞進(jìn)式的監(jiān)督控制，對(duì)于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，防范和化解企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，將具有重要的作用。 深化產(chǎn)權(quán)制度改革，建立健全現(xiàn)代企業(yè)制度，并建立有效的內(nèi)部控制激勵(lì)機(jī)制 由于我國(guó)企業(yè)大多數(shù)由國(guó)有企業(yè)改制而來(lái)，目前并未真正建立起“ 產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開(kāi)、管理科學(xué) ” 的現(xiàn)代企業(yè)制度，因此只有通過(guò)產(chǎn)權(quán)制度改革，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，從產(chǎn)權(quán)制度上保證內(nèi)部控制制度建設(shè)制度化，才能使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人真正關(guān)心企業(yè)的安危、成 27 為加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的受益主體，才能讓領(lǐng)導(dǎo)人主動(dòng)地去實(shí)施和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。同時(shí)可以建立有效的激勵(lì)機(jī)制，讓內(nèi)部控制的好壞與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人職務(wù)升降掛鉤，這樣可以更好地達(dá)到內(nèi)部控制的目標(biāo)。 加強(qiáng)對(duì)行為主體 “ 人 ” 的控制，努力塑造企業(yè)文化 企業(yè)內(nèi)部控制的所有行為主體都是人 (從領(lǐng)導(dǎo)人到業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員 )，只有控制好行為主體人才是真正的控制。而許多案例告訴我們，企業(yè)最大的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)自于經(jīng)理人的失控，所以控制 好行為主體人尤其是經(jīng)理人就成為內(nèi)部控制的重點(diǎn)。如何進(jìn)行控制呢 ?除了及時(shí)掌握企業(yè)內(nèi)部人員的思想行為狀況、定期進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)之外，企業(yè)文化會(huì)起到相當(dāng)重要的作用。 企業(yè)文化，也即內(nèi)部控制環(huán)境，它是企業(yè)發(fā)展的推動(dòng)力，也是其它幾大要素的前提。通過(guò)塑造企業(yè)文化，影響企業(yè)員工的思維方法和行為方式，形成一種控制精神和控制觀念，直接影響到企業(yè)的控制效率和效果，有助于解決團(tuán)體目標(biāo)與個(gè)人目標(biāo)的矛盾、控制者與被控制者的矛盾，推動(dòng)內(nèi)部控制的順利實(shí)施 ， 同時(shí)它還能彌補(bǔ)內(nèi)部控制的漏洞與不足。假若員工對(duì)企業(yè)有較強(qiáng)的責(zé)任感、向心力，即使在內(nèi)控要素與結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)得并不健全的情況下，也仍然會(huì)產(chǎn)生良好的內(nèi)部控制效果；反之，一個(gè)設(shè)計(jì)得比較健全的內(nèi)部控制，也會(huì)因?yàn)槟硞€(gè)或某些員工有意舞弊而不能產(chǎn)生應(yīng)有的控制效果，甚至出現(xiàn)重大失誤。 以上“鄭百文”和“亞星集團(tuán)”的兩個(gè)正反例子 都反映了這個(gè)問(wèn)題 ， 因此，我們應(yīng)加強(qiáng)對(duì)這一首要因素 “ 人 ” 的研究和控制。 28 營(yíng)造完善內(nèi)部控制的良好外部環(huán)境，強(qiáng)化外部監(jiān)督 首先從政府角度，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的了解、檢查和監(jiān)督，加大執(zhí)法力度。財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)、 工商等部門(mén)要合理分工，建立崗位責(zé)任制，并注意加強(qiáng)彼此間的信息交流，定期互通情報(bào)，形成 有效的監(jiān) 督合力，避免出現(xiàn)多頭管理、重復(fù)檢查等現(xiàn)象；其次，有關(guān)部門(mén)應(yīng)切實(shí)抓好對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)質(zhì)量的監(jiān)管，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師的社會(huì)監(jiān)督職責(zé)到位；另外還需鼓勵(lì)和支持廣播電視、報(bào)刊等新聞媒體對(duì)企業(yè) (特別是上市公司 )違法亂紀(jì)行為曝光，充分發(fā)揮輿論監(jiān)督的作用。 加強(qiáng)企業(yè)信息流動(dòng)與溝通，提高企業(yè)內(nèi)部控制效果 一個(gè)良好的信息系統(tǒng)可以使企業(yè)及時(shí)掌握營(yíng)運(yùn)狀況，提供全面、及時(shí)、正確的信息，并在有關(guān)部門(mén)和人員之間進(jìn)行溝通，有助于提高內(nèi)部控制的效率和效果。企業(yè)的信息系統(tǒng)不僅是企業(yè)控制環(huán)境建設(shè)的重要方面，同時(shí)也是企業(yè)內(nèi)部控制的一項(xiàng)要 素，是企業(yè)內(nèi)部控制的一部分。目前，我國(guó)大中型企業(yè)的會(huì)計(jì)核算基本上脫離了手工操作的帳務(wù)處理過(guò)程，很多企業(yè)的內(nèi)部控制也實(shí)現(xiàn)了計(jì)算機(jī)化，這既節(jié)省了時(shí)間、提高了工作效率，又減少了人為因素對(duì)內(nèi)控效果的影響。我們的企業(yè)應(yīng)當(dāng)特別注意開(kāi)發(fā)與引進(jìn)先進(jìn)的企業(yè)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)軟件，不僅要加強(qiáng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的信息化建設(shè)，也應(yīng)加強(qiáng)其他方面的信息溝通體系的建設(shè)，逐步建立起高質(zhì)量的企業(yè)信息溝通系統(tǒng)。 29 大力加強(qiáng)誠(chéng)信教育，從思想上杜絕有關(guān)人員的違法違紀(jì)行為 誠(chéng)信本來(lái)應(yīng)該放在企業(yè)文化中去講，屬于企業(yè)文化的一部分，但大量事實(shí)表明，在巨額經(jīng)濟(jì)利益面前 ，很多人的所謂 “ 道德 ” 和 “ 良知 ” 都退居二線了，加強(qiáng)誠(chéng)信教育成為全社會(huì)關(guān)注的話題，而我們的國(guó)家也從未把誠(chéng)信提高到今天這樣一個(gè)高度，因?yàn)闊o(wú)論對(duì)于企業(yè)還是對(duì)于個(gè)人，誠(chéng)信是立足之本。 2021 年震驚世界的 “ 安然事件 ” 就不能不讓我們反思 ， 在健全公司治理的同時(shí)，我們應(yīng)清醒地認(rèn)識(shí)到不能盲目迷信制度安排， “ 安然事件 ” 表明再嚴(yán)密的制度也要靠人來(lái)維護(hù)執(zhí)行，如果缺乏正直誠(chéng)信，在巨額經(jīng)濟(jì)利益面前，法規(guī)的制約和威懾作用將蕩 然無(wú)存，制度顯得蒼白無(wú)力 。事實(shí)充分說(shuō)明：制度不是萬(wàn)能的，只有在誠(chéng)信為本的企業(yè)文化乃至社會(huì)道德的基礎(chǔ)上，制度才能發(fā)揮 作用。因此，在這個(gè)意義上講，我們目前最急需的是開(kāi)展全方位的誠(chéng)信教育，并且必須常抓不懈。 關(guān)注新形勢(shì) ,不斷創(chuàng)新內(nèi)部控制制度 新經(jīng)濟(jì)條件下 ,企業(yè)內(nèi)部控制將發(fā)生明顯變化 ， 內(nèi)部控制需要不斷進(jìn)行創(chuàng)新 ,內(nèi)部控制既有國(guó)際化問(wèn)題 ,也有國(guó)家問(wèn)題 ,內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)結(jié)合國(guó)情和企業(yè)實(shí)際等 ,需要認(rèn)真研究。企業(yè)特別是大企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注并實(shí)施企業(yè)資源計(jì)劃 (ＥＲＰ )， 適應(yīng)電子商務(wù)發(fā)展的需要 ， 關(guān)注觀念的變革與創(chuàng)新 ； 在新經(jīng)濟(jì)條件下 ,主導(dǎo)企業(yè)發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步的力量已經(jīng)不取決于有形資源 ,而更取決于企業(yè)能否擁有和控制無(wú)形資源。 30 我國(guó)企業(yè)不僅要主 動(dòng)向新經(jīng)濟(jì)學(xué)習(xí) ,還應(yīng)當(dāng)向世界上先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)公司學(xué)習(xí) ,向其他類(lèi)型的高科技企業(yè)學(xué)習(xí) ,甚至向這些企業(yè)投資 ,通過(guò)投資買(mǎi)創(chuàng)新、買(mǎi)經(jīng)驗(yàn)、買(mǎi)管理辦法。內(nèi)部控制更應(yīng)當(dāng)有全球經(jīng)濟(jì)意識(shí) ,要能敏感地認(rèn)識(shí)到各類(lèi)新生事物的價(jià)值 ,如品牌的價(jià)值、域名的價(jià)值、互聯(lián)網(wǎng)的價(jià)值、生物工程的價(jià)值、納米技術(shù)的價(jià)值等?？梢越⑿滦偷馁Y金供給制度 ,最大限度地滿足企業(yè)科技創(chuàng)新、管理創(chuàng)新、經(jīng)營(yíng)創(chuàng)新對(duì)資金的需求 ； 可以建立新型的成本、費(fèi)用控制制度 ； 可以建立新型的投資控制制度 ， 關(guān)注投資風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題 ,關(guān)注投資的最終價(jià)值的實(shí)現(xiàn) ， 投資控制應(yīng)當(dāng)更加民主化、法制化、科學(xué)化 ， 更充 分地發(fā)揮專(zhuān)家集體的智慧 ； 可以建立新型的分配控制制度 ,大膽改革創(chuàng)新 ， 對(duì)員工的分配 、對(duì)創(chuàng)新的分配 、 對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的分配 、 對(duì)資本的分配 、 對(duì)管理人員及技術(shù)人員的分配 ， 都應(yīng)當(dāng)更加科學(xué)化、民主化、制度化 ， 這樣才能更加有利于新經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行 ,更加有利于全部資源的優(yōu)化配置。 六、內(nèi)部控制控制制度的緊迫性 綜上所述，我們可以看到在 當(dāng)前，我們迫切需要呼喚企業(yè)的內(nèi) 部控制意識(shí)，真正認(rèn)識(shí)到我國(guó)企業(yè)的根本出路在于強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制 ，在此基礎(chǔ)上大力加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)和誠(chéng)信教育， 不斷 完善企業(yè)內(nèi)部控制制度， 相信經(jīng)過(guò) 我們 不懈的努力，我國(guó)的內(nèi)部控制一定 會(huì)得到長(zhǎng)足發(fā)展，我國(guó)的企業(yè)也會(huì)因此而邁上一個(gè)新臺(tái)階 ! 31 參考文獻(xiàn)： (1)秦榮生，盧春泉，審計(jì)學(xué)，中國(guó)人民大學(xué)出版社， 1994年 1月 。 （ 2） 內(nèi)控制度的現(xiàn)狀、咸固及對(duì)策建議事國(guó)盛 (四川會(huì)計(jì) )2021 年第 2期 。 （ 3） 企業(yè)內(nèi)部控制失效的表現(xiàn)、成固與對(duì)策劉桂艷、魯永唯 (財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)） 2021年第 12期 （ 4） 盧現(xiàn)祥 .西方新制度經(jīng)濟(jì)學(xué) [Ｍ ].北京經(jīng)濟(jì)發(fā)展出版社 ,1999年 （ 5） 劉艷偉 論企業(yè)內(nèi)部控制制度 河南化工 化 2021年 04期 （ 6）王志堅(jiān) 財(cái)務(wù)管理學(xué) 上海立信會(huì)計(jì)出版社， 2021年 1月 （ 7） 王劍平 關(guān)于內(nèi)部控制制度建設(shè)的思考 中國(guó)金融家 2021，（ 12） （ 8）余晴，郭克莎，企業(yè)管理，廣東經(jīng)濟(jì)出版社， 2021年 7月