【正文】 、特定條件下進(jìn)行的授權(quán)。小企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制特別授權(quán)。小企業(yè)各級管理人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)、辦理業(yè)務(wù)。第十九條 會計控制要求小企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度，加強(qiáng)會計基礎(chǔ)工作，明確會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告的處理程序，加強(qiáng)會計檔案管理，保證會計資料真實(shí)完整。小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會計機(jī)構(gòu)；或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會計人員并指定會計主管人員；或者委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬。小企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇使用符合《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計信息系統(tǒng)（電算化軟件）。第二十條 財產(chǎn)保護(hù)控制要求小企業(yè)建立財產(chǎn)日常管理和定期清查制度，采取財產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對等措施，確保財產(chǎn)安全完整。第二十一條 單據(jù)控制要求小企業(yè)明確各種業(yè)務(wù)和事項所涉及的表單和票據(jù)，并按照規(guī)定填制、審核、歸檔和保管各類單據(jù)。第二十二條小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制目標(biāo)，綜合運(yùn)用上述內(nèi)部控制措施，對企業(yè)面臨的各類內(nèi)外部風(fēng)險實(shí)施有效控制。第二十三條 小企業(yè)在采取內(nèi)部控制措施時，應(yīng)當(dāng)對實(shí)施控制的責(zé)任人、頻率、方式、文檔記錄等內(nèi)容做出明確規(guī)定。有條件的小企業(yè)可以采用內(nèi)部控制手冊等書面形式來明確內(nèi)部控制措施。第二十四條 小企業(yè)可以利用現(xiàn)有的管理基礎(chǔ)，將內(nèi)部控制要求與企業(yè)管理體系進(jìn)行融合，提高內(nèi)部控制建立與實(shí)施工作的實(shí)效性。第二十五條 小企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制的過程中，可以采用靈活適當(dāng)?shù)男畔贤ǚ绞剑詫?shí)現(xiàn)小企業(yè)內(nèi)部各管理層級、業(yè)務(wù)部門之間，以及與外部投資者、債權(quán)人、客戶和供應(yīng)商等有關(guān)方面之間的信息暢通。內(nèi)外部信息溝通方式主要包括發(fā)函、面談、專題會議、電話等。第二十六條 小企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過加強(qiáng)人員培訓(xùn)等方式，提高實(shí)施內(nèi)部控制的責(zé)任人的勝任能力，確保內(nèi)部控制得到有效實(shí)施。第二十七條 在發(fā)生下列情形時，小企業(yè)應(yīng)當(dāng)評估現(xiàn)行的內(nèi)部控制措施是否仍然適用，并對不適用的部分及時進(jìn)行更新優(yōu)化：（一）企業(yè)戰(zhàn)略方向、業(yè)務(wù)范圍、經(jīng)營管理模式、股權(quán)結(jié)構(gòu)發(fā)生重大變化；（二）企業(yè)面臨的風(fēng)險發(fā)生重大變化；（三）關(guān)鍵崗位人員勝任能力不足；（四）其他可能對企業(yè)產(chǎn)生重大影響的事項。第三章內(nèi)部控制監(jiān)督第二十八條 小企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身實(shí)際情況和管理需要建立適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，對內(nèi)部控制的建立與實(shí)施情況進(jìn)行日常監(jiān)督和定期評價。第二十九條 小企業(yè)應(yīng)當(dāng)選用具備勝任能力的人員實(shí)施內(nèi)部控制監(jiān)督。實(shí)施內(nèi)部控制的責(zé)任人開展自我檢查不能替代監(jiān)督。具備條件的小企業(yè)，可以設(shè)立內(nèi)部審計部門（崗位）或通過內(nèi)部審計業(yè)務(wù)外包來提高內(nèi)部控制監(jiān)督的獨(dú)立性和質(zhì)量。第三十條 小企業(yè)開展內(nèi)部控制日常監(jiān)督應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注下列情形：（一）因資源限制而無法實(shí)現(xiàn)不相容崗位相分離；（二）業(yè)務(wù)流程發(fā)生重大變化；（三）開展新業(yè)務(wù)、采用新技術(shù)、設(shè)立新崗位；（四）關(guān)鍵崗位人員勝任能力不足或關(guān)鍵崗位出現(xiàn)人才流失；（五）可能違反有關(guān)法律法規(guī)；（六）其他應(yīng)通過風(fēng)險評估識別的重大風(fēng)險。第三十一條小企業(yè)對于日常監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)分析其產(chǎn)生的原因以及影響程度，制定整改措施，及時進(jìn)行整改。第三十二條 小企業(yè)應(yīng)當(dāng)至少每年開展一次全面系統(tǒng)的內(nèi)部控制評價工作，并可以根據(jù)自身實(shí)際需要開展不定期專項評價。第三十三條 小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)評價結(jié)果，結(jié)合內(nèi)部控制日常監(jiān)督情況，編制內(nèi)部控制報告，并提交小企業(yè)主要負(fù)責(zé)人審閱。內(nèi)部控制報告至少應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部控制評價的范圍、內(nèi)部控制中存在的問題、整改措施、整改責(zé)任人、整改時間表及上一發(fā)現(xiàn)問題的整改落實(shí)情況等內(nèi)容。第三十四條 有條件的小企業(yè)可以委托會計師事務(wù)所對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計。第三十五條 小企業(yè)可以將內(nèi)部控制監(jiān)督的結(jié)果納入績效考核的范圍，促進(jìn)內(nèi)部控制的有效實(shí)施。第四章附 則第三十六條 符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》所規(guī)定的微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)參照執(zhí)行本規(guī)范。第三十七條 對于本規(guī)范中未規(guī)定的業(yè)務(wù)活動的內(nèi)部控制，小企業(yè)可以參照執(zhí)行《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引。第三十八條 鼓勵有條件的小企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引。第三十九條 本規(guī)范由財政部負(fù)責(zé)解釋。第四十條 本規(guī)范自2018年1月1日起施行。附件下小企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范（試行）.docx 載:第五篇：關(guān)于完善事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的思考關(guān)于完善事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的思考辦公室 鄒 靚當(dāng)前，隨著我國經(jīng)濟(jì)體制不斷完善，財政管理體制改革也不斷深入。行政事業(yè)單位是履行政府公共服務(wù)的主要載體，承載著利用財政資金為經(jīng)濟(jì)建設(shè)和人民生活提供社會服務(wù)的職能。而預(yù)算管理作為行政事業(yè)單位財務(wù)工作當(dāng)中的重要組成部分，是決定其發(fā)揮職能的基礎(chǔ)因素。因此，建立規(guī)范的行政事業(yè)單位預(yù)算管理內(nèi)部控制體系，完善預(yù)算的編制、分析執(zhí)行、績效評價，不僅可以提升行政事業(yè)單位的綜合財務(wù)管理水平，對保障機(jī)關(guān)事業(yè)單位資金安全、合理配置和效益提升也有著非常重要的意義。一、2021預(yù)算執(zhí)行及2022預(yù)算編制情況（一）行政事業(yè)單位預(yù)算行政事業(yè)單位預(yù)算是指在上一預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、績效考核等一系列工作的基礎(chǔ)上，根據(jù)財政有關(guān)預(yù)算管理政策規(guī)定，結(jié)合本單位未來一定時期履行職能需要，對下一進(jìn)行財務(wù)管理活動的綜合財政計劃。預(yù)算是行政事業(yè)單位各部門實(shí)施全年財政計劃的開始，是各部門正常運(yùn)行的核心和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。（二）2021年項目預(yù)算執(zhí)行情況及2022年預(yù)算編制情況2021年因行政區(qū)劃調(diào)整，年初項目預(yù)算“1+1”。2021年，項目支出為3527萬元，%。（最終預(yù)算以區(qū)人代會批復(fù)為準(zhǔn)），其中：，，；。按支出功能分類，。2022年部一級項目共計5個，二級項目共計21個，其中往年結(jié)轉(zhuǎn)項目2個，年初預(yù)算項目19個，%。二、預(yù)算管理工作內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析財務(wù)預(yù)算工作對行政事業(yè)單位發(fā)展和方針落實(shí)有著很重要的作用。2022年，隨著浙江省預(yù)算管理一體化系統(tǒng)上線，預(yù)算管理也向著數(shù)字化、全流程管理、全覆蓋的方向逐步推進(jìn)。行政區(qū)劃調(diào)整之際，部匯編了相關(guān)內(nèi)部管理制度，其中也包含財務(wù)管理制度，但是對預(yù)算管理內(nèi)部控制的制定尚不完善，例如明確了預(yù)算執(zhí)行的相關(guān)內(nèi)容，但對預(yù)算調(diào)整、追加、績效評價等制度未有具體明確，沒有充分發(fā)揮預(yù)算管理效益。（一）預(yù)算管理內(nèi)部控制體系有待健全完整的預(yù)算管理是一個包括預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、調(diào)整、績效評價的可運(yùn)行、可操作性的內(nèi)部管理控制及系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)“統(tǒng)籌兼顧、量入為出、綜合預(yù)算、收支平衡”的預(yù)算目標(biāo)。目前，部針對預(yù)算執(zhí)行中財務(wù)報銷流程已逐步規(guī)范，但尚未建立涉及預(yù)算管理各環(huán)節(jié)的管理制度，存在認(rèn)為項目資金主要來自財政預(yù)算安排，單位按預(yù)算下達(dá)取得資金和使用資金，缺乏充分認(rèn)識預(yù)算內(nèi)部控制是一個全流程、全方位、全員參與的系統(tǒng)工程。（二）預(yù)算編制內(nèi)容尚需科學(xué)細(xì)化今年，我部在年初編制項目預(yù)算按照財政要求，各科室（單位）根據(jù)上年基數(shù)+本年調(diào)整的傳統(tǒng)編制方法，即根據(jù)去年的預(yù)算基數(shù)，原則上壓縮30%后考慮本年工作任務(wù)任務(wù)進(jìn)行增減安排編制。因部有些工作任務(wù)較難進(jìn)行定量化，缺少科學(xué)、合理的定額測算標(biāo)準(zhǔn)，偶爾會出現(xiàn)“拍腦袋”定支出數(shù)的情況，導(dǎo)致具體執(zhí)行時會出現(xiàn)項目變更、項目之間進(jìn)行二次分配。同時，在編制預(yù)算明細(xì)時，部分項目明細(xì)不夠具體，論證依據(jù)不夠充分，在上報財政預(yù)算計劃時，需多次雙向溝通，影響編制效率。（三）預(yù)算執(zhí)行及績效評價結(jié)合不夠預(yù)算績效評價是以結(jié)果目標(biāo)為導(dǎo)向的預(yù)算管理模式，有利于推動財政資金聚力增效。根據(jù)區(qū)財政監(jiān)督局要求開展績效管理工作的相關(guān)要求，部都會在預(yù)算編制時、預(yù)算執(zhí)行中期、執(zhí)行末期全過程中對項目資金使用的情況進(jìn)行績效評價并積極報送。但是在實(shí)際工作中，受新冠疫情等外界因素影響，工作任務(wù)目標(biāo)的不斷調(diào)整、增加，存在部分項目開展進(jìn)度緩慢、集中延后至下半年開展，沒有同步對年初績效目標(biāo)進(jìn)行實(shí)時更新和調(diào)整，存在預(yù)算執(zhí)行與績效評價脫鉤的情況。三、完善預(yù)算管理內(nèi)部控制的舉措思考（一）強(qiáng)化預(yù)算管理意識，健全預(yù)算管理內(nèi)部控制制度行政事業(yè)單位預(yù)算管理是一個系統(tǒng)工程，需要各科室、各責(zé)任人共同參與。在進(jìn)一步強(qiáng)化預(yù)算管理意識的前提下，根據(jù)現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度逐步健全包含預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行與分析、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算績效評價的制度和辦法，打通全方位、全過程、全覆蓋的預(yù)算管理業(yè)務(wù)鏈條，明確各科室的職責(zé)權(quán)限，形成統(tǒng)一管理、協(xié)調(diào)運(yùn)行、相互監(jiān)督的工作機(jī)制，使預(yù)算管理貫穿于單位財務(wù)管理活動的全過程。（二）推進(jìn)財務(wù)職能轉(zhuǎn)變，協(xié)同聯(lián)動優(yōu)化預(yù)算編制思路本人于2021年9月承接部辦公室財務(wù)崗位一職，在完善部財務(wù)管理制度過程中也不斷摸索和學(xué)習(xí)，認(rèn)真完成日常財務(wù)報銷、預(yù)算編制、績效評價公開等工作。接下來，我也將更加積極主動學(xué)習(xí)，深入了解部各個業(yè)務(wù)條線工作流程及重點(diǎn)工作開展進(jìn)度情況，積極聯(lián)動業(yè)務(wù)科室進(jìn)行高效信息溝通，努力實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行的深度管理。同時，結(jié)合實(shí)際情況，思考優(yōu)化“零基預(yù)算”，遵循“科學(xué)論證、合理排序”的原則，對申報項目進(jìn)行充分審查驗(yàn)證，按照保障優(yōu)先級次安排項目支出預(yù)算。（三）完善預(yù)算執(zhí)行管理過程，優(yōu)化預(yù)算績效管理體系預(yù)算執(zhí)行是預(yù)算管理中的重要環(huán)節(jié)，直接影響預(yù)算管理的質(zhì)量和效果。在預(yù)算執(zhí)行管理過程中，要進(jìn)一步增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的均衡性，減少前松后緊、突擊花錢的現(xiàn)象。定期分析整理預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度情況提交領(lǐng)導(dǎo)審閱，實(shí)行預(yù)算執(zhí)行公開化和透明化。其次，優(yōu)化預(yù)算績效管理評價體系，將績效考評結(jié)果作為以后安排預(yù)算的參考，努力克服影響預(yù)算績效發(fā)揮的不利因素，促使財政資金使用效益最大化。