【正文】 Quarterly,Winter 2005.[2] Tranki,Frank J,Steinberg,Richard ControlIntegrated Framework:A landmark CPA Journal,Jun 1993.[3] [J].經(jīng)濟經(jīng)緯,2005,(3).[4] 王曉穎內(nèi)部控制：《會計信息化對企業(yè)內(nèi)部控制的影響和應對策略》[5] 張彬科技信息：《關于建立企業(yè)內(nèi)部控制制度的幾點看法》[6] 孫永堯《企業(yè)內(nèi)部控制》[7] 何日勝《我國的會計信息化問題初探》[8] 劉玉廷《提升我國企業(yè)管理水平和可持續(xù)發(fā)展的重大舉措》[9] 張穎《企業(yè)內(nèi)部環(huán)境在內(nèi)部控制中的作用》[10] 李冬青《企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及前景分析》[11] 任軍《關于我國內(nèi)部會計控制的研究》[12] 李小云《我國企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化》[13] 許情敏《我國內(nèi)部會計控制的相關問題探討》[14] 張莉莉《論公司結(jié)構和內(nèi)部治理》[15] 李健《公司治理論》[16] 林濤[17] 李榕芳[18] 劉長琨[19] 丁庭選《關于完善內(nèi)部控制的幾點思考》《內(nèi)部控制與財務報告可靠性》《強化企業(yè)內(nèi)部控制，促進企業(yè)健康發(fā)展》《公司治理、內(nèi)部控制和公司價值的關系》第五篇：淺析企業(yè)內(nèi)部控制制度建設淺析企業(yè)內(nèi)部會計控制制度建設劉曉巖本文從企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的基本內(nèi)涵，加強內(nèi)部會計控制對促進企業(yè)發(fā)展，提高經(jīng)濟效益提升企業(yè)競爭力的重要作用，落實內(nèi)部會計控制的基本方法措施，三個方面簡要介紹企業(yè)內(nèi)部會計控制制度建設。目前，內(nèi)部控制制度已經(jīng)成為建立現(xiàn)代企業(yè)制度的核心內(nèi)容之一。企業(yè)內(nèi)部控制制度劃分為內(nèi)部管理控制制度與內(nèi)部會計控制制度兩大類。企業(yè)內(nèi)部會計控制制度是內(nèi)部控制的重要組成部分,對加強會計監(jiān)督、提高會計信息質(zhì)量，提高管理效率具有重要作用，也是衡量企業(yè)經(jīng)營管理水平的重要標志。企業(yè)會計內(nèi)控制度不僅要對財務基礎工作的各個環(huán)節(jié)、崗位、職責進行控制,更重要的是對企業(yè)有關資金的籌集,分配、使用等財務活動的計劃、組織、實施、協(xié)調(diào)等全過程進行控制。一、內(nèi)部會計控制的基本內(nèi)涵、目標、方式（一）內(nèi)部會計控制的基本內(nèi)涵、目標內(nèi)部會計控制，是指與保護財產(chǎn)物資的安全性、會計信息的真實性和完整性以及財務活動的合法性和有效性有關的控制。它是內(nèi)部控制的重要組成部分,對加強會計監(jiān)督、提高會計信息質(zhì)量，提高管理效率具有重要作用，也是衡量單位經(jīng)營管理水平的重要標志。內(nèi)部會計控制的基本目標是：確保國家財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度的貫徹執(zhí)行；保護單位資產(chǎn)安全和完整；促進單位經(jīng)營管理水平的提高；促進會計信息質(zhì)量的提高。（二）內(nèi)部會計控制的基本方式完善的內(nèi)部會計控制應該是一種全方位、多層次、順序遞進的多重會計控制防線，包括：授權控制。是指在某項財務會計活動發(fā)生之前企業(yè)各級工作人員必須經(jīng)過授權和批準才能對有關的經(jīng)濟業(yè)務事項進行處理，未經(jīng)授權和批準,這些人員就不允許接觸這些經(jīng)濟業(yè)務。這一控制方式使經(jīng)濟業(yè)務在發(fā)生時就得到了控制，是一種事前控制。分工控制。是指對不相容的職務必須分工負責，不能由一個人同時兼任。這一控制方式使經(jīng)濟業(yè)務處理有關人員能夠相互制約。所謂不相容職務，是指企業(yè)內(nèi)部某些相互關聯(lián)的職務，如果集中于一人身上，就會增加發(fā)生差錯和舞弊的可能性，或者增加發(fā)生了差錯和舞弊以后進行掩飾的可能性。對于不相容職務進行分工負責，可以防止差錯，堵塞漏洞，對于保護財產(chǎn)安全起積極作用。業(yè)務記錄控制。在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生以后,必須按一定的程序記入會計系統(tǒng)。所謂業(yè)務記錄控制，即在經(jīng)濟業(yè)務進行會計賬務記錄時必須采取一系列的措施和方法，以保證會計記錄的真實、及時和正確。二、企業(yè)內(nèi)部會計控制的重要意義企業(yè)發(fā)展一定要注重“雙輪驅(qū)動”，一手抓市場，一手抓制度。內(nèi)控制度的有效實施，可以提高企業(yè)的資源配置效率，培育良好的企業(yè)文化和優(yōu)秀的員工團隊，能使企業(yè)形成一種“無形”的競爭力，成為給企業(yè)長遠發(fā)展帶來巨大利益的“制度資本”?？梢哉f，內(nèi)控制度建設是企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的生命線，也是增強企業(yè)核心競爭力、提升軟實力的“助推器”。企業(yè)內(nèi)部會計控制是指與保護企業(yè)財產(chǎn)物資的安全性、會計信息的真實性和完整性以及財務活動的合法性有關的控制。企業(yè)會計內(nèi)部控制制度建立有以下重要作用：（1）保證會計資料的正確可靠，防止差錯。（2）防止個別人貪污盜竊、挪用公款的營私舞弊行為的發(fā)生。（3）實行內(nèi)部控制后，由于各項工作有明確的分工，因而也可提高工作效率，加強工作責任心，并且有利于維護財經(jīng)紀律。（4）便于日后的審計工作，減少審計費用。（5）對外經(jīng)濟業(yè)務如重大對外投資、資產(chǎn)處置等的決策和執(zhí)行過程中有關人員相互監(jiān)督、相互制約，可降低決策失誤的可能性，同時抑制其中營私舞弊行為發(fā)生。因此，發(fā)揮企業(yè)會計內(nèi)部控制的作用至關重要。在社會主義市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)需要自主經(jīng)營，自負盈虧，為保證企業(yè)制訂的經(jīng)營方針和決策措施能夠貫徹實施，為確保各責任中心（如成本中心、利潤中心）分支機構履行自己的職責，防止舞弊或減少損失、浪費，最終提高資源利用效率，實現(xiàn)企業(yè)總的經(jīng)營目標和財務目標，必須有一個獨立的機構和人員，對單位經(jīng)營活動進行經(jīng)常性的監(jiān)督和評價。這就要求建立、健全單位內(nèi)部會計控制制度。企業(yè)在自主經(jīng)營過程中，必須保證資產(chǎn)的保值增值，要嚴格遵守國家財經(jīng)法規(guī)，合法經(jīng)營，如實反映經(jīng)營成果，不編制假會計資料以損害國家和社會公眾的利益。內(nèi)部會計機構、會計人員通過執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度，來有效地促使和協(xié)助企業(yè)承擔并履行上述責任。三、做好企業(yè)內(nèi)部會計控制的方法（一）樹立科學的內(nèi)控觀念，培養(yǎng)內(nèi)控認同感要搞好企業(yè)的內(nèi)部控制建設，首先企業(yè)自身要認識內(nèi)部控制制度對其經(jīng)營的重要性，只有加深了認識，逐步從“我不用做”到“要我做”和“我要做”轉(zhuǎn)變，企業(yè)才會重視和加強制度建設，才會將認識轉(zhuǎn)化為自覺的行為?？刂骗h(huán)境是企業(yè)內(nèi)控的一個重要組成部分，是影響內(nèi)部員工控制其它經(jīng)營活動的基礎，同時，任何控制制度歸根結(jié)底需要人來造就和實施，因此要實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部會計控制目標，關鍵應當抓住控制中的行為主體—人的因素，人們對內(nèi)部會計控制的觀念直接影響其內(nèi)部控制的態(tài)度，并進而影響著內(nèi)控作用的發(fā)揮。人力資源是企業(yè)的第一資源，企業(yè)設置的各個崗位，必須要有能履行其職責的人來勝任。造成中小企業(yè)的各種問題的因素中，歸根結(jié)底是人才因素。目前，中小企業(yè)中關鍵崗位的人才還主要依靠外聘，要善于挑選能力突出、經(jīng)驗豐富、具有職業(yè)精神的高端人才為己所用，充分發(fā)揮其才智。此外，要著手培養(yǎng)自己的人才，逐步建立適合自身特點的員工培訓體系，加強職業(yè)道德教育和技能技術教育，促進本企業(yè)各類人才的快速成長。樹立良好的內(nèi)控觀念應注意以下幾點：樹立“以人為本”的管理新觀念；創(chuàng)新管理層的管理觀念、方式；加強企業(yè)文化建設；完善企業(yè)獎勵制度。（二）建立一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境加強和完善企業(yè)內(nèi)部控制，首先應注意企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的建設。控制環(huán)境是指對建立、加強或削弱特定政策、程序及其效率產(chǎn)生影響的各種因素。它是一種氛圍，塑造企業(yè)文化，影響企業(yè)員工的控制意識，影響企業(yè)內(nèi)部各成員實施控制的自覺性，決定其他控制要素能否發(fā)揮作用，是內(nèi)部控制其他要素作用的基礎。任何企業(yè)的控制活動都存在于一定的控制環(huán)境之中，控制環(huán)境的好壞，直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的遵循和執(zhí)行，以及企業(yè)經(jīng)營目標、整體戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。加強和完善企業(yè)內(nèi)部控制，應注意企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的建設，包括經(jīng)營管理的理念、方式和風格，組織機構，授權和分配責任的方法，管理控制方法，人力資源管理政策和實務，外部環(huán)境的影響等。只有建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，才能保證制度的真正落實，才能真正達到內(nèi)部控制的目的。（三）加強企業(yè)內(nèi)部稽核制度和內(nèi)部審計制度企業(yè)內(nèi)部控制是一個過程，這個過程系通過納入管理過程的大量制度及活動實現(xiàn)的。因此，要確保內(nèi)部控制制度被切實地執(zhí)行且執(zhí)行的效果良好、內(nèi)部控制能夠隨時適應新情況等，內(nèi)部控制就必須被監(jiān)督。監(jiān)督是一種隨著時間的推移而評估制度執(zhí)行質(zhì)量的過程。監(jiān)督可通過日常的、持續(xù)的監(jiān)督活動來完成，也可以通過進行個別的、單獨的評估來實現(xiàn)，或兩者結(jié)合。企業(yè)的一些高級管理人員認為，稽核部門不能創(chuàng)造效益，還要占用人員編制，增加經(jīng)營成本，因此對其并不十分重視，這一觀念應立即更新，并切實加強考核、監(jiān)督、制約機制。發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的作用，將內(nèi)部審計人員從會計、財務人員中分離出來，直接對董事會負責，這樣才能真正發(fā)揮內(nèi)審人員的作用，監(jiān)督和保護企業(yè)的資產(chǎn)、財產(chǎn)安全，監(jiān)督企業(yè)朝著合理、合法的良性方面發(fā)展。（四）借助外部監(jiān)督與約束機制，促使企業(yè)改進內(nèi)部控制制度一是按照有關法律法規(guī)來規(guī)范企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度并有效實施。二是通過中介組織對照內(nèi)部控制評價標準體系，站在公正的立場上對企業(yè)內(nèi)部控制狀況進行評估，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)有失“公允”及其他不當?shù)男袨?，幫助企業(yè)加以糾正。（五）建立良好的信息溝通系統(tǒng)，保證企業(yè)內(nèi)部控制效果良好的信息溝通系統(tǒng)可以使企業(yè)及時掌握企業(yè)運營狀況和組織中發(fā)生的各種情況，及時為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營決策提供全面、及時、準確的信息，并在有關部門和人員之間溝通。企業(yè)會計系統(tǒng)是企業(yè)管理信息系統(tǒng)中的一個最重要的子系統(tǒng)，是組織處理會計業(yè)務并為企業(yè)提供財務信息和決策信息及輔助企業(yè)管理控制的有機整體。因此，必須加強會計系統(tǒng)及其他方面的信息溝通體系建設。此外，還要處理好控點與控面之間的關系，根據(jù)企業(yè)自身的特點，找出需要解決的關鍵問題。只要企業(yè)重視內(nèi)部會計控制制度建設，按照有效的內(nèi)部控制制度標準不斷對其進行效益評價和修改，分析原因，總結(jié)經(jīng)驗，結(jié)合自身特點來開展工作，相信企業(yè)將會建立與健全適合自身發(fā)展的內(nèi)部會計控制制度，推進企業(yè)的發(fā)展，為我國的經(jīng)濟建設做出巨大的貢獻。