論現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度的問題與完善-資料下載頁
2025-04-13 01:51本頁面
【正文】 審計(jì)重點(diǎn)是對(duì)管理層決策、可行性論證等方面進(jìn)行審計(jì)；事中審計(jì)則側(cè)重于對(duì)資金的管理，特別是對(duì)責(zé)任成本管理進(jìn)行審計(jì)，并對(duì)經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行認(rèn)定；而事后審計(jì)主要是對(duì)資金的使用進(jìn)行考核與評(píng)價(jià)，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的問題與不足，從而采取有效措施來保證經(jīng)濟(jì)效益的最大化，以此來進(jìn)一步提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作水平。二是微觀審計(jì)與其在宏觀方面發(fā)揮的作用相結(jié)合，既要從宏觀調(diào)控和宏觀管理的要求出發(fā)安排企業(yè)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目，又要在審計(jì)若干具體項(xiàng)目后綜合分析，找出問題的共性及其產(chǎn)生的原因，有針對(duì)性地提出解決問題的建議，為企業(yè)決策提供依據(jù)。優(yōu)化審計(jì)環(huán)境，探索有效的審計(jì)方式方法研究不斷變化的審計(jì)環(huán)境,根據(jù)需要及時(shí)變更審計(jì)范圍和發(fā)揮作用的方式。在項(xiàng)目安排上,不能只圍繞財(cái)政收支,更主要的是從管理角度上, 最大限度滿足管理層的需要。如經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、內(nèi)部控制制度審計(jì)等, 管理層的需要就很迫切。另外, 實(shí)現(xiàn)同審計(jì)環(huán)境良性循環(huán), 不僅要知道需要做什么,還應(yīng)該知道自己能夠做什么。隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的深入,對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)將會(huì)產(chǎn)生更多的需要,只有不斷適應(yīng)審計(jì)環(huán)境的變化，才能更好地發(fā)揮內(nèi)部控制審計(jì)的職能作用。加強(qiáng)制度建設(shè), 為內(nèi)部審計(jì)工作提供制度保證，在遵循國家法律法規(guī)的基礎(chǔ)上, 結(jié)合企業(yè)實(shí)際, 在廣泛征求意見的基礎(chǔ)上, 建立健全內(nèi)部控制審計(jì)制度,對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)體制、機(jī)構(gòu)設(shè)置和內(nèi)審人員的責(zé)權(quán)利和工作程序等作出具體規(guī)定。盲目夸大審計(jì)職能,不顧自身?xiàng)l件和客觀限制做一些自己根本做不到或根本做不好的審計(jì)工作，只會(huì)造成審計(jì)工作效率的低下。通過健全的內(nèi)部控制審計(jì)制度,保證內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位,樹立內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威,是內(nèi)部審計(jì)工作者獲得支持、開展工作的保障。，重視內(nèi)部控制測(cè)試為實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式，我國注冊(cè)會(huì)計(jì)帥協(xié)會(huì)于2004年10月發(fā)布了四項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)準(zhǔn)則項(xiàng)目的第一次征求意見稿，并于2005年7月發(fā)布了第一次征求意見稿，并在從2007年1月1日開始實(shí)施的《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》中正式確立了以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)模式。風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)準(zhǔn)則明確提出審計(jì)總體程序包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序，把對(duì)內(nèi)部控制的審查和測(cè)試提到影響審計(jì)全局的高度。與原有準(zhǔn)則相比，新準(zhǔn)則大大提高了內(nèi)部控制測(cè)試的重要程度，增加了內(nèi)部控制測(cè)試的工作量。新準(zhǔn)則以較大篇幅指導(dǎo)審計(jì)人員了解與審計(jì)相關(guān)內(nèi)部控制以識(shí)別潛在錯(cuò)報(bào)的類型，并重新界定了內(nèi)部控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序的關(guān)系，提出如果認(rèn)為僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序無法將認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的低水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施相關(guān)的控制測(cè)試，以獲取控制有效性的審計(jì)證據(jù)。因此，審計(jì)人員在此基礎(chǔ)上對(duì)管理當(dāng)局內(nèi)部控制報(bào)告進(jìn)行驗(yàn)證，體現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)準(zhǔn)則的要求，不應(yīng)存在過多追加審計(jì)成本的問題。將公司內(nèi)部控制報(bào)告及注冊(cè)會(huì)計(jì)帥的鑒證報(bào)告限制在旨在達(dá)到財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性目標(biāo)的內(nèi)部控制方面，實(shí)際上縮小了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的取證范圍，降低了驗(yàn)證成本。提高審計(jì)人員的素質(zhì)，明確審計(jì)責(zé)任對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)對(duì)審計(jì)人員的專業(yè)判斷能力提出了更高的要求，也加大了審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任?？梢哉f，審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力直接影響到審計(jì)的質(zhì)量。因此，在面臨這樣一項(xiàng)全新的任務(wù)時(shí)，審計(jì)人員需要重新學(xué)習(xí)，以迎接前所未有的機(jī)會(huì)和挑戰(zhàn)。結(jié)束語內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，對(duì)于防止舞弊、減少損失、提高資本獲利能力具有積極的意義。在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代，我國企業(yè)內(nèi)部控制存在很多缺陷，許多企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還局限在內(nèi)部牽制制度、內(nèi)部控制制度或內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段，甚至有些企業(yè)以為內(nèi)部控制就是俗稱的內(nèi)部監(jiān)督，這種認(rèn)識(shí)與現(xiàn)代企業(yè)的要求顯得格格不入。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，要做到企業(yè)內(nèi)部控制的觀念創(chuàng)新，關(guān)鍵是要把企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)控作為切入點(diǎn)，建立和完善企業(yè)的效益監(jiān)控體系，以企業(yè)最終經(jīng)營成果作為內(nèi)部控制的依據(jù)，從內(nèi)部控制的行為主體入手市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深入，國外先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)的不斷引進(jìn)，對(duì)現(xiàn)代企業(yè)管理提出了更高要求，要在企業(yè)發(fā)展上有所作為，就必須在內(nèi)部控制管理上不斷突破，本文分析內(nèi)部控制制度當(dāng)前存在的問題及原因，并有針對(duì)性地提出具體完善措施。最后衷心感謝一直以來給予我無私幫助和關(guān)愛的老師們，特別是我的指導(dǎo)老師周楊老師，班主任楊修崎老師、專業(yè)課張金媛老師、朱慶仙老師、周楊老師、謝謝你們這三年以來對(duì)我的關(guān)心和照顧。 參考文獻(xiàn)［1］ 企業(yè)內(nèi)部控制制度的缺失與完善[J].李凱英，《遼寧財(cái)專學(xué)報(bào)》，2010［2］《關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制制度的探討》， 曹威，程鵬鵑，張彩玉，《科技資訊》，2007［3］《試論我國家族企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化》，朱瑞華，《企業(yè)活力》，2009年04期［4］《關(guān)于我國企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及對(duì)策研究》，解寶貴，《商場(chǎng)現(xiàn)代化》，2009年10期［5］《我國內(nèi)部控制制度存在的問題及解決措施》，劉曉紅，李秀菊，《商場(chǎng)現(xiàn)代化》，2009年11期［6］《內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的定義與作用初探》，黃娟，《財(cái)會(huì)月刊》，2008(4)［7］《財(cái)務(wù)控制新論》，湯谷良，《會(huì)計(jì)研究》，2010(3)［8］建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度[J]， 翟志華，《資產(chǎn)與產(chǎn)權(quán)》，2006（3）［9］企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制策略[J]，魏鳳仙，《商場(chǎng)現(xiàn)代化》，2008（3）［10］對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的幾點(diǎn)看法[J]，陳冬燕，《農(nóng)業(yè)機(jī)械化與電氣化》，2006［11］企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制研究[J]，崔海霞，《現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)》，2010
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