【正文】 企業(yè)制度下的內部控制已不僅僅是傳統(tǒng)的查弊和糾錯，而是涉及到企業(yè)的各個方面，成為公司治理的具體體現(xiàn)。在現(xiàn)代公司制下，內部控制制度的職能不僅僅是保證企業(yè)財產的安全完整，檢查會計資料的準確、可靠，還包括促進企業(yè)貫徹經(jīng)營方針、提高企業(yè)經(jīng)營效率。在實踐中，我國企業(yè)內部控制仍停留在保障會計資料安全、完整及資金的安全性上，無法有效實現(xiàn)會計的監(jiān)督與參與企業(yè)內部管理的職能。具體可歸納為：（一）會計控制相對弱化。會計控制是企業(yè)內部控制的核心內容，只有建立有效的會計系統(tǒng)，提供真實、完整、可靠的會計信息，才能為企業(yè)的財務運作、經(jīng)營決策和管理目標的實現(xiàn)提供決策分析依據(jù)；只有將會計控制強而有力地貫穿于企業(yè)的財務管理過程中，才能真正發(fā)揮會計的監(jiān)督與管理職能，保障資金的安全、盡力規(guī)避風險。從我國企業(yè)的現(xiàn)狀來看，會計控制普遍弱化，會計職能更多的只是體現(xiàn)在報賬算賬上，對于企業(yè)的財務運作缺乏有效的控制手段。一方面，我國的會計準則、會計制度無一不是政府主導下的產物，企業(yè)的會計信息更多地被看成是一種對外提供的準公共產品，大多數(shù)企業(yè)沒有提供高質量會計信息的內在動力，少數(shù)企業(yè)為了某種利益，甚至不惜提供虛假的會計信息，更談不上利用會計系統(tǒng)對企業(yè)進行內部控制與管理了。另一方面，受陳舊的管理體制制約，我國企業(yè)的會計職能更多的只是核算職能，大多數(shù)會計人員實質上只是單純的報賬員，在具體經(jīng)濟業(yè)務的確認過程中，嚴重受制于企業(yè)管理決策層，無法保持其應有的獨立性，使會計的監(jiān)督與管理職能大大弱化。從近年被揭露的財務舞弊案例可以發(fā)現(xiàn)，幾乎所有這些企業(yè)的管理問題都是通過政府部門檢查、會計師事務所審計等外部力量揭露出來的，反映出我國企業(yè)會計控制外部化的特點，企業(yè)的內部會計控制與監(jiān)督嚴重滯后。（二）企業(yè)內部控制觀念落后。其一，我國企業(yè)，特別是國有企業(yè)的內部控制制度，基本上是在計劃經(jīng)濟體制下建立和發(fā)展起來的，大多將內部控制制度簡單地理解為單位的內部牽制制度。實質上，現(xiàn)代企業(yè)的內部控制是基于公司治理中的委托—代理關系逐步發(fā)展起來的，體現(xiàn)了現(xiàn)代公司治理對于企業(yè)內部各利益相關主體（大股東與小股東、股東與職業(yè)經(jīng)理人、企業(yè)內部各部門等）的權利劃分與制約，是企業(yè)內部各利益主體在充分博弈的基礎上形成的一種契約關系。筆者認為，企業(yè)的內部控制應包含企業(yè)的決策授權機制、企業(yè)內部各部門間的權限劃分、股東對經(jīng)理人及管理人員的激勵約束制度、財務部門在企業(yè)經(jīng)營決策中的地位等。從我國企業(yè)現(xiàn)狀看，公司治理存在內部組織間權限劃分不明確、企業(yè)制度起不到激勵約束作用、財務部門缺乏對職業(yè)經(jīng)理人的有效制約等諸多問題。顯然，這些深層次的問題需要公司治理結構的完善、企業(yè)內部管理制度的設計、企業(yè)文化的建立，等等。這些正是我國企業(yè)內部控制中的盲點，不是簡單的內部牽制制度所能解決的。其二，我國企業(yè)在內部控制中，往往重視對產品生產成本的控制，對如何有效控制企業(yè)的銷售費用、管理費用等期間費用方面，則重視程度明顯不足。與企業(yè)的生產成本相比，期間費用包括管理人員的薪籌、廣告費用、技術開發(fā)費用、招待費用以及其他各種零星的費用支出，開支范圍廣，具有隱蔽性強的特點。由于這部分成本的酌量性和我國企業(yè)（主要是國有企業(yè)）對管理層缺乏有效的控制與監(jiān)督，企業(yè)管理決策人員作為獨立的“經(jīng)濟人”，不可避免地會對這部分費用支出產生偏好，如提高管理人員薪酬和報銷費用的范圍和額度。因此，對期間費用的控制，或者說是對管理者權限的控制，成為我國企業(yè)內部控制的又一個盲點所在。（三）我國企業(yè)內部控制風險意識十分淡薄。從我國企業(yè)現(xiàn)狀來看，企業(yè)管理人員風險意識淡薄，在企業(yè)經(jīng)營管理過程中，缺乏有效的風險評估機制和科學合理的風險預警機制，對風險投資缺乏嚴格有效的投資決策審批機制。從企業(yè)內部管理體制角度分析，企業(yè)所面臨的風險大小取決于經(jīng)營決策者個人的風險偏好。特別是在國有企業(yè)，由于內部投資決策及授權制度的缺陷以及公司治理結構的不完善，企業(yè)的重大投資決策往往為少數(shù)人操控，而企業(yè)經(jīng)營決策者個人幾乎不用為企業(yè)“投資失誤”承擔任何成本，導致企業(yè)投資失控，風險加劇。二、基于公司治理結構的內部控制現(xiàn)狀的原因分析 從某種意義上說，治理結構是否完善、合理，是企業(yè)內部控制能否發(fā)揮效用的決定性因素。分析我國企業(yè)內部控制中存在的問題，不難發(fā)現(xiàn)都與公司治理有關，因此，探討我國企業(yè)內部控制現(xiàn)狀產生的原因，應以現(xiàn)代公司治理為切入點，才具有針對性。（一）產權不明晰，所有者缺位。由于歷史原因，我國國有企業(yè)長久以來產權不明晰、所有權者缺位，全民所有往往成了誰也沒有，使代理人（企業(yè)經(jīng)營管理者）在企業(yè)內部取得了絕對優(yōu)勢地位，公司幾乎所有權力都集中于企業(yè)的經(jīng)營管理層。雖然我國企業(yè)也建立了董事會，但董事會本身并不能代表企業(yè)的產權所有者，往往無法對企業(yè)經(jīng)營管理者進行有效的制約。（二）企業(yè)缺乏科學的評價和激勵機制。良好的評價和激勵機制可以有效促使企業(yè)管理層利益與企業(yè)長遠利益趨于一致，是內部控制發(fā)揮其效能的關鍵。而我國企業(yè)對管理人員往往缺乏科學的評價機制和合理的激勵政策，一旦內部控制出現(xiàn)漏洞，企業(yè)管理人員從損害公司利益的行為中所能夠獲得的效用遠大于從公司利潤中獲取的剩余索取權時，企業(yè)的內部人控制問題便會自然凸顯出來。我國國有企業(yè)的廠長經(jīng)理等企業(yè)經(jīng)營管理人員幾乎全部來自于上級任命，造成管理人員不對企業(yè)負責、只對上級領導負責，而上級部門對國有企業(yè)經(jīng)營管理人員往往只是采用一些簡單的經(jīng)濟指標來評價考核，無法真實反映經(jīng)濟管理人員實際為企業(yè)帶來的經(jīng)濟效益。這種基于行政體制下的人事制度，對國有企業(yè)不僅不是一種有效的激勵制度，反而會促使部分國有企業(yè)經(jīng)營管理人員濫用權力牟取私利，同時提供虛假會計信息以滿足上級的考核指標。（作者：3COME未知本文來源于爬蟲自動抓取，如有侵犯權益請聯(lián)系service@立即刪除）第三篇：淺談我國中小企業(yè)內部控制建立及完善淺談我國中小企業(yè)內部控制建立及完善摘要：內部控制是企業(yè)各項管理工作的基礎,是企業(yè)健康有序發(fā)展的基礎。廣義地講，一個企業(yè)的內部控制是指企業(yè)內部管理控制系統(tǒng)，包括為保證企業(yè)正常經(jīng)營所采取的一系列必要的管理措施。在我國,內部控制是指單位為了維護資產的安全、完整,保證會計信息的真實、可靠,保證其管理或經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性并遵守法規(guī),而制定和實施相關政策、措施和程序的過程。內部控制制度是現(xiàn)代企事業(yè)單位對經(jīng)濟活動進行科學管理而普遍采用的一種控制機制。貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動的各個方面，只要存在企業(yè)經(jīng)營活動和經(jīng)營管理，就需要有一定的內部控制制度與之相適應。關鍵詞：中小企業(yè)；內部控制；建立完善市場經(jīng)濟高度發(fā)達的今天,中小企業(yè)已成為推動我國經(jīng)濟持續(xù)、快速、健康發(fā)展的重要力量。由于資金來源主要是民營資本,在發(fā)展中有相當一部分存在規(guī)模小、資本和技術構成較低,導致其在激烈的市場競爭中面臨巨大的困難,發(fā)展緩慢,不能做大做強。究其原因,既有外部客觀因素,也有內部主觀因素。但對于中小企業(yè)來說,企業(yè)內部控制薄弱,是影響其發(fā)展的一個重要內部因素。分析中小企業(yè)內部控制存在的問題,探索加強企業(yè)內部控制的正確途徑,有助于提高企業(yè)管理水平,增強競爭實力,提高經(jīng)濟效益,促進企業(yè)的健康發(fā)展。一、內部控制理論概述內部控制制度是指企、事業(yè)單位和機關團體等為了提高經(jīng)營效率,充分有效地獲取和使用各種資源,達到既定的管理目標而在內部實施組織管理、計劃管理和程序管理,促使各個經(jīng)營環(huán)節(jié)充分發(fā)揮相互制約、相互調節(jié)作用的先進管理方法。內部控制不僅包括單位為開展正常業(yè)務活動的管理措施,也包括會計核算、審核、分析各種信息資料的方法和步驟,還包括單位為經(jīng)濟活動計劃、控制和評價而制定的各項規(guī)章制度。在構成要素上,內部控制包括控制環(huán)境、會計系統(tǒng)和控制程序?？刂骗h(huán)境是指對建立、實施單位的各類控制政策和程序有重大影響的因素,包括單位的組織機構、董事會、管理人員的品質、價值觀、素質與能力及管理觀念、方式和風格等。二、我國中小企業(yè)內部控制存在的主要問題（一）內部控制環(huán)境不佳高層管理人員的管理方式。雖然說資產設備等硬件設施對企業(yè)的生存與發(fā)展至關重要，但是企業(yè)管理者的經(jīng)營理念同樣有著舉足輕重的作用。大部分中小企業(yè)的股東與高層管理人員利益未分離，可以說高管人員的決策決定了中小企業(yè)的發(fā)展方向。然而，中小企業(yè)高管人員素質普遍偏低，沒有經(jīng)過專門的培訓，而只是依靠自己的直覺和經(jīng)驗管理企業(yè)，長此以往，很容易導致企業(yè)陷入家長式管理，企業(yè)的權力不受牽制，不利于企業(yè)內部控制的有效管理。誠信原則和職業(yè)道德。雖說經(jīng)濟學中理性個體的特性表現(xiàn)為自私自利，可是企業(yè)領導者或員工的自私自利心理很有可能會誘導他們發(fā)生錯誤或舞弊行為，導致企業(yè)內部控制無法有效實施?？梢?，企業(yè)所有員工的誠信道德觀是有效制定內部控制體系的必要前提。然而，我國中小企業(yè)管理人員的經(jīng)營理念不夠長遠，目光短淺，往往關注眼前的利益，有些經(jīng)營者甚至為了獲得現(xiàn)實利益而背信棄義。另外，企業(yè)也不重視員工的誠信職業(yè)道德教育，自然而然不利于企業(yè)內部控制的有效建立和實施。（二）風險評估缺乏缺乏風險意識。中小企業(yè)的抗風險能力很差，主要原因在于中小企業(yè)的管理層往往出于自身的多年經(jīng)驗作決策，沒有制定科學的風險管理機制，基本上沒有涉及到風險事前控制機制的建立，都是直到企業(yè)遭遇某風險時管理層才意識到要想辦法解決，這樣很容易讓企業(yè)陷入危險的困境，情況嚴重者很有可能遭遇破產。缺乏有效的風險評估。如果中小企業(yè)管理層沒有風險意識，不重視風險管理，自然也不會制定控制風險的相關措施。而且，我國大型上市公司尚未制定并實施有效統(tǒng)一的風險評估體系，針對中小企業(yè)的風險評估體系則更是少之又少。因此，中小企業(yè)缺乏有效的風險評估體系存在著一定的客觀因素，風險評估是抽象的概念，即使是制定了具體的評估標準也具有一定的片面性，這會讓管理層認為風險評估也不一定管用，自然就不會花大量成本進行風險評估建