【正文】 行等職務(wù)相分離。（2）各相關(guān)部門之間相互牽制并在其授權(quán)范圍內(nèi)履行職責(zé)，同一部門或個人不得處理銷售與收款業(yè)務(wù)的全過程。2．主要業(yè)務(wù)活動介紹（1）銷售1）新顧客新顧客需要先填寫“顧客申請表”，銷售經(jīng)理將進(jìn)行顧客背景調(diào)查，獲取包括信用評審機(jī)構(gòu)對顧客信用等級的評定報告等，填寫“新顧客基本情況表”，并附相關(guān)資料交至信用管理經(jīng)理審批。信用管理經(jīng)理在“新顧客基本情況表”上簽字注明是否同意賒銷。通常情況下，給予新顧客的信用額度不超過人民幣元；若高于該標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理審批。根據(jù)經(jīng)恰當(dāng)審批的新顧客基本情況表，信息管理員將有關(guān)信息輸入Y系統(tǒng)，系統(tǒng)將自動建立新顧客檔案。完成上述流程后，新顧客即可與公司進(jìn)行業(yè)務(wù)往來，向S公司發(fā)出采購訂單。對于新顧客的初次訂單，不允許超過經(jīng)審批的信用額度。如新顧客能夠及時支付貨款，信用良好，則可視同“現(xiàn)有顧客”進(jìn)行交易。2）現(xiàn)有顧客收到現(xiàn)有顧客的采購訂單后，業(yè)務(wù)員對訂單金額與該顧客己被授權(quán)的信用額度以及至今尚欠的賬款余額進(jìn)行檢查，經(jīng)銷售經(jīng)理審批后，交至信用管理經(jīng)理復(fù)核。如果是超過信用額度的采購訂單，應(yīng)由總經(jīng)理審批。3）簽訂合同經(jīng)審批后 ，授權(quán)業(yè)務(wù)員與顧客正式簽訂銷售合同。經(jīng)審批后，授權(quán)業(yè)務(wù)員與顧客正式簽訂銷售合同。信息管理員負(fù)責(zé)將顧客采購訂單和銷售合同信息輸入Y系統(tǒng)，由系統(tǒng)自動生成連續(xù)編號的銷售訂單（此時系統(tǒng)顯示為“待處理”狀態(tài)）。每周，信息管理員核對本周內(nèi)生成的銷售訂單，對任何不連續(xù)編號的情況將進(jìn)行檢查。每周，應(yīng)收賬款記賬員匯總本周內(nèi)所有簽訂的銷售合同，并與銷售訂單核對，編制銷售信息報告。如有不符，應(yīng)收賬款記賬員將通知信息管理員，與其共同調(diào)查該事項(xiàng)。業(yè)務(wù)員根據(jù)系統(tǒng)顯示的“待處理”銷售訂單信息，與技術(shù)經(jīng)理、生產(chǎn)經(jīng)理、財務(wù)經(jīng)理分別確認(rèn)技術(shù)、生產(chǎn)和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)以及收款結(jié)匯方式，由生產(chǎn)計劃經(jīng)理制訂生產(chǎn)通知單。如果顧客以信用證方式付款，則在收到信用證后開抬投入生產(chǎn)；如果采購預(yù)收貨款方式，由在收到30%的貨款后投入生產(chǎn)。開始生產(chǎn)后，系統(tǒng)內(nèi)的銷售訂單狀態(tài)即由“待處理”自動更改為“在產(chǎn)”。[注：生產(chǎn)環(huán)節(jié)控制活動記錄于生產(chǎn)與倉儲循環(huán)的審計工作底稿（SCL）。]（2）記錄應(yīng)收賬款1）記錄應(yīng)收賬款產(chǎn)品生產(chǎn)完工入庫后，系統(tǒng)內(nèi)的銷售訂單狀態(tài)由“在產(chǎn)”自動更改為“己完工”。信息管理員根據(jù)系統(tǒng)顯示的“己完工”銷售訂單信息和銷售合同約定的交貨日期，開具連續(xù)編號的銷售發(fā)票（出口發(fā)票一式六聯(lián)），交銷售經(jīng)理審核，發(fā)票存根聯(lián)由銷售部留存，其他聯(lián)次分別用于報關(guān)、出口押匯、稅務(wù)核銷、外匯核銷以及財務(wù)記賬等。報關(guān)部單證員收到銷售發(fā)票后辦理報關(guān)手續(xù)，辦妥后通知業(yè)務(wù)員在系統(tǒng)內(nèi)填寫出運(yùn)通知單，確定裝船時間。出運(yùn)通知單的編號在業(yè)務(wù)員輸入銷售訂單編號后自動生成。根據(jù)系統(tǒng)的設(shè)置，如輸入錯誤的銷售訂單編號，則無法生成相對應(yīng)的出運(yùn)通知單。運(yùn)輸經(jīng)理根據(jù)系統(tǒng)顯示的出運(yùn)通知信息，安排組織發(fā)運(yùn)。倉儲經(jīng)理安排組織產(chǎn)成品出庫。船運(yùn)公司在貨船離岸后，開出貨運(yùn)提單，通知S公司貨物離岸時間。信息管理員將商品離岸信息輸入系統(tǒng)，系統(tǒng)內(nèi)的銷售訂單狀態(tài)由“己完工”自動更改為“己離岸”。應(yīng)收賬款記賬員根據(jù)系統(tǒng)顯示的“己離岸”銷售訂單信息，將銷售發(fā)票所載信息和報關(guān)單、貨運(yùn)提單等進(jìn)行核對。如所有單證核對一致，應(yīng)收賬款記賬員編制銷售確認(rèn)會計憑證，后附有關(guān)單證，交會計主管復(fù)核。若核對無誤，會計主管在發(fā)票上加蓋“相符”印戳，應(yīng)收賬款記賬員據(jù)此確認(rèn)銷售收入實(shí)現(xiàn)，并將有關(guān)信息輸系統(tǒng)，此時系統(tǒng)內(nèi)的采購訂單狀態(tài)即由“己離岸”自動更改為“己處理”。如果期末商品己經(jīng)發(fā)出但尚未離岸，應(yīng)收賬款記賬員根據(jù)出庫單等單證記錄應(yīng)收賬款，并于下月初沖回，當(dāng)系統(tǒng)顯示“己離岸”銷售訂單信息時，記錄銷售收入實(shí)現(xiàn)。國內(nèi)銷售除無需辦理出口報關(guān)手續(xù)外，其他與出口銷售流程基本一致。以下控制流程記錄中將不再涉及國內(nèi)銷售。[注：產(chǎn)成品發(fā)運(yùn)環(huán)節(jié)控制活動記錄于銷售與收款循環(huán)的審計工作底稿（SCL）。]2）銷售退回、折扣與折讓S公司銷售業(yè)務(wù)系以出口銷售為主，與顧客簽訂的銷售合同中規(guī)定不允許退貨，若發(fā)生質(zhì)量糾紛，應(yīng)采取索賠方式，根據(jù)雙方確定的金額調(diào)整應(yīng)收賬款。業(yè)務(wù)員接到顧客的索賠傳真件等資料后，編制連續(xù)編號的顧客索賠處理表，交至生產(chǎn)部門和技術(shù)部門， 由生產(chǎn)經(jīng)理、技術(shù)經(jīng)理確定是否確屬產(chǎn)品質(zhì)量問題，并簽字確認(rèn)。如確屬S公司的責(zé)任，應(yīng)收賬款記賬員在顧客索賠處理表注明貨款結(jié)算情況。對于索賠金額不超過人民幣元的，由銷售經(jīng)理批準(zhǔn)，如超過該標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理審批。應(yīng)收賬款記賬員編制應(yīng)收賬款調(diào)整分錄，后附經(jīng)適當(dāng)審批的顧客索賠處理表，交會計主管復(fù)核后進(jìn)行賬務(wù)處理。3）對賬及差異處理月末，應(yīng)收賬款主管編制應(yīng)收賬款賬齡報告，內(nèi)容包括應(yīng)收賬款總額、應(yīng)收賬款明細(xì)賬合計數(shù)以及應(yīng)收賬款明細(xì)賬與顧客對賬單核對情況。如有差異，應(yīng)收賬款主管將立即進(jìn)行調(diào)查。如調(diào)查結(jié)果表明需調(diào)整賬務(wù)記錄，應(yīng)收賬款主管將編制應(yīng)收賬款調(diào)節(jié)表和調(diào)整建議，連同應(yīng)收賬款賬齡分析報告一并交至?xí)嬛鞴軓?fù)核，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)后方可進(jìn)賬務(wù)處理。4）計提壞賬準(zhǔn)備和核銷壞賬S公司董事會制訂并批準(zhǔn)了應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計提方法和計提比例的會計估計。每年末，銷售經(jīng)理根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)、債務(wù)單位的實(shí)際財務(wù)狀況和現(xiàn)金流量的情況，以及其他相關(guān)信息，編寫應(yīng)收賬款可收回性分析報告，交財務(wù)部復(fù)核。會計主管根據(jù)應(yīng)收賬款可收回性分析報告，分析壞賬準(zhǔn)備的計提比例是否較原先的估計發(fā)生較大變化。如發(fā)生較大變化，會計主管編寫會計估計變更建議，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理復(fù)核后報董事會批準(zhǔn)。S公司壞賬準(zhǔn)備由系統(tǒng)自動計算生成，對于需要計提特別壞賬準(zhǔn)備以及擬核銷的壞賬，由業(yè)務(wù)員填寫連續(xù)編號的壞賬變更申請表，并附顧客破產(chǎn)文件等相關(guān)資料經(jīng)銷售經(jīng)理審批后，金額在元以下的，由財務(wù)經(jīng)理審批，金額在元以上的，由總經(jīng)理審批。應(yīng)收賬款記賬員根據(jù)經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)的更改申請表進(jìn)行賬務(wù)處理。（3）記錄稅金報關(guān)部單證員負(fù)責(zé)收集出口銷售的相關(guān)單據(jù)，每月末匯總交由財務(wù)部辦稅員復(fù)核，辦理出口退稅手續(xù)，每月將增值稅納稅申報表和由稅務(wù)部門蓋章確認(rèn)的出口退稅匯算清繳明細(xì)表交由財務(wù)經(jīng)理審核無誤后簽字確認(rèn)。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進(jìn)一步調(diào)查處理。實(shí)際收到稅務(wù)部門的退稅款時，由會計主管將實(shí)際收到的退稅款與退稅申報表數(shù)字進(jìn)行核對，并由財務(wù)經(jīng)理復(fù)核無誤后在憑證上簽字作為復(fù)核證據(jù)。（注：對銷售與收款循環(huán)涉及的稅金實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序更為有效，故以下控制程序中將不再涉及稅金。）（4）收款信用證到期或收到顧客己付款通知，由出納員前往銀行辦理托收?？铐?xiàng)收妥后，應(yīng)收賬款記賬員將編制收款憑證，并附相關(guān)單證，如銀行結(jié)匯水單、銀行到款通知單等，交會計主管復(fù)核。在完成對收款憑證及相關(guān)單證的復(fù)核后，會計主管在收款憑證上簽字，作為復(fù)核證據(jù)，并在所有單證上加蓋“核銷”印戳。出納員根據(jù)經(jīng)復(fù)核無誤的收款憑證及時登記銀行存款日記賬。每月末，由會計主管指定出納員以外的人員核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并提交給財務(wù)經(jīng)理復(fù)核，財務(wù)經(jīng)理在銀行存款余額調(diào)節(jié)表中簽字作為其復(fù)核的證據(jù)。（5）維護(hù)顧客檔案如需對Y系統(tǒng)內(nèi)的顧客信息作出修改， 業(yè)務(wù)員填寫更改申請，經(jīng)銷售經(jīng)理審批后交信息管理員，由其負(fù)責(zé)對更改申請表預(yù)先連續(xù)編號并在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行更改。信息管理員每月復(fù)核顧客檔案。對兩年內(nèi)未與S公司發(fā)生業(yè)務(wù)往來的顧客，通知業(yè)務(wù)員，由其填寫更改申請表，經(jīng)銷售經(jīng)理審批后交信息管理部刪除該顧客檔案。每月末，信息管理員編制月度顧客信息更改報告，附同更改申請表的編號記錄交由財務(wù)經(jīng)理復(fù)核。財務(wù)經(jīng)理核對月度顧客更改信息報告、檢查實(shí)際更改情況和更改申請表是否一致、所有變更是否得到適當(dāng)審批以及編號記錄表是否正確，在月度顧客信息更改報告和編號記錄表上簽字作為復(fù)核的證據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進(jìn)一步調(diào)查處理。每半年，銷售經(jīng)理復(fù)核顧客檔案。銷售與收款循環(huán)：評價內(nèi)部控制設(shè)計——控制目標(biāo)及控制活動被審計單位： 索引號： XSL3 項(xiàng)目： 財務(wù)報表截止日/期間： 編制： 復(fù)核： 日期： 日期： 編制說明：1．本審計工作底稿中列示的控制活動，僅為說明有關(guān)表格的使用方法，并僅針對XSL2中的示例所設(shè)計，并非對所有控制目標(biāo)、受該目標(biāo)影響的交易和賬戶余額及其認(rèn)定控制活動的全面列示。在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師應(yīng)運(yùn)用職業(yè)判斷，結(jié)合被審計單位的實(shí)際情況了解和測試能夠確保實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的控制活動。2．本審計工作底稿用以記錄銷售與收款循環(huán)中主要業(yè)務(wù)活動的控制目標(biāo)、受該目標(biāo)影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定、常用的控制活動以及被審計單位的控制活動。其中，“常用的控制活動”一欄列示了在實(shí)務(wù)中為實(shí)現(xiàn)相關(guān)控制目標(biāo)常用的控制活動，在實(shí)際編寫審計工作底稿時應(yīng)予以刪除；對“受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定”一欄，注冊會計師應(yīng)根據(jù)被審計單位的實(shí)際情況分析填寫。3．如果多項(xiàng)控制活動能夠?qū)崿F(xiàn)同一控制目標(biāo)，注冊會計師不必了解與該項(xiàng)控制目標(biāo)相關(guān)的每項(xiàng)控制活動。本審計工作底稿記錄的控制活動，僅為實(shí)現(xiàn)有關(guān)控制目標(biāo)可能采用控制活動中的一種，被審計單位也可能采用其他控制活動實(shí)現(xiàn)有關(guān)控制目標(biāo)，注冊會計師應(yīng)根據(jù)被審計單位的實(shí)際情況進(jìn)行填寫。4．注冊會計師應(yīng)關(guān)注被審計單位采取的控制活動是否能夠完全實(shí)現(xiàn)相關(guān)的控制目標(biāo)。在某些情況下，某些控制活動單獨(dú)執(zhí)行時，并不能完全實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，這時注冊會計師需要識別與該特定目標(biāo)相關(guān)的其他控制活動，并對其進(jìn)行測試，以獲取實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的足夠的保證程度。5．一項(xiàng)控制活動可能可以實(shí)現(xiàn)多個控制目標(biāo)。為提高審計效率，如存在可以同時實(shí)現(xiàn)多個控制目標(biāo)的控制活動，注冊會計師可以考慮優(yōu)先測試該控制活動。6．如果某一項(xiàng)控制目標(biāo)沒有相關(guān)的控制活動或控制活動設(shè)計不合理，注冊會計師應(yīng)考慮被審計單位控制的有效性及其對擬采取的審計方案的影響。7．如果注冊會計師擬信賴以前審計獲取的有關(guān)本循環(huán)控制活動運(yùn)行有效性的審計證據(jù)，應(yīng)當(dāng)通過實(shí)施詢問并結(jié)合觀察或者檢查程序，獲取該等控制是否己發(fā)生變化的審計證據(jù)，并予以記錄。主要業(yè)務(wù)活動控制目標(biāo)受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定常用的控制活動被審計單位的控制活動控制活動對實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有產(chǎn)（是/否）銷售僅接受在信用額度內(nèi)的訂單應(yīng)收賬款：計價和分?jǐn)偣芾韺訉徍伺鷾?zhǔn)信用額度。如果是新顧客，銷售經(jīng)理將進(jìn)行客戶背景調(diào)查，獲取包括信用評審機(jī)構(gòu)對顧客信用等級的評定報告等，填寫“新顧客基本情況表”、并附相關(guān)資料交至信用管理經(jīng)理審批。信用管理經(jīng)理將在“新顧客基本情況表”上簽字注明是否同意賒銷。通常情況下，給予新客戶的信用額度不超過人民幣元；若高于該標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理審批。如果是現(xiàn)有顧客，業(yè)務(wù)員對訂單金額與該顧客己被授權(quán)的信用額度以及至今尚欠的賬款余額進(jìn)行檢查，經(jīng)銷售經(jīng)理審批后，交至信用管理經(jīng)理復(fù)核。如果是超過信用額度的采購訂單，應(yīng)由總經(jīng)理審批。是主要業(yè)務(wù)活動控制目標(biāo)受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定常用的控制活動被審計單位的控制活動控制活動對實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有產(chǎn)（是/否）銷售管理層核準(zhǔn)銷售訂單的價格、條件應(yīng)收賬款：存在主營業(yè)務(wù)收