【正文】 平和管理理念，使他們認(rèn)識(shí)到建立內(nèi)部控制制度的重要性和必要性，是中小型企業(yè)內(nèi)部控制制度得以正常發(fā)揮應(yīng)有作用的關(guān)鍵。要使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)明白，正是這種讓他們自己感到辦起事、花起錢不再那么順手的制度體系，使得企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策人在行使權(quán)力時(shí)多了一份制約、多了一份提醒、多了一道程序，才使企業(yè)資產(chǎn)多了一份安全，企業(yè)經(jīng)營決策多了一份謹(jǐn)慎，從而使企業(yè)經(jīng)營少了一份風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)多了一份共 12頁，第 7 頁 保障。其次，大力提高財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)技能和內(nèi)部控制知識(shí)水平。作為企業(yè)會(huì)計(jì)控制的主體，會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和內(nèi)控知識(shí)的高低尤為重要。針對(duì)目前中小型企業(yè)財(cái)會(huì)人員存在專業(yè)技術(shù)水平普遍偏低、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范、所披露會(huì)計(jì)信息不能真實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果等狀況，應(yīng)從加強(qiáng)性會(huì)計(jì)資格認(rèn)證制度管理上抓起，促進(jìn)中小企業(yè)會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)知識(shí)和會(huì)計(jì)法規(guī)，提高業(yè)務(wù)水平。最后，加強(qiáng)全體員工道德修養(yǎng)和內(nèi)部控制制度教育。企業(yè)應(yīng)定期對(duì)職工進(jìn)行內(nèi)控知識(shí)的教育，只有企業(yè)中的每一個(gè)員工目標(biāo)明確，觀念趨同，內(nèi)部控制才能更有實(shí)效。企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境主要是企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者所造就內(nèi)部控制是否有效，與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者是否重視，是否帶頭執(zhí)行有很大關(guān)系，領(lǐng)導(dǎo)者重視原則說的也是這個(gè)意思。領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)企業(yè)是否設(shè)立內(nèi)部控制，內(nèi)部控制制度是否健全，對(duì)企業(yè)經(jīng)營效率的影響大小應(yīng)有明確的認(rèn)識(shí)，應(yīng)走出誤區(qū)，更新觀念，強(qiáng)化管理，為員工建立一個(gè)管理完善、控制有效、相互激勵(lì)、相互制約、相互競爭的工作環(huán)境。加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，建立有效的激勵(lì)機(jī)制內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，它是對(duì)內(nèi)部控制的檢查和再控制。在單位內(nèi)部設(shè)置專職審計(jì)機(jī)構(gòu)，通過審計(jì)人員經(jīng)常和定期的審計(jì)活動(dòng)，以達(dá)到消除隱患、改進(jìn)管理、提高效益，消除影響內(nèi)部控制的各種不利因素，它是落實(shí)內(nèi)部控制的一個(gè)重要的制度保障。一個(gè)完整的內(nèi)部控制系統(tǒng)，必須要有內(nèi)部審計(jì)來監(jiān)督執(zhí)行，以便能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，糾正偏差，修訂并完善對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)的控制措施。本文認(rèn)為應(yīng)該從以下四個(gè)方面入手。第一，中小企業(yè)要充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督在生產(chǎn)經(jīng)營中的地位和作用，加強(qiáng)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的權(quán)威和職能。健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督控制制度強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督不應(yīng)僅僅是對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息和經(jīng)營業(yè)績真實(shí)性與合法性的結(jié)果性審計(jì)與監(jiān)督，而且更重要的是對(duì)企業(yè)規(guī)章制度和重大經(jīng)營決策貫徹執(zhí)行情況的過程性審計(jì)和監(jiān)督；把監(jiān)督關(guān)口前移，將更多的精力放到管理審計(jì)中去，強(qiáng)化事前預(yù)防和事中控制，就能夠保證企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)都在嚴(yán)格的程序下進(jìn)行。中小企業(yè)應(yīng)設(shè)立直接對(duì)高層部門負(fù)責(zé)的審計(jì)部門開展獨(dú)立的審計(jì)工作，定期向高層提交報(bào)告特別是對(duì)下屬企業(yè)或部門的負(fù)責(zé)人離任審計(jì)做到事事可審，實(shí)現(xiàn)事前、事中和事后的控制。第二，提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與權(quán)威性。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者是企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行成敗的關(guān)鍵，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為內(nèi)部監(jiān)督的主要執(zhí)行部門，應(yīng)直接對(duì)企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)，保持相對(duì)獨(dú)立性。設(shè)立由非經(jīng)理人員組成并能制約經(jīng)營者的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，將其作為常共 12頁，第 8 頁 設(shè)機(jī)構(gòu)并賦予其向企業(yè)最高層或外部審計(jì)機(jī)構(gòu)報(bào)告的權(quán)力。其職責(zé)應(yīng)不僅包括審核會(huì)計(jì)賬目，還包括稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率，并向企業(yè)最高管理部門提出報(bào)告，從而保證企業(yè)內(nèi)部控制制度更加完善和嚴(yán)格。只有提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性才能給予它施展才能的機(jī)會(huì)，也才能提高內(nèi)部審計(jì)的威信。第三，認(rèn)清、擺正內(nèi)部審計(jì)地位。在不違反國家法紀(jì)的前提下，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)處處以企業(yè)利益和投資者利益為重，努力擔(dān)當(dāng)好中小企業(yè)廠長經(jīng)理的“法律顧問”和企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為的“診斷醫(yī)生”，以嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度和高質(zhì)的服務(wù)水準(zhǔn)去贏得企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)的重視和公眾的信任，如內(nèi)部審計(jì)人員通過合同審計(jì)來幫助領(lǐng)導(dǎo)堵漏建制和加強(qiáng)管理，充分宣傳審計(jì)成果使廣大職工和領(lǐng)導(dǎo)真正認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的作用，了解到內(nèi)部審計(jì)并非可有可無，而是企業(yè)發(fā)展的必然之舉。第四，建立內(nèi)部控制檢查和評(píng)價(jià)體系。企業(yè)通過內(nèi)部審計(jì)控制對(duì)各級(jí)管理層的財(cái)務(wù)活動(dòng)和管理活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)。包括企業(yè)經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行情況、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性、各級(jí)管理人員的績效、內(nèi)控環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)情況等，加強(qiáng)監(jiān)督，從而使內(nèi)部控制制度得到有效的執(zhí)行。在中小企業(yè)運(yùn)行過程中，采用不定時(shí)隨機(jī)抽查的方式和成立內(nèi)部審計(jì)組織的方式對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，對(duì)于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，給予精神、物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)于違規(guī)違章的，堅(jiān)決給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰，并與職務(wù)升降、薪金相聯(lián)系。只有做到考核與獎(jiǎng)勵(lì)相結(jié)合，才能最終實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目的。注重企業(yè)文化的建設(shè)企業(yè)文化是一種重要的管理手段，是一種價(jià)值觀，這些價(jià)值觀構(gòu)成企業(yè)員工活力、意見和行為的規(guī)范。所以，注意企業(yè)文化的建設(shè)主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面。第一，中小企業(yè)的管理層必須通過各種方式加強(qiáng)學(xué)習(xí)，樹立現(xiàn)代管理思想，更新內(nèi)部控制觀念，高度重視內(nèi)部控制并自覺接受監(jiān)督，通過塑造良好的企業(yè)文化來影響員工的控制意識(shí)和行為方式，使控制觀念深入人心。第二，企業(yè)應(yīng)注重培養(yǎng)自身的文化，保持一種健康的文化氛圍，使其與公司戰(zhàn)略目標(biāo)趨于一致。知名跨國公司成功的重要原因應(yīng)歸功于它獨(dú)特的、有效的企業(yè)文化。企業(yè)的員工都“虔誠”的信仰企業(yè)核心經(jīng)營理念，而且每一位員工又能將企業(yè)核心價(jià)值觀內(nèi)化為其個(gè)人的工作信條，來自覺地作為其日常工作的指導(dǎo)原則，而企業(yè)又能給員工描述出一幅生動(dòng)的令人向往的未來前景目標(biāo)?，F(xiàn)代管理實(shí)踐告訴我們，對(duì)人有效管理的關(guān)鍵是要把員工生涯規(guī)劃與企業(yè)規(guī)劃結(jié)合起來。每個(gè)企業(yè)都是由人組成的，企業(yè)文化也必須由員工來維持和傳播。因此，良好的企業(yè)文化必須關(guān)心人、尊敬人、發(fā)展人。要達(dá)到企共 12頁，第 9 頁 業(yè)的目標(biāo)，除了有優(yōu)化的組織結(jié)構(gòu)與完善的規(guī)章制度外，良好的企業(yè)文化也是營造企業(yè)核心競爭優(yōu)勢必不可少的基本要素。建立健全與業(yè)務(wù)規(guī)模相適應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)站在公司治理的高度審視內(nèi)控系統(tǒng)，企業(yè)要想有效地從事各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，必須設(shè)置相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)，行使管理與控制的職能。中小企業(yè)在設(shè)置組織機(jī)構(gòu)時(shí)，主要從以下三個(gè)方面入手。首先要根據(jù)自身特點(diǎn)，按照不同的管理幅度劃分不同的管理層次，設(shè)計(jì)不同的組織機(jī)構(gòu)，不能面面俱到求得職能部門齊全，也不能因陋就簡使得關(guān)鍵職能部門缺失，而應(yīng)充分注意部門之間職能的科學(xué)劃分，做到簡單、高效、協(xié)調(diào)，確?？刂颇繕?biāo)的實(shí)現(xiàn)。其次，要根據(jù)責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的原則，明確規(guī)定各職能機(jī)構(gòu)的權(quán)利與責(zé)任，根據(jù)各職能機(jī)構(gòu)的經(jīng)營任務(wù)與特點(diǎn)劃分相應(yīng)的崗位，根據(jù)崗位的需要選擇合適的人才。要規(guī)定各層次主管人員不僅要履行自己的職責(zé)，而且要對(duì)其下屬進(jìn)行有效的監(jiān)督和檢查，保證各層次目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。最后，組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)要盡可能扁平化，加大管理幅度，減少管理層次，這有利于企業(yè)上下左右信息的溝通，可促使信息流轉(zhuǎn)的順暢，緩解信息傳遞的失真，以最小費(fèi)用取得最大效果。結(jié) 論綜上所述，中小企業(yè)行業(yè)分布廣，各有特點(diǎn)，內(nèi)部控制問題是復(fù)雜多樣的，無論任何組織機(jī)構(gòu)，都有其優(yōu)點(diǎn)和不足。因此在制定內(nèi)部控制制度時(shí)，不能照搬其他企業(yè)的做法，而應(yīng)當(dāng)根據(jù)本企業(yè)業(yè)務(wù)、規(guī)模等特點(diǎn)及企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的變化，針對(duì)企業(yè)如影響盈虧、成本等重要事項(xiàng)，采用靈活機(jī)動(dòng)的方式，設(shè)計(jì)出適合自己企業(yè)的內(nèi)部控制制度，因?yàn)榱己玫膬?nèi)部控制有利于企業(yè)公司治理結(jié)構(gòu)的完善，能夠有效地解決一些企業(yè)內(nèi)部管理松弛、控制弱化和貪污腐化的問題。完善的公司治理結(jié)構(gòu)是增強(qiáng)企業(yè)競爭力的重要保證。內(nèi)部控制與公司治理結(jié)構(gòu)相互作用將促進(jìn)我國中小企業(yè)的快速發(fā)展。共 12頁，第 10 頁參考文獻(xiàn)[1]彭晶晶．企業(yè)內(nèi)部控制制度 [J]．冶金財(cái)務(wù)，2005，(8)：132—140 [2]司瑞婕，郝雅楠．關(guān)于中小企業(yè)內(nèi)部控制的探討 [J]．科技信息，2007，(3)：20—26 [3]于海闊，張延民．會(huì)計(jì)必讀 [M ]．河南：河南科學(xué)技術(shù)出版社，2002，(4)：56—68 [4]刁俊英．制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制探討 [J]．市場周刊，2006，(08)：187—190 [5]肖寶成，孫曉梅．中小企業(yè)如何加強(qiáng)內(nèi)部控制 [J]．山東商業(yè)會(huì)計(jì)，2006，(02)：321—340 [6]李連華．企業(yè)治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制的連接與互動(dòng) [J]．會(huì)計(jì)研究，2005，(2)：120—139 [7]郭勇．論民營企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的創(chuàng)新 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要在社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的逐步完善，現(xiàn)代企業(yè)制度逐步確立的基礎(chǔ)上，我國中小企業(yè)也逐步確立了內(nèi)控制度。我國中小企業(yè)的內(nèi)部控制尚處于內(nèi)部控制制度階段，還有待于加快建設(shè)。由于我國中小企業(yè)多是民營企業(yè)，家族式管理特點(diǎn)明顯，尚未確立現(xiàn)代企業(yè)制度，在內(nèi)部管理上存在著不少的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞。因此，我國中小企業(yè)迫切需要加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)控制度，通過企業(yè)內(nèi)控制度的糾正作用，優(yōu)化企業(yè)結(jié)構(gòu)。因此分析當(dāng)前中小企業(yè)內(nèi)部管理中存在的問題和原因，提出相應(yīng)的對(duì)策建議，以優(yōu)化中小企業(yè)內(nèi)部控制制度，促進(jìn)中小企業(yè)健康、穩(wěn)步發(fā)展成為一個(gè)待解決的現(xiàn)實(shí)問題。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；中小企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；監(jiān)督機(jī)制目 錄.................................................11．1 內(nèi)部控制的概念與作用......................................................................................1 1．2 中小企業(yè)與內(nèi)部控制的關(guān)系..............................................................................1 .......................................2 ...................................2 企業(yè)自身方面.........................................................................................................2 內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性、審計(jì)內(nèi)容簡單.........................................................................2 企業(yè)組織結(jié)構(gòu)不合理.....................................................................................................3 缺乏適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度.............................................................................................3 領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足.................................................................................4 3．3內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)偏低...................................................................................4 缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制.............................................................................................4 .......................................5 強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和審計(jì)功能.....................................................................5 建立合理的組織結(jié)構(gòu).............................................................................................5 建立有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制.....................................................................................5 提高各級(jí)人員對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，更新管理理念.............................................5 提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)，加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè).............................................................6 完善企業(yè)內(nèi)外部的監(jiān)督機(jī)制.................................................................................6 .