【正文】 礎上，我國中小企業(yè)也逐步確立了內(nèi)控制度。我國中小企業(yè)的內(nèi)部控制尚處于內(nèi)部控制制度階段，還有待于加快建設。因此，我國中小企業(yè)迫切需要加強企業(yè)的內(nèi)控制度，通過企業(yè)內(nèi)控制度的糾正作用，優(yōu)化企業(yè)結構。關鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)控制度；問題；對策第三篇：我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策畢業(yè)論文（設計）題 目：淺談我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與對策學生姓名： 學號： 所在學院： 專業(yè)班級： 屆別： 指導教師：周祥 2010012482 經(jīng)濟與管理學院財管輔修 2014屆 宋光鈞皖西學院本科畢業(yè)論文（設計）創(chuàng)作誠信承諾書：所提交的畢業(yè)論文（設計），題目《 淺談我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與對策 》是本人在指導教師指導下獨立完成的，沒有弄虛作假，沒有抄襲、剽竊別人的內(nèi)容；（設計）所使用的相關資料、數(shù)據(jù)、觀點等均真實可靠，文中所有引用的他人觀點、材料、數(shù)據(jù)、圖表均已標注說明來源；（設計）中無抄襲、剽竊或不正當引用他人學術觀點、思想和學術成果，偽造、篡改數(shù)據(jù)的情況；：學校對畢業(yè)論文（設計）中的抄襲、剽竊、弄虛作假等違反學術規(guī)范的行為將嚴肅處理，并可能導致畢業(yè)論文（設計）成績不合格，無法正常畢業(yè)、取消學士學位資格或注銷并追回已發(fā)放的畢業(yè)證書、學士學位證書等嚴重后果；、學校組織的畢業(yè)論文（設計）檢查、評比中，被發(fā)現(xiàn)有抄襲、剽竊、弄虛作假等違反學術規(guī)范的行為，本人愿意接受學校按有關規(guī)定給予的處理，并承擔相應責任。我國中小企業(yè)的內(nèi)部控制尚處于內(nèi)部控制制度階段，還有待于加快建設。因此分析當前中小企業(yè)內(nèi)部管理中存在的問題和原因，提出相應的對策建議，以優(yōu)化中小企業(yè)內(nèi)部控制制度，促進中小企業(yè)健康、穩(wěn)步發(fā)展成為一個待解決的現(xiàn)實問題。s internal control system is still in the stage of internal control, has yet to accelerate the of China39。s small and medium enterprises is an urgent need to strengthen the internal control system, by correcting the role of corporate internal control system to optimize the corporate , the analysis and the reasons for the current problems that exist in the internal management of SMEs, the corresponding countermeasures and suggestions to optimize internal control system for SMEs, promotion of SMEs healthy and steady development into a real problem to be : SMEs。internal control前言內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部各職能部門、各有關工作人員之間，在處理經(jīng)濟業(yè)務過程中相淺談我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與對策互聯(lián)系、相互制約的一種管理手段[1]。本文從中小企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵出發(fā)分析了中小企業(yè)內(nèi)部控制中存在的突出問題，并根據(jù)這些問題提出了相應的對策?？梢娭行∑髽I(yè)對我國經(jīng)濟增長和社會發(fā)展起著舉足輕重的作用。相對大型企業(yè)而言，在財力、物力、人力資源等方面有明顯不足，在市場競爭處于弱勢地位，其內(nèi)部控制機構的設置和職責劃分容易產(chǎn)生交叉重疊現(xiàn)象，這影響到中小企業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設和實施。一、中小企業(yè)的劃分與內(nèi)部控制的概述對于中小企業(yè)內(nèi)部控制的研究，要結合我國獨特的經(jīng)濟環(huán)境，對國外的經(jīng)驗不可全盤復制，因此，首先應該掌握對中小企業(yè)合理的界定劃分，更加全面的理解什么是內(nèi)部控制的內(nèi)涵。中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型，具體標準根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標結合行業(yè)特點制定。其包含的內(nèi)容和范圍很廣泛，包括管理控制、會計控制和內(nèi)部審計控制等幾個方面。二、我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀（一）控制環(huán)境基礎薄弱在西方國家，內(nèi)部控制經(jīng)過漫長的發(fā)展，已經(jīng)形成了一整套比較完善的內(nèi)部控制系皖西學院2014屆本科畢業(yè)論文（設計）統(tǒng)，并主導者國際內(nèi)部控制的方向發(fā)展?？刂骗h(huán)境，是指對建立、加強或削弱特定政策、程序及其效率產(chǎn)生影響的各種因素。環(huán)境是內(nèi)部控制各要素發(fā)揮作用的基礎[2]。（二）企業(yè)內(nèi)控部門責權不對稱、內(nèi)部控制和監(jiān)督不力企業(yè)內(nèi)部控制包括內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會計控制，而我國的內(nèi)部控制主要指內(nèi)部會計控制。1．目前中小企業(yè)財會人員的專業(yè)水平普遍較低，內(nèi)部控制意識薄弱很多財會人員甚至不具備會計從業(yè)資格，賬務記錄漏洞百出，更不要說內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，因此出現(xiàn)中小企業(yè)會計基礎工作不規(guī)范、會計報表不能真實有效反映企業(yè)財務和經(jīng)營成果的情況。但是，大多數(shù)中小企業(yè)都沒有設立獨立的審計部門，已經(jīng)設立的企業(yè)也沒能發(fā)揮其應有的職能。內(nèi)部審計應從第三者的立場上客觀公正地對企業(yè)的經(jīng)濟監(jiān)督進行再監(jiān)督，它的地位應該是超然獨立的，而目前我國內(nèi)部審計只服務于企業(yè)負責人。三、我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題中小型企業(yè)由于其產(chǎn)出規(guī)模小、人員較少且一般身兼數(shù)職、資本和技術構成較低、資金薄弱等因素，使得其管理缺乏內(nèi)部控制的觀念，或者是將內(nèi)部控制制度視為一紙空淺談我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與對策談，從而使內(nèi)部控制成為中小企業(yè)管理工作的盲點?？v觀當今中小型企業(yè)在內(nèi)部控制方面所存在的急待解決的問題，大致歸納如下：（一）控制環(huán)境基礎薄弱控制環(huán)境，是指對建立、加強或削弱特定政策、程序及其效率產(chǎn)生影響的各種因素。最重要的是控制環(huán)境是內(nèi)部控制各要素發(fā)揮作用的基礎。有些中小企業(yè)的管理層尚未意識到內(nèi)部控制的意義，沒有建立內(nèi)部控制制度，或者是雖然制定了內(nèi)部控制制度，但只把企業(yè)的內(nèi)部控制制度看作是一堆手冊、各種文件和制度,沒有實施，使得這些流于形式的內(nèi)部會計控制制度在執(zhí)行與檢查過程中，沒有建立整套系統(tǒng)的評判考核制度，獎懲制度也沒有制度化和合理化。財務人員內(nèi)控意識淡薄目前中小企業(yè)財會人員的專業(yè)水平普遍較低，內(nèi)部控制意識薄弱。賬務記錄漏洞百出，更不要說內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，因此出現(xiàn)中小企業(yè)會計基礎工作不規(guī)范、會計報表不能真實有效反映企業(yè)財務和經(jīng)營成果的情況。（二）缺乏全面內(nèi)控制度且管理效率低企業(yè)缺乏科學的管理制度，憑經(jīng)驗辦事[4]。大部分中小企業(yè)存在內(nèi)部控制，但內(nèi)部控制制度不夠全面，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業(yè) 4皖西學院2014屆本科畢業(yè)論文（設計）各個業(yè)務領域和各個操作環(huán)節(jié)，制度的設計也停留在內(nèi)部會計控制上，參與內(nèi)控管理的也僅僅是財務人員。也沒有根據(jù)執(zhí)行的差異對計劃進行有關的調(diào)整。（三）崗位設置缺乏牽制人是企業(yè)最重要的資源，也是重要的內(nèi)部控制因素。往往一人身兼兩職甚至身兼數(shù)職，造成崗位設置缺乏牽制性。而一些根本不具備從業(yè)資格，靠人情關系混進會計隊伍的人員，呆在中小企業(yè)的會計崗位上，這些人只憑長官意志辦事，法律、準則、制度懂得不多，但卻沒有不敢造的報表，沒有不敢花的錢，任人唯親使得內(nèi)部控制難以正常開展。（四）財務管理不夠嚴密許多中小企業(yè)由于受其規(guī)模和人員素質(zhì)本身的限制，使得財務管理工作不夠嚴謹：（1）現(xiàn)金管理不嚴，個人現(xiàn)金支出與公司現(xiàn)金混亂。(2)不重視資金的時間價值，有些中小企業(yè)認為現(xiàn)金越多越好，導致存在銀行的資金閑置未能參加生產(chǎn)周轉，浪費機會價值。（2）應收賬款控制不嚴格，款項不能及時收回，對企業(yè)的再生產(chǎn)造成阻礙，使原本就本小利薄的企業(yè)如雪上加霜，難以支撐。(3)存貨控制薄弱，造成資源浪費，資金呆滯，大多數(shù)中小企業(yè)既無規(guī)范的存貨管理規(guī)則，也沒有相應的存貨盤點制度，只注重存貨的倉儲和保管，在領用和報廢的環(huán)節(jié)造成大量的浪費[5]。所以良好的內(nèi)部控制環(huán)境可以讓單位運行的更好[6]。具體來說企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境包括以下幾個方面，中小企業(yè)應該從以下幾方面入手，完善實施內(nèi)部控制的環(huán)境。所以只有增強中小企業(yè)管理者的素質(zhì)和內(nèi)部控制的意識才能從根本上保證中小企業(yè)內(nèi)部控制的順利實施。（四）培養(yǎng)企業(yè)文化企業(yè)文化是一種無形的巨大力量，它會潛移默化地影響企業(yè)成員的思維方法和行為方式[8]。企業(yè)文化使企業(yè)員工擁有團隊精神，使企業(yè)員工信仰明確，思想鮮明，企業(yè)文化的這種建設、引導和激勵對企業(yè)內(nèi)部控制的順利實施是一種強大的無形動力。中小企業(yè)應該注重對關鍵崗位的人員配備和選拔；加強員工專業(yè)技能和管理技能培訓；在招聘環(huán)節(jié)嚴格把關，保證企業(yè)員工的整體素質(zhì)水平。企業(yè)在了解其自身情況的前提下，要學會借鑒其他企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度，并很好地落實執(zhí)行。聘請專業(yè)人士實施內(nèi)部控制。但是招聘大量管理人才又對企業(yè)成本帶來壓力，此時可考慮向社會專業(yè)機構求助，聘請專業(yè)人士為企業(yè)提供適合的企業(yè)結構、流程設計，為企業(yè)實施內(nèi)部控制進行指導。（七）不相容職務分離其核心在于實現(xiàn)牽制、制衡。不相容崗位是指涉及經(jīng)濟業(yè)務的崗位不能交叉，不能重疊，不能由同一人擔任，不相容崗位和職務之間能夠互相監(jiān)督、互相制約，形成有效的制衡體系。所有經(jīng)濟業(yè)務的會計控制，必須按照不相容分離的要求，合理設計相關崗位，明確職責權限，形成內(nèi)部牽制、內(nèi)部制衡機制。（八）充分利用資金，合理資本結構使資金來源和資金運用得到有效配合是企業(yè)財務管理所以追求的基本目標[10]。充分的預測資金收回和支付時間，做到心中有數(shù)，來安排企業(yè)的投資生產(chǎn)過程，否則，就會使企業(yè)陷入收支失衡、資金拮據(jù)的困難局面。負債少，企業(yè)的長期發(fā)展必然受到限制。（九）加強監(jiān)督中小企業(yè)應當建立監(jiān)督機制并加強中小企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督：一是加強對企業(yè)法人的內(nèi)部控制監(jiān)督，建立企業(yè)重大決策集體審批制度；二是加強對企業(yè)部門管理的控制監(jiān)督，建立部門之間相互牽制的制度；三是加強對關鍵崗位的定期稽查制度。內(nèi)部審計的作用不僅在于監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制是否被執(zhí)行，還能為內(nèi)部控制過程的設計提供建議。企業(yè)應充分利用內(nèi)部審計人員熟悉財經(jīng)法規(guī)制度、精通財務管理的優(yōu)勢，以監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制的健全性、有效性。（十）重視人力資源及獎懲良好的人力資源政策對于更好地實施內(nèi)部控制有很大的推動作用。依靠提高人的綜合素質(zhì)、道德水準和法規(guī)意識，充分發(fā)揮控制者和被控制者的主動性、積極性和創(chuàng)造性，從而達到內(nèi)部控制的最佳效果。因此，企業(yè)應結合實際，建立切實可行的員工培訓機制。要使員工認識到，內(nèi)控制度不是哪一個人的事情，而是員工的集體行為，從而達到整體提高員工素質(zhì)的目的。五、結論良好的內(nèi)部控制制度能有效防范企業(yè)風險，是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的基石。除此之外，我國中小企業(yè)的發(fā)展也需要政府的扶持與幫助，政府應充分考慮到中小企業(yè)的特點，積極給予支持、鼓勵中小企業(yè)，努力克服客觀存在的困難，并不斷強化自身各項管理措施，針對中小企業(yè)的特點，制定可操作性強的法律條款，發(fā)揮法律的作用。及時進行技術、管理制度等方面的創(chuàng)新，才能逐步解決其財務管理中存在的各種問題，從而推動中小企業(yè)向前邁進。Theory,2000.[4]梁 [J].大眾商務,2010(109):88.[5][M].上海：復旦大學出版社,2005.[6]曾利，淺談我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的建立[J].會計研究，2004（10）：2025.[7][J].商業(yè)文化,2008(9):13.[8][J].中國市場,2010(14):1920.[9][J].商業(yè)文化,2008(9):13.[10][M].上海：復旦大學出版社,2005.[11]倪曉慶，我國中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析[J]，中國高新技術企業(yè)，2008（5）：我的該篇畢業(yè)論文是在宋光鈞老師的細心指導下完成的，宋老師和藹的態(tài)度和博學的知識給了我很大的鼓舞和幫助，他認證嚴謹?shù)膽B(tài)度和愛崗敬業(yè)精神的對我產(chǎn)生了深淵的影響，沒有這些年知識的積淀，我沒有這么大的動力和信心完成這篇論文。謹以此致謝最后，我要向百忙之中抽時間對本文進行審閱的各位老師表示衷心的感謝。大量的管理實踐證明：得控則強，失控則弱，無控則亂。但是，從當前實際來看，許多中小企業(yè)的內(nèi)部控制問題比較突出，有許多中小企業(yè)管理者還沒有意識到內(nèi)部控制的重要性，對內(nèi)部控制也存在很多誤解，再加上中小企業(yè)在治理結構上的先天不足以及組織結構不合理和人員素質(zhì)普遍較低等方面的原因，致使我國企業(yè)內(nèi)部控制普遍薄弱。關鍵詞：中小企業(yè)的內(nèi)部控制； 問題； 對策IAbstractSmall and mediumsized enterprises in modern society is occupies an important position in the economic organization, no one is perfect, scientific system of internal control, and its economic activity could not obtain the expected : the practice of management to control is strong, weak。s internal control。responses。但是，由于傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟體制的影響、企業(yè)的經(jīng)營主體不獨立及市場風險沒有得到充分釋放等原因，人們對于內(nèi)部控制及其在防范經(jīng)營風險中的重要性并沒有給予充分重視，有關的研究文獻非常少?？梢哉f，內(nèi)部控制研究正因其蘊涵的較大創(chuàng)新潛力和較高的應用價值而充滿著誘人的研究魅力。下面本文從中小企業(yè)內(nèi)部控制的重要性及特征為切入點，對我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在的問題進行研究，在此基礎上，提出加強和完善中小企業(yè)內(nèi)部控制的對策。它要求按照目標和計劃，對企業(yè)人員的業(yè)績進行評價，找出消極偏差之所在，采取措施加以改進，以提高企業(yè)的經(jīng)營效率和效益，防止損失，保證企業(yè)預定目標的實現(xiàn)?？梢哉f，內(nèi)部控制的功能(也可以說是內(nèi)部控制的目標)包括興利與防弊兩個方面，興利是最主要的，是更高層次的要求。我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的特征我國的中小企業(yè)發(fā)跡于二十世紀八十年代的短缺經(jīng)濟，發(fā)展于九十年代國有經(jīng)濟的調(diào)整時期，近幾年來獲得了較快的發(fā)展。然而，或許正是這些優(yōu)勢導致了它們的諸多劣