【正文】 掌握企業(yè)清算信息，規(guī)范企業(yè)所得稅清算申報(bào)，加強(qiáng)清算后續(xù)管理等措施，切實(shí)強(qiáng)化清算管理，等等。第三，建立規(guī)范化的“企業(yè)所得稅匯繳底稿”制度。由于所得稅匯繳期較長(zhǎng)，且計(jì)算調(diào)整項(xiàng)目較多，加之有些企業(yè)在在實(shí)際財(cái)務(wù)處理時(shí)不執(zhí)行向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)備的處理辦法、有些企業(yè)財(cái)務(wù)披露時(shí)不完整，所以，很有必要實(shí)行“企業(yè)所得稅匯繳底稿”制度，以規(guī)范企業(yè)匯繳行為，減輕稅務(wù)管理人員審核工作的壓力，為稅務(wù)稽查提供項(xiàng)目化的審核資料。一般企業(yè)所得稅匯繳底稿應(yīng)包含以下內(nèi)容：一是企業(yè)基本情況；二是本企業(yè)執(zhí)行財(cái)務(wù)制度的情況，包括：固定資產(chǎn)折舊方法、壞賬處理方法、投資核算方法等等；三是本企業(yè)所得稅備案和審批項(xiàng)目的備案及審批情況；四是本企業(yè)所得稅匯繳調(diào)整項(xiàng)目調(diào)整情況；五是法人代表簽字及日期。另外，匯總納稅企業(yè)還應(yīng)加上匯總及分公司報(bào)批審核等情況。四類：核定征收企業(yè)。對(duì)核定征收戶的管理應(yīng)針對(duì)其收入規(guī)模較小、財(cái)務(wù)核算不健全等特點(diǎn)，及時(shí)督促納稅人辦理納稅申報(bào)，著重加強(qiáng)計(jì)稅依據(jù)的管理，強(qiáng)化各類管理信息的綜合比對(duì)，防止納稅申報(bào)的隨意性。對(duì)實(shí)行應(yīng)稅所得率核定征收的納稅人，要區(qū)分不同核定方式加強(qiáng)管理。對(duì)按銷售收入確定應(yīng)稅所得率的納稅人，要強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表銷售（營(yíng)業(yè)）收入的監(jiān)控，按期將企業(yè)申報(bào)的企業(yè)所得稅收入總額與增值稅、營(yíng)業(yè)稅申報(bào)的收入總額比對(duì)。對(duì)按成本費(fèi)用支出確定應(yīng)稅所得率的納稅人，要通過加強(qiáng)發(fā)票、工資表單、材料出庫單等費(fèi)用憑證的管理，加強(qiáng)對(duì)成本費(fèi)用支出真實(shí)性的控管。核定絕不是“一核了之”，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通過對(duì)中小企業(yè)的后續(xù)管理，提高其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算水平，促使其不斷健全財(cái)務(wù)制度，逐步實(shí)現(xiàn)向查賬征收方式轉(zhuǎn)變，促進(jìn)企業(yè)的規(guī)范化發(fā)展。在實(shí)行分類管理的過程中，首先強(qiáng)調(diào)的應(yīng)該是提高管理人員的業(yè)務(wù)水平。隨著新《企業(yè)所得稅法》的頒布實(shí)施，所得稅的各項(xiàng)政策也在不斷更新，稅務(wù)管理人員要能第一時(shí)間掌握稅收政策，并學(xué)以致用，輔導(dǎo)納稅人按新稅法的規(guī)定執(zhí)行，加之，2006年以來財(cái)會(huì)制度不斷更新，《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》在許多大型企業(yè)已經(jīng)運(yùn)用，會(huì)計(jì)與稅法的差異又有了新的變化，管理人員要持續(xù)學(xué)習(xí)，懂稅法、懂財(cái)會(huì)、會(huì)分析、能評(píng)估；其次是強(qiáng)化納稅服務(wù)。由于納稅人的實(shí)際情況各有不同，在執(zhí)行政策的過程中，各有各的特點(diǎn)，稅務(wù)管理人員應(yīng)盡量為納稅人提供詳實(shí)的、不走樣的稅收政策咨詢，在平時(shí)的工作中，注重日常分析，關(guān)注企業(yè)的涉稅特點(diǎn)，采取切實(shí)可行的分類分項(xiàng)管理辦法，在匯算清繳期，應(yīng)加強(qiáng)匯繳工作的輔導(dǎo)，注重備案資料和審批事項(xiàng)的及時(shí)性和真實(shí)性，強(qiáng)化納稅調(diào)整項(xiàng)目，特別是時(shí)間性差異對(duì)所得稅計(jì)算的影響；第三是應(yīng)建立各種分類管理臺(tái)賬、跨管理臺(tái)賬、非居民企業(yè)應(yīng)稅項(xiàng)目臺(tái)賬、投資管理臺(tái)賬等等。分類管理是一篇大文章，各人都可做得，只是各有巧妙不同，相信大家在今后的工作中都能做好這篇文章，并且不斷豐富和發(fā)展，降低稅收成本，提高管理效率。通過分類管理，提高我國企業(yè)所得稅管理的科學(xué)化水平，實(shí)現(xiàn)所得稅管理的科學(xué)化、專業(yè)化和項(xiàng)目化。第五篇：企業(yè)所得稅，其中包括以下收支：（1）繳納稅收滯納金1萬元。(2)因污染環(huán)境被環(huán)保部門罰款2萬元。(3)向另一個(gè)企業(yè)支付贊助費(fèi)10萬元。(4)國債利息收入30萬元。計(jì)算該企業(yè)2011的應(yīng)納所得稅額，銷售收入2000萬元，業(yè)務(wù)如下：（1）發(fā)生合理的工資薪金總額100萬元。（2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元。（3）計(jì)提并發(fā)生職工福利費(fèi)20萬元。（4）公益性捐贈(zèng)支出20萬元。計(jì)算該企業(yè)2011的應(yīng)納所得稅額。，營(yíng)業(yè)外收入20萬元（其中包括國債利息收入8萬元），發(fā)生各項(xiàng)成本費(fèi)用1420萬元，其中包括：（1）企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出50萬元。（2）違反規(guī)定被罰款5萬元。（3）支付所屬街區(qū)綠化費(fèi)10萬元。（4）新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用30萬元。計(jì)算該企業(yè)2012的應(yīng)納所得稅額。，2008年實(shí)現(xiàn)稅前收入總額2000萬元（其中包括產(chǎn)品銷售收入1800萬元，購買國庫券利息收入100萬元），發(fā)生各項(xiàng)成本費(fèi)用共計(jì)1000萬元，其中包括：合理的工資薪金總額200萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬元，職工福利費(fèi)50萬元，稅收滯納金10萬元。問，該企業(yè)2008年應(yīng)納的企業(yè)所得稅額是多少（假定該企業(yè)以前無未彌補(bǔ)虧損）?，2012年?duì)I業(yè)收入為4000萬元，利潤(rùn)總額80萬元，其他情況如下：（1）發(fā)生廣告費(fèi)650萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)25萬元。（2）通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款30萬元，支付稅收滯納金6萬元。（3）計(jì)入成本費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資總額200萬元，撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)5萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)31萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)7萬元。該企業(yè)2012年應(yīng)納的企業(yè)所得稅額是多少？，全年銷售收入2000萬元，企業(yè)有關(guān)資料顯示：（1）本“營(yíng)業(yè)外支出”20萬元，其中捐贈(zèng)希望小學(xué)10萬元，支付稅收滯納金4萬元，違反合同規(guī)定的罰款支出6萬元。（2）本的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用25萬元，已經(jīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”。（3）本贊助本市大型娛樂活動(dòng)，支付贊助費(fèi)18萬元，已經(jīng)計(jì)入“銷售費(fèi)用”。（4）本扣除的成本費(fèi)用中包括全年的工資800萬元，職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)20萬元，職工福利費(fèi)120萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)16萬元。計(jì)算該企業(yè)2013的應(yīng)納所得稅額。其中：（1）國庫券利息收入10萬元。（2）從M聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)80萬元（M聯(lián)營(yíng)企業(yè)所得稅稅率為25%）。（3）支付稅收滯納金5萬元。（4）2010年的經(jīng)營(yíng)虧損為115萬元。該企業(yè)除上述事項(xiàng)外無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。要求：（1）說明上述各事項(xiàng)在計(jì)算應(yīng)納所得稅時(shí)如何調(diào)整。（2）計(jì)算當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納所得稅額。，2012年該公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況如下：（1）銷售A產(chǎn)品收入5000萬元，B產(chǎn)品收入2000萬元，銷售材料收入200萬元，國債利息收入100萬元，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入300萬元。（2）各項(xiàng)成本支出2500萬元（其中包括合理工資薪金支出500萬元，提取的職工福利費(fèi)70萬元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)13萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)14萬元）。（3）銷售費(fèi)用1150萬元（其中包括贊助本市大型娛樂活動(dòng)經(jīng)費(fèi)100萬元，本廣告費(fèi)800萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)300萬元）。（4）管理費(fèi)用600萬元（其中包括新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用50萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元），財(cái)務(wù)費(fèi)用150萬元。（5）各項(xiàng)稅金支出800萬元（其中包括增值稅300萬元）。（6）發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出300萬元（其中包括通過政府進(jìn)行的公益性捐贈(zèng)支出260萬元，稅收滯納金5萬元）。要求：（1）用文字說明上述支出中應(yīng)如何調(diào)整。（2）計(jì)算該公司2012應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額。v 例：，從其設(shè)在境外某國的分支機(jī)構(gòu)取得稅后收益140萬元，在境外已按30%的稅率繳納了所得稅。該企業(yè)國內(nèi)適用稅率為25%，計(jì)算該企業(yè)本應(yīng)繳納入庫的所得稅額。v ，發(fā)生現(xiàn)金折扣l00萬元，接受捐贈(zèng)收入100萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)收入20萬元。該企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元，廣告費(fèi)240萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)80萬元。2009該企業(yè)可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)（）萬元。v ，提供勞務(wù)v 取得的收入50萬元，取得租金收入80萬元，取得國債利息收入 5萬元，取得另一居民企業(yè)的權(quán)益性股息收益30萬元，準(zhǔn)予扣除的成本為720萬元，繳納的增值稅額10萬元，，預(yù)繳的所得稅額100萬元。v 要求：分別計(jì)算該企業(yè)收入總額、免稅收入、不征稅收入和應(yīng)納稅所得額。v （企業(yè)所得稅率25%）。2008年全年銷售收入1500萬元，提供勞務(wù)收入100萬元，取得特許權(quán)轉(zhuǎn)讓收入15萬元，視同銷售收入10萬元，取得稅收返還12萬元，取得另一居民企業(yè)的權(quán)益性紅利收益20萬元，取得債券利息收入8萬元，繳納的增值稅額8萬元，，可扣除的成本為850萬元，被意外災(zāi)害毀損一批物資損失6萬元，發(fā)生壞賬損失3萬元，支付稅收滯納金2萬元，贊助某球隊(duì)支出5萬元，支付給股東紅利10萬元。要求：計(jì)算該企業(yè)收入總額；計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納稅所得額； 。v （企業(yè)所得稅率25%）。當(dāng)年取得銷售收入1800萬元，提供勞務(wù)收入500萬元，取得國債利息收入50萬元，租金收入100萬元，轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)取得收入15萬元，無法支付的應(yīng)付賬款5萬元，當(dāng)年發(fā)生的成本為1200萬元，可扣除的管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用分別為30萬元、15萬元和5萬元，固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失3萬元，直接向老年福利院捐贈(zèng)10萬元，向某協(xié)會(huì)贊助支出5萬元，繳納的增值稅額10萬元。v 要求：計(jì)算該公司應(yīng)納稅所得額；計(jì)算該公司應(yīng)納所得稅額； ，計(jì)算當(dāng)年應(yīng)補(bǔ)繳所得稅額。v v v v v 間接計(jì)算法的應(yīng)納稅所得額計(jì)算公式應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額177。納稅調(diào)整項(xiàng)目金額 【例題計(jì)算題】某企業(yè)2010年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）銷售產(chǎn)品收入2000萬元；（2）接受捐贈(zèng)材料一批，取得捐出方開具的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款10萬元，；（3）轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)商標(biāo)所有權(quán)，取得營(yíng)業(yè)外收入60萬元；（4）收取當(dāng)年讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的專利實(shí)施許可費(fèi)，取得其他業(yè)務(wù)收入10萬元；（5）取得國債利息2萬元；（6）全年銷售成本1000萬元；銷售稅金及附加100萬元；（7）全年銷售費(fèi)用500萬元，含廣告費(fèi)400萬元；全年管理費(fèi)用200萬元，含招待費(fèi)80萬元；全年財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬元；（8）全年?duì)I業(yè)外支出40萬元：其中含通過政府部門對(duì)災(zāi)區(qū)捐款20萬元，直接對(duì)私立小學(xué)捐款10萬元，違反政府規(guī)定被工商局罰款2萬元。要求計(jì)算：（1）該企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額；（2）該企業(yè)對(duì)收入的納稅調(diào)整額；（3）該企業(yè)對(duì)廣告費(fèi)用的納稅調(diào)整額；（4）該企業(yè)對(duì)招待費(fèi)的納稅調(diào)整額；（5）該企業(yè)對(duì)營(yíng)業(yè)外支出的納稅調(diào)整額；（6）該企業(yè)應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額。v v v v vv v v v v v v