【正文】 升納稅人的稅法遵從度。對于本類別中的核定征收企業(yè)，當(dāng)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應(yīng)納稅所得稅或應(yīng)納稅額增減變化達(dá)到20%的，應(yīng)及時(shí)調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。評估檢查在日常征管、匯算清繳審核中發(fā)現(xiàn)嫌疑的企業(yè)，一律進(jìn)行納稅評估；對評估中發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重涉稅問題的，一律移送稽查查處。涉稅事項(xiàng)審核審批對于本類別企業(yè)的各項(xiàng)依申請所得稅涉稅事項(xiàng)，應(yīng)實(shí)地核實(shí)相關(guān)事項(xiàng)真實(shí)性，在此基礎(chǔ)上方可進(jìn)行審批。第十四條 潛在風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)管理對潛在風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的管理遵循嚴(yán)格管理與重點(diǎn)監(jiān)控相結(jié)合的原則，以監(jiān)控企業(yè)財(cái)務(wù)核算的真實(shí)性為重點(diǎn)，強(qiáng)化評估檢查，突出風(fēng)險(xiǎn)管理。日常管理分戶建立臺(tái)賬，注明風(fēng)險(xiǎn)類型，掌握企業(yè)存在稅收風(fēng)險(xiǎn)的情況，對其實(shí)施有效個(gè)體控管。各分局要在建立分戶臺(tái)賬的基礎(chǔ)上，逐戶與潛在風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)預(yù)約利潤率。即由企業(yè)根據(jù)自身特點(diǎn)，確定其當(dāng)預(yù)期利潤率并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，提供相關(guān)依據(jù)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查核定。對屬于《關(guān)于實(shí)行企業(yè)所得稅行業(yè)利潤警戒率管理的辦法》的行業(yè)企業(yè)，應(yīng)按該辦法從嚴(yán)管理。在日常征管中除按有關(guān)規(guī)定管理外，各分局要加大巡查力度，一年至少進(jìn)行二次以上的巡查，實(shí)施重點(diǎn)監(jiān)控。評估檢查主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對潛在風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)評估檢查管理，年評估檢查不少于2次，對評估及檢查中發(fā)現(xiàn)存在財(cái)務(wù)核算不健全的企業(yè)，按規(guī)定程序轉(zhuǎn)為核定征收企業(yè)。涉稅事項(xiàng)審核審批對于本類別企業(yè)的各項(xiàng)依申請所得稅涉稅事項(xiàng)及享受優(yōu)惠政策的企業(yè)，各分局在受理相關(guān)資料和實(shí)地審核時(shí)，必須從嚴(yán)掌握。其他 對由于“財(cái)務(wù)核算不健全”原因被認(rèn)定為潛在風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的，征收方式一律鑒定為核定征收方式。第四章 分類管理認(rèn)定及降級管理第十五條 企業(yè)所得稅管理類別的認(rèn)定，按照公正、簡化的原則，采用一次性認(rèn)定和變更認(rèn)定相結(jié)合的方法，確定納稅人的管理類別。第十六條 認(rèn)定程序(一)認(rèn)定受理。各分局根據(jù)納稅人報(bào)送的《企業(yè)所得稅分類管理認(rèn)定申請表》及日常掌握的企業(yè)基本情況及企業(yè)財(cái)務(wù)核算狀況，由稅收管理員對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)管理、履行納稅義務(wù)等情況進(jìn)行初審，并提出初審意見。(二)認(rèn)定審批。分局接到稅收管理員報(bào)送的資料后，按照企業(yè)所得稅分類管理標(biāo)準(zhǔn)和要求，分類逐戶進(jìn)行復(fù)審，報(bào)經(jīng)分局辦公會(huì)議商量同意后確認(rèn)審批，并將審批后的《企業(yè)所得稅分類管理認(rèn)定申請表》返企業(yè)一份。第十七條 根據(jù)《納稅信用等級評定管理試行辦法》認(rèn)定的a級企業(yè)，除出現(xiàn)嚴(yán)重的稅收違規(guī)情況外，原則上不認(rèn)定為潛在風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)。根據(jù)《納稅信用等級評定管理試行辦法》認(rèn)定的b級企業(yè)，若存在第十條潛在風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)特征之一情形的，一般要認(rèn)定為潛在風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)。對根據(jù)《納稅信用等級評定管理試行辦法》認(rèn)定的c、d級企業(yè)，直接認(rèn)定為潛在風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)。對根據(jù)本實(shí)施意見認(rèn)定的潛在風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)，不得認(rèn)定為納稅信用等級b級以上等級。第十八條 企業(yè)所得稅分類管理認(rèn)定實(shí)行動(dòng)態(tài)管理。第一次認(rèn)定于9月底到位；認(rèn)定于每年年初結(jié)合征收方式鑒定一并開展；對新辦企業(yè)管理類別的認(rèn)定，于新辦企業(yè)辦理開業(yè)登記后3個(gè)月內(nèi)進(jìn)行。按照分類標(biāo)準(zhǔn)確定納稅人的管理類別，規(guī)模信用企業(yè)原則上一定兩年不變，其他納稅人根據(jù)情況可每年進(jìn)行變更認(rèn)定。第十九條 主管分局在實(shí)施分類管理、納稅評估及日常檢查或稽查局稅務(wù)檢查過程中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)情況發(fā)生變化，不再符合原有管理類別標(biāo)準(zhǔn)的，轄管分局應(yīng)及時(shí)根據(jù)檢查結(jié)論、調(diào)查證明等相關(guān)資料，依照認(rèn)定程序進(jìn)行降級處理，并及時(shí)告知企業(yè)認(rèn)定調(diào)整事宜。對實(shí)行降級管理的企業(yè)，自降級之日起至升級階段，一律按照新確認(rèn)的類別進(jìn)行管理。第二十條 經(jīng)過匯繳審核，主管分局認(rèn)為企業(yè)具備升級資格的，可在匯繳結(jié)束后的次月向主管分局提出升級申請，經(jīng)分局及市局兩級認(rèn)定同意后，可升至相應(yīng)級別。第五章 附 則（其他）第十九條 企業(yè)所得稅分類管理實(shí)施意見由市國稅局、地稅局負(fù)責(zé)解釋，各國、地稅分局具體負(fù)責(zé)實(shí)施。第二十條 本實(shí)施方案自文到之日起執(zhí)行。第四篇：淺談新所得稅體制下的分類管理自2006下發(fā)《關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅分類管理指導(dǎo)意見〉的通知》（國稅發(fā)[2006]129號）以來，各地紛紛探討了許多分類管理的措施，一些省份也都制訂“所得稅管理的分類管理辦法”，但由于種種原因，都沒有很好地運(yùn)用起來。新《企業(yè)所得稅法》頒布實(shí)施以后，國家稅務(wù)總局在200416字方針的基礎(chǔ)上提出了新企業(yè)所得稅管理的24字方針，即“分類管理，優(yōu)化服務(wù)，核實(shí)稅基，完善匯繳，強(qiáng)化評估，防范避稅”，同時(shí)，將“分類管理”由原來的最末一位提升到第一位，充分說明了“分類管理”在新所得稅管理體系中所處的地位，同時(shí)，也把如何做好新所得稅體制下的“分類管理”擺上了議事日程。何為分類管理？分類管理是按不同類型的企業(yè)、不同行業(yè)、不同規(guī)模和企業(yè)的不同事項(xiàng)的特點(diǎn)，進(jìn)行科學(xué)分類，合理配置征管力量，加強(qiáng)薄弱環(huán)節(jié)的征管措施，采取不同側(cè)重點(diǎn)的管理方法。分類管理是企業(yè)所得稅管理的基本方法，體現(xiàn)了企業(yè)所得稅管理的科學(xué)化、專業(yè)化和項(xiàng)目化管理的要求。企業(yè)可以如何進(jìn)行分類呢？通常情況下可分為，一是按屬地原則分類，分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)；分為匯總納稅企業(yè)和非匯總納稅企業(yè)；二是按產(chǎn)業(yè)分類，分為工業(yè)類企業(yè)、商業(yè)類企業(yè)、農(nóng)業(yè)類企業(yè)和服務(wù)類企業(yè)；三是按照是否享受稅收優(yōu)惠，分為享受稅收優(yōu)惠企業(yè)和非享受稅收優(yōu)惠企業(yè)，如此等等……可以將企業(yè)分為若干個(gè)類別。那么，新企業(yè)所得稅應(yīng)如何進(jìn)行分類呢？筆者認(rèn)為應(yīng)劃分為：一類是非居民企業(yè)，二類是匯總納稅企業(yè)，三類是一般查賬征稅企業(yè)，四類是核定征收企業(yè)。二類至四類為居民企業(yè)，二、三類居民企業(yè)按經(jīng)營規(guī)模進(jìn)行分層管理，上年銷售額分為10億、1億、5千萬、5千萬以下“四個(gè)層級”，在“四個(gè)層級”的居民企業(yè)中進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易、享受稅收優(yōu)惠、風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)等分項(xiàng)管理，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)所得稅的分類、分層、分項(xiàng)管理體系。一類：非居民企業(yè)。非居民企業(yè)所得稅管理的對象是外國居民、企業(yè)或其他經(jīng)濟(jì)組織的跨國經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及由此產(chǎn)生的所得，稅源具有流動(dòng)性大、隱蔽性高的特點(diǎn)，稅收收入易流失，稅收征管難度大，在多數(shù)國家被列為稅收征管高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。為此，要建立健全非居民企業(yè)所得稅稅源日常監(jiān)控機(jī)制，把握其流動(dòng)規(guī)律，重點(diǎn)要加強(qiáng)對外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅收管理、預(yù)提所得稅管理以及非民企業(yè)承包工程與提供勞務(wù)稅收管理，防范稅源流失風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)分經(jīng)營項(xiàng)目建立非居民企業(yè)的經(jīng)營臺(tái)賬，注意分別取得的所得與非居民企業(yè)所設(shè)立的機(jī)構(gòu)場所是否有實(shí)際聯(lián)系。具有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)注意境外所得的納稅，沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)注意境內(nèi)所得的扣繳。二類：匯總納稅企業(yè)。實(shí)行法人所得稅制度是新的企業(yè)所得稅法的重要內(nèi)容，也是促進(jìn)我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)進(jìn)一發(fā)展和完善的客觀要求。匯總納稅企業(yè)、不同于一般企業(yè)，因此，在管理上不僅要引起各地稅務(wù)機(jī)關(guān)的足夠重視，而且要根據(jù)總、分支企業(yè)的特點(diǎn)，制定相應(yīng)的管理辦法，防止出現(xiàn)管理漏洞。注意分支機(jī)構(gòu)財(cái)產(chǎn)損失的報(bào)批和總機(jī)構(gòu)的扣除，并準(zhǔn)確按三因素和權(quán)重分?jǐn)偠惪詈陀?jì)算應(yīng)納稅額。三類：一般查賬征稅企業(yè)。對二、三類“四個(gè)層級”的企業(yè)，首先按經(jīng)營規(guī)模進(jìn)行分層級管理。一是上年銷售額1億元以上的企業(yè)，應(yīng)全面開展精細(xì)化管理，在強(qiáng)化管理的同時(shí)進(jìn)一步優(yōu)化稅收服務(wù)，充分體現(xiàn)管理與服務(wù)的統(tǒng)一，強(qiáng)化稅源的監(jiān)控分析，突出管理深度，確保稅收收入與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同步增長。對企業(yè)應(yīng)建立一整套“企業(yè)經(jīng)營評估體系”，從企業(yè)性質(zhì)、規(guī)模、資信、效率、財(cái)務(wù)、稅收以及特殊業(yè)務(wù)等方面進(jìn)行全面評估，為企業(yè)經(jīng)營提供評估數(shù)據(jù)，為核實(shí)稅基提供可靠保障，在管理上確?！白ゴ蟆?。二是上年銷售額5千萬元以上的企業(yè)，應(yīng)分行業(yè)對本地區(qū)的重點(diǎn)行業(yè)建立評估模型，從收入、成本等方面，通過投入產(chǎn)出率等評估指標(biāo)，抓住薄弱環(huán)節(jié)，不斷總結(jié)行業(yè)稅收管理經(jīng)驗(yàn)，采取行之有效地征管措施，提高整個(gè)行業(yè)的管理水平，在管理上確?！翱刂小薄Ｈ巧夏赇N售額5千萬元以下的企業(yè)，應(yīng)引導(dǎo)企業(yè)建立健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度等環(huán)節(jié)，提出管理要求。要通過完善不同收入項(xiàng)目的確認(rèn)原則和標(biāo)準(zhǔn)，以發(fā)票等各種憑據(jù)為抓手，利用稅收綜合征管信息系統(tǒng)，通過分行業(yè)規(guī)范企業(yè)成本歸集內(nèi)容、扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格查驗(yàn)據(jù)以扣除的憑證，加強(qiáng)費(fèi)用扣除審核，對跨收入和扣除項(xiàng)目實(shí)行臺(tái)帳管理，規(guī)范財(cái)產(chǎn)損失扣除管理等措施，加強(qiáng)稅前扣除管理，在管理上確?！昂诵　?。其次，在“四個(gè)層級”分層管理的基礎(chǔ)上，按有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行“四個(gè)層級”的分項(xiàng)管理。一是關(guān)聯(lián)交易管理。特別是在企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策較多、稅負(fù)差異較大的情況下，加強(qiáng)關(guān)聯(lián)交易管理更加重要。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要通過拓展關(guān)聯(lián)交易信息、健全關(guān)聯(lián)交易臺(tái)賬、加強(qiáng)關(guān)聯(lián)交易行為審核、建立聯(lián)合檢查制度等方法來強(qiáng)化關(guān)聯(lián)交易管理。二是對減免稅期限超過一年以上的企業(yè)，要結(jié)合減免稅年檢加強(qiáng)管理，年檢必須實(shí)地調(diào)查，重點(diǎn)檢查其減免稅情況真實(shí)性、合法性，減免稅條件有無發(fā)生變化，是否有轉(zhuǎn)移或調(diào)節(jié)利潤的情況，發(fā)現(xiàn)問題依法處理，對檢查不合格的企業(yè)，要取消其減免稅資格。三是企業(yè)合并、分立、改組改制、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、債務(wù)重組、資產(chǎn)評估以及接受非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)等事項(xiàng)，一般比較復(fù)雜，具有不確定性，稅收管理難度較大，要實(shí)行企業(yè)事先報(bào)告和稅務(wù)機(jī)關(guān)跟蹤管理制度，切實(shí)加以管理。四是對事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和民辦非企業(yè)單位，集中力量組織開展稅務(wù)登記清查，將民辦醫(yī)院、民辦學(xué)校等單位納入企業(yè)所得稅管理范圍。對其中符合非營利性組織條件的，要強(qiáng)化資格認(rèn)定管理，嚴(yán)格界定不征稅收入和免稅收入，加強(qiáng)成本費(fèi)用扣除的規(guī)范管理。五是連續(xù)二年虧損且累計(jì)虧損超過50萬元或當(dāng)年虧損超過100萬元的企業(yè)，要結(jié)合所得稅后續(xù)管理與納稅評估加強(qiáng)管理。稅收管理員要加強(qiáng)實(shí)地調(diào)查，了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況，分析虧損原因；評估人員要將其列入重點(diǎn)評估企業(yè)，加強(qiáng)對相關(guān)項(xiàng)目、數(shù)據(jù)和指標(biāo)的評估審核，分析其申報(bào)的真實(shí)性與合法性。六是清算管理。清算是企業(yè)注銷前所得稅管理的最后一道關(guān)口，要通過及時(shí)