交通運(yùn)輸業(yè)營業(yè)稅改征增值稅必要性與可行性分析-資料下載頁
2024-12-03 23:52本頁面
【導(dǎo)讀】交通運(yùn)輸業(yè)是生產(chǎn)制造業(yè)的延伸，是價(jià)值創(chuàng)造過程的繼續(xù)。但是現(xiàn)行增值稅把性質(zhì)上。種重復(fù)征稅行為。范圍之內(nèi)，導(dǎo)致行業(yè)內(nèi)稅負(fù)不公。率進(jìn)行抵扣的，從而導(dǎo)致運(yùn)費(fèi)越多，稅負(fù)越重。好的保證納稅人在公平稅負(fù)的基礎(chǔ)上展開競爭。對交通運(yùn)輸業(yè)征收營業(yè)稅，致使增值稅抵扣鏈。條開了一個(gè)口子，內(nèi)在制約機(jī)制的作用明顯削弱。交通運(yùn)輸企業(yè)在購進(jìn)貨物時(shí)不存在稅款抵。的一般納稅人所反映的銷售額可能失真。另一方面，為了不影響企業(yè)的正常經(jīng)營活動(dòng)，稅法。規(guī)定，企業(yè)支付的運(yùn)輸費(fèi)用的7%可以用來抵扣生產(chǎn)經(jīng)營過程的增值稅。的驅(qū)使下保證發(fā)票上數(shù)額的準(zhǔn)確性，使交易行為本身起到內(nèi)在的約束稽核作用。對于新增的固定資產(chǎn)在消費(fèi)型增值稅的情況下應(yīng)予以考慮。對于交通運(yùn)輸企業(yè)改征增值稅后成為小規(guī)模納稅人的，目前增值稅的運(yùn)行中存在小規(guī)模納稅人規(guī)模大，征管不到位。為了真正實(shí)現(xiàn)稅制改革，必須合理制定一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃。抵扣，將消除重復(fù)征稅的弊端，有利于減輕企業(yè)稅負(fù)。
【正文】 向 ”。至于怎么樣的動(dòng)向取決于其他試點(diǎn)， “北京的范圍比上海廣，增加了一些新的服務(wù) ”。 在他看來，相關(guān)部門可能在研究，屆時(shí)是否讓上海與北京同步，將這些 “新服務(wù) ”納入試點(diǎn)范圍。也不排除上海試點(diǎn)的行業(yè)范圍不是被動(dòng)的擴(kuò)大，而是主動(dòng)的擴(kuò)大，比如把建筑安裝業(yè)納入進(jìn)來。當(dāng)然，這需要看試點(diǎn)運(yùn)行的時(shí)候是否順利。 一位稅收專家近日接受《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者采 訪時(shí)說，現(xiàn)在還只是上海一個(gè)方案，各地接下來具體的稅率、稅基怎么安排還不好說。不過，在他看來，現(xiàn)在上海的方案還沒有一個(gè)確切的結(jié)果，再搞出若干個(gè)方案來不利于稅制的統(tǒng)一。 安永上述研究報(bào)告認(rèn)為，在最理想的增稅制度中應(yīng)具備的特點(diǎn)包括： 提供的貨物和服務(wù)都屬于增值稅的應(yīng)稅范圍、不存在層疊效應(yīng) (雙重征稅 )、對于所有貨物和服務(wù)的供應(yīng)使用統(tǒng)一的增值稅率、沒有出口增值稅不可抵扣稅額抵減額、未抵扣的進(jìn)項(xiàng)增值稅將被退還、出口服務(wù)能享受零稅率等。 效果 小規(guī)模納稅人稅負(fù)減輕約三分之一 普遍認(rèn)為，營業(yè)稅改征增值稅 是一項(xiàng)重要的結(jié)構(gòu)性減稅措施。國家稅務(wù)總局局長肖捷撰文指出，根據(jù)測算，營業(yè)稅改征增值稅如果在全國推開，稅收收入預(yù)計(jì)凈減少 1000 億元以上。 高培勇告訴《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者，營改增至少從三個(gè)方面推動(dòng)了整個(gè)稅收負(fù)擔(dān)的減輕，一是有助于減少重復(fù)增值稅現(xiàn)象，二是有助于避免或緩解制造業(yè)和服務(wù)業(yè)之間稅負(fù)不均衡現(xiàn)象，再者，設(shè)置了 11%和 6%兩檔新稅率，拉低了整個(gè)增值稅的平均稅負(fù)。 就目前的試點(diǎn)而言，羅伯特 史密斯介紹，安永的月度調(diào)研顯示，小規(guī)模納稅人的稅率從 5%降到了 3%，稅負(fù)降了三分之一左右。根據(jù)國家稅務(wù)總局此前披露 的數(shù)據(jù)，截至去年底，已有 12 萬戶企業(yè)經(jīng)確認(rèn)納入試點(diǎn)范圍，其中一般納稅人近 3 .5萬戶，小規(guī)模納稅人 萬戶。 稅負(fù)減少的行業(yè)企業(yè)還包括，此前繳納營業(yè)稅時(shí)固定資產(chǎn)投資比較大的行業(yè)企業(yè)，比如搞科研的。此外，還有一些此前實(shí)行營業(yè)稅差額納稅的企業(yè)， “現(xiàn)在他們繼續(xù)差額算他們的銷項(xiàng)，同時(shí)也可以得到進(jìn)項(xiàng)，這是在上海試點(diǎn)才可以看到的計(jì)算方法，有利于管理企業(yè)的稅負(fù)。 ”羅伯特 史密斯說。 不過，試點(diǎn)以來也有部分行業(yè)企業(yè)反映改革后稅負(fù)增加較多。 今年初中國物流與采購聯(lián)合在會員單位內(nèi)開展的一項(xiàng)調(diào)查顯示， 21 家參與營業(yè) 稅改征增值稅試點(diǎn)工作的企業(yè)中， 2021 年 1 月份， 67%的試點(diǎn)企業(yè)實(shí)際繳納增值稅有一定程度的增加，平均增加稅負(fù) 5 萬元。換算成營業(yè)稅體制， 57%的企業(yè)稅負(fù)增加超過 5 萬元， 24%的企業(yè)稅負(fù)增加超過 10 萬元，個(gè)別大型物流企業(yè)集團(tuán)稅負(fù)增加超過 100 萬元。 調(diào)查企業(yè)反映，稅負(fù)增加的主要原因是交通運(yùn)輸服務(wù)稅率上調(diào)幅度較大，而企業(yè)實(shí)際可抵扣項(xiàng)目較少。 對此，羅伯特 史密斯認(rèn)為，改革后部分行業(yè)企業(yè)稅率上調(diào)與企業(yè)交的稅馬上增加之間沒有直接的關(guān)聯(lián)，需要看企業(yè)真正運(yùn)營的情況才能看得出到底稅負(fù)會不會增加。 他舉例說，一些 交通運(yùn)輸企業(yè)，如果他們在營改增之前已經(jīng)買了交通運(yùn)輸工具，改革后不買新的固定資產(chǎn)，就不會有新的進(jìn)項(xiàng)，稅率的調(diào)整會給他們帶來稅負(fù)上漲。但是，也要看到一些交通運(yùn)輸企業(yè)，他們會針對車隊(duì)進(jìn)行投資，稅負(fù)和以前做比較沒有上升，反而有下降。 他建議，企業(yè)要有管理風(fēng)險(xiǎn)的戰(zhàn)略性，設(shè)置專業(yè)人員專門做增值稅的經(jīng)理或總監(jiān)， “營改增是一個(gè)非常值得有意義的事情，讓這件事情正面地帶到企業(yè)當(dāng)中，需要企業(yè)投放資源。 ”
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