營(yíng)業(yè)稅改征增值稅簡(jiǎn)介-資料下載頁
2024-10-17 11:00本頁面
【導(dǎo)讀】是社會(huì)居民所創(chuàng)造或者擁有的物質(zhì)財(cái)富。增值稅對(duì)消費(fèi)行為征收。納稅人與負(fù)稅人不一致。進(jìn)項(xiàng)稅額扣除充分。出口統(tǒng)一適用零稅率?；局贫冉y(tǒng)一，具體處理上存在國(guó)別差異。與理想的增值稅非常接近，是“完美”的增值稅。按照購(gòu)進(jìn)扣除的原則，分別試行“扣額法”和“扣稅法”。1994年1月1日起施行《中華人民共和國(guó)增值稅暫行。2020年初步完成了向消費(fèi)型增值稅轉(zhuǎn)變。影響了市場(chǎng)主體經(jīng)濟(jì)行為的選擇，制約了三次產(chǎn)業(yè)之間專業(yè)。影響了稅收負(fù)擔(dān)的合理安排，造成商品和服務(wù)消費(fèi)的名義稅。在交通運(yùn)輸業(yè)和建筑業(yè)改革的呼聲最高。2020年經(jīng)濟(jì)危機(jī)，中央提出經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)。2020年年底，十一屆全國(guó)人大常委會(huì)35次委員長(zhǎng)會(huì)議通過的
【正文】 納稅人和扣繳義務(wù)人 第七條 兩個(gè)或者兩個(gè)以上的納稅人，經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)可以視為一個(gè)納稅人合并納稅。具體辦法由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另行制定。 集團(tuán)納稅制度 2020/11/23 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅簡(jiǎn)介 39 《 試點(diǎn)實(shí)施辦法 》 第二章 應(yīng)稅服務(wù) 第八條 應(yīng)稅服務(wù)，是指陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。 應(yīng)稅服務(wù)的具體范圍按照本辦法所附的 《 應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋 》 執(zhí)行。 交通運(yùn)輸業(yè)（不含鐵路運(yùn)輸） 服務(wù)業(yè)（部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)） 金融保險(xiǎn)業(yè)（融資租賃） 轉(zhuǎn)讓無形資中（轉(zhuǎn)讓專利和非專利技術(shù)、商標(biāo)、商譽(yù)、著作權(quán)） 2020/11/23 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅簡(jiǎn)介 40 《 試點(diǎn)實(shí)施辦法 》 第二章 應(yīng)稅服務(wù) 第九條 提供應(yīng)稅服務(wù)，是指有償提供應(yīng)稅服務(wù)。 有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。 非營(yíng)業(yè)活動(dòng) 中提供的交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)不屬于提供應(yīng)稅服務(wù)。 非營(yíng)業(yè)活動(dòng)，是指： （一）非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國(guó)家行政管理和公共服務(wù)職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)的活動(dòng)。 （二）單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。 （三）單位或者個(gè)體工商戶為員工提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。 （四）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。 2020/11/23 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅簡(jiǎn)介 41 《 試點(diǎn)實(shí)施辦法 》 第二章 應(yīng)稅服務(wù) 第十條 在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù) 提供方或者接受方在境內(nèi)。 下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)： （一）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)。 （二）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。 （三）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。 提供方：屬人原則 接受方：收入來源地原則 2020/11/23 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅簡(jiǎn)介 42 《 試點(diǎn)實(shí)施辦法 》 第二章 應(yīng)稅服務(wù) 第十一條 單位和個(gè)體工商戶的下列情形，視同提供應(yīng)稅服務(wù)： （一）向其他單位或者個(gè)人無償提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，但以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。 （二）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。 （一）單位或者個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人； （二）單位或者個(gè)人自己新建（以下簡(jiǎn)稱自建）建筑物后銷售，其所發(fā)生的自建行為； 2020/11/23 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅簡(jiǎn)介 43 《 試點(diǎn)實(shí)施辦法 》 第三章 稅率和征收率 第十二條 增值稅稅率： （一）提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為 17%。 （二）提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，稅率為 11%。 （三）提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外），稅率為6%。 （四） 財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)，稅率為零。 第十三條 增值稅征收率為3%。 《 關(guān)于應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策的通知 》（財(cái)稅 【 2020】 131號(hào) ） 2020/11/23 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅簡(jiǎn)介 44 《 試點(diǎn)實(shí)施辦法 》 第三章 稅率和征收率 零稅率 免稅 提供方 接受方 提供方 接受方 國(guó)際運(yùn)輸 境內(nèi)的單位和個(gè)人 無限制 工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù) 境內(nèi)的單位和個(gè)人 無限制 研發(fā)服務(wù) 境內(nèi)的單位和個(gè)人 境外單位 會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù) 境內(nèi)的單位和個(gè)人 無限制 設(shè)計(jì)服務(wù) 境內(nèi)的單位和個(gè)人 境外單位 存儲(chǔ)地點(diǎn)在境外的倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù) 境內(nèi)的單位和個(gè)人 無限制 標(biāo)的物在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù) 境內(nèi)的單位和個(gè)人 無限制 特定的的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù) 境內(nèi)的單位和個(gè)人 無限制 技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、 …… 等 境內(nèi)的單位和個(gè)人 境外單位 為什么沒有個(gè)人？ 2020/11/23 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅簡(jiǎn)介 45
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