【正文】 凡與本通知規(guī)定不符的一律改按本通知的規(guī)定執(zhí)行。 財政部 國家稅務(wù)總局 一九九九年七月二十九日財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于國有土地使用權(quán)出讓等有關(guān)契稅問題的通知財稅[2004]134號各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局： 為了進一步明確與國有土地使用權(quán)出讓相關(guān)的契稅政策，推動公有住房上市的進程，現(xiàn)將有關(guān)契稅政策通知如下： 一、出讓國有土地使用權(quán)的，其契稅計稅價格為承受人為取得該土地使用權(quán)而支付的全部經(jīng)濟利益。 (一)以協(xié)議方式出讓的，其契稅計稅價格為成交價格。成交價格包括土地出讓金、土地補償費、安置補助費、地上附著物和青苗補償費、拆遷補償費、市政建設(shè)配套費等承受者應(yīng)支付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)及其他經(jīng)濟利益。 沒有成交價格或者成交價格明顯偏低的，征收機關(guān)可依次按下列兩種方式確定： 評估價格：由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評估機構(gòu)根據(jù)相同地段、同類房地產(chǎn)進行綜合評定，并經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)確認(rèn)的價格。 土地基準(zhǔn)地價：由縣以上人民政府公示的土地基準(zhǔn)地價。 (二)以競價方式出讓的，其契稅計稅價格，一般應(yīng)確定為競價的成交價格，土地出讓金、市政建設(shè)配套費以及各種補償費用應(yīng)包括在內(nèi)。 二、先以劃撥方式取得土地使用權(quán)，后經(jīng)批準(zhǔn)改為出讓方式取得該土地使用權(quán)的，應(yīng)依法繳納契稅，其計稅依據(jù)為應(yīng)補繳的土地出讓金和其他出讓費用。 三、已購公有住房經(jīng)補繳土地出讓金和其他出讓費用成為完全產(chǎn)權(quán)住房的，免征土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移的契稅。 財政部 國家稅務(wù)總局 二○○四年八月三日∝∝∝∝∝∝∝∝∝∝∝∝∝∝∝∝∝∝∝∝∝∝∝∝∝∝∝∝∝∝∝∝∝財政部　國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知財稅[1995]48號各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，揚州培訓(xùn)中心、長春稅務(wù)學(xué)院：　　按照《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》(以下簡稱條例)和《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》(以下簡稱細則)的規(guī)定，現(xiàn)對土地增值稅一些具體問題規(guī)定如下:　　一、關(guān)于以房地產(chǎn)進行投資、聯(lián)營的征免稅問題　　對于以房地產(chǎn)進行投資、聯(lián)營的，投資、聯(lián)營的一方以土地(房地產(chǎn))作價入股進行投資或作為聯(lián)營條件，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營的企業(yè)中時，暫免征收土地增值稅。對投資、聯(lián)營企業(yè)將上述房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅。　　二、關(guān)于合作建房的征免稅問題　　對于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅；建成后轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅?！　∪?、關(guān)于企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的征免稅問題　　在企業(yè)兼并中，對被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的，暫免征收土地增值稅。　　四、關(guān)于細則中“贈與”所包括的范圍問題　　細則所稱的“贈與”是指如下情況:　　(一)房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的。　　(二)房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)的?！　∩鲜錾鐣F體是指中國青少年發(fā)展基金會、希望工程基金會、宋慶齡基金會、減災(zāi)委員會、中國紅十字會、中國殘疾人聯(lián)合會、全國老年基金會、老區(qū)促進會以及經(jīng)民政部門批準(zhǔn)成立的其他非營利的公益性組織。　　五、關(guān)于個人互換住房的征免稅問題　　對個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)核實，可以免征土地增值稅?！　×?、關(guān)于地方政府要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)代收的費用如何計征土地增值稅的問題　　對于縣級及縣級以上人民政府要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在售房時代收的各項費用，如果代收費用是計入房價中向購買方一并收取的，可作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入計稅；如果代收費用未計入房價中，而是在房價之外單獨收取的，可以不作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入?！　τ诖召M用作為轉(zhuǎn)讓收入計稅的，在計算扣除項目金額時，可予以扣除，但不允許作為加計20%扣除的基數(shù)；對于代收費用未作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入計稅的，在計算增值額時不允許扣除代收費用。　　七、關(guān)于新建房與舊房的界定問題　　新建房是指建成后未使用的房產(chǎn)。凡是已使用一定時間或達到一定磨損程度的房產(chǎn)均屬舊房。使用時間和磨損程度標(biāo)準(zhǔn)可由各省、自治區(qū)、直轄市財政廳(局)和地方稅務(wù)局具體規(guī)定?！　“?、關(guān)于扣除項目金額中的利息支出如何計算問題　　(一)利息的上浮幅度按國家的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，超過上浮幅度的部分不允許扣除；　　(二)對于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除?！　【?、關(guān)于計算增值額時扣除已繳納印花稅的問題　　細則中規(guī)定允許扣除的印花稅，是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的印花稅。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照《施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)制度》的有關(guān)規(guī)定，其繳納的印花稅列入管理費用，已相應(yīng)予以扣除。其他的土地增值稅納稅義務(wù)人在計算土地增值稅時允許扣除在轉(zhuǎn)讓時繳納的印花稅?！　∈㈥P(guān)于轉(zhuǎn)讓舊房如何確定扣除項目金額的問題　　轉(zhuǎn)讓舊房的，應(yīng)按房屋及建筑物的評估價格、取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費用以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項目金額計征土地增值稅。對取得土地使用權(quán)時未支付地價款或不能提供已支付的地價款憑據(jù)的，不允許扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額?！　∈?、關(guān)于已繳納的契稅可否在計稅時扣除的問題　　對于個人購入房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的，其在購入時已繳納的契稅，在舊房及建筑物的評估價中已包括了此項因素，在計征土地增值稅時，不另作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除?！　∈?、關(guān)于評估費用可否在計算增值額時扣除的問題　　納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物時因計算納稅的需要而對房地產(chǎn)進行評估，其支付的評估費用允許在計算增值額時予以扣除。對條例第九條規(guī)定的納稅人隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格等情形而按房地產(chǎn)評估價格計算征收土地增值稅所發(fā)生的評估費用，不允許在計算土地增值稅時予以扣除。　　十三、關(guān)于既建普通標(biāo)準(zhǔn)住宅又搞其他類型房地產(chǎn)開發(fā)的如何計稅的問題　　對納稅人既建普通標(biāo)準(zhǔn)住宅又搞其他房地產(chǎn)開發(fā)的，應(yīng)分別核算增值額。不分別核算增值額或不能準(zhǔn)確核算增值額的，其建造的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅不能適用條例第八條(一)項的免稅規(guī)定?！　∈摹㈥P(guān)于預(yù)售房地產(chǎn)所取得的收入是否申報納稅的問題　　根據(jù)細則的規(guī)定，對納稅人在項目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入可以預(yù)征土地增值稅。具體辦法由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r制定。因此，對納稅人預(yù)售房地產(chǎn)所取得的收入，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)規(guī)定預(yù)征土地增值稅的，納稅人應(yīng)當(dāng)?shù)街鞴芏悇?wù)機關(guān)辦理納稅申報，并按規(guī)定比例預(yù)交，待辦理決算后，多退少補；當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)規(guī)定不預(yù)征土地增值稅的，也應(yīng)在取得收入時先到稅務(wù)機關(guān)登記或備案?！　∈濉㈥P(guān)于分期收款的外幣收入如何折合人民幣的問題　　對于取得的收入為外國貨幣的，依照細則規(guī)定，以取得收入當(dāng)天或當(dāng)月1日國家公布的市場匯價折合人民幣，據(jù)以計算土地增值稅稅額。對于以分期收款形式取得的外幣收入，也應(yīng)按實際收款日或收款當(dāng)月1日國家公布的市場匯價折合人民幣?！　∈?、關(guān)于納稅期限的問題　　根據(jù)條例第十條、第十二條和細則第十五條的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)核定的納稅期限，應(yīng)在納稅人簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之后、辦理房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓(即過戶及登記)手續(xù)之前?！　∈?、關(guān)于財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于對1994年1月1日前簽訂開發(fā)及轉(zhuǎn)讓合同的房地產(chǎn)征免土地增值稅的通知》(財法字[1995]7號)適用范圍的問題?！　≡撏ㄖ?guī)定的適用范圍，限于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建房地產(chǎn)的行為，非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)或房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓存量房地產(chǎn)的，不適用此規(guī)定。 財政部 國家稅務(wù)總局 一九九五年五月二十五日關(guān)于拆遷安置房有關(guān)營業(yè)稅問題的通知甬地稅二〔2005〕153號各縣（市）、區(qū)地方稅務(wù)局（分局），市局各直屬分局：根據(jù)拆遷安置房的某些實際情況，對個人將根據(jù)國家有關(guān)拆遷法律、法規(guī)規(guī)定取得的拆遷安置房出售的營業(yè)稅政策暫規(guī)定如下：拆遷安置房的普通住宅和非普通住宅確定，應(yīng)按市人民政府辦公廳（甬政辦發(fā)[2005]104號）文件執(zhí)行。拆遷安置房取得的時間為簽定拆遷協(xié)議的時間。拆遷安置房2年內(nèi)出售的，可扣除原拆遷面積部分計征營業(yè)稅，其計稅依據(jù)=出售總金額*（1原拆遷面積/出售面積）。拆遷安置房超過2年出售的，屬于普通住房的，可按國稅發(fā)[2005]89號文件規(guī)定免征營業(yè)稅；屬于非普通住房的，除可扣除原被拆遷面積部分外，如有超拆遷安置面積部分購房的，還可扣除支付的超拆遷安置面積部分購房款后的余額計征營業(yè)稅，其計稅依據(jù)=出售總金額*（1原拆遷面積/出售面積）超拆遷安置面積部分購房款。拆遷安置房出售的納稅人在申報繳納營業(yè)稅時，須提供與拆遷人簽定的拆遷安置協(xié)議的原件和復(fù)印件以及能證明該房為拆遷安置房的其他資料，拆遷安置協(xié)議原件經(jīng)稅務(wù)部門審核加蓋已抵扣章后歸還給納稅人，復(fù)印件由稅務(wù)部門存檔。超拆遷安置面積購房的納稅人還應(yīng)提供購房時取得的稅務(wù)部門監(jiān)制的發(fā)票作為差額征稅的扣除憑證。拆遷戶采用貨幣補償形式的，其購買住房出售的，按照市局甬地稅二[2005]116號文件執(zhí)行。各地在執(zhí)行過程中有什么問題請告市局。寧波市地方稅務(wù)局 二ＯＯ五年七月二十五日另注：拆遷安置房出售的納稅人在重復(fù)抵扣時，必須持拆遷安置協(xié)議原件才能重復(fù)抵扣。例：納稅人拆遷安置協(xié)議原件面積200平方米，實際取得房屋3套，面積為80、765平方米，總面積220平方米，超20平方米。在賣第一套80平方米時，持拆遷安置協(xié)議原件，由稅務(wù)機關(guān)審核加蓋已抵扣（80平方米）章。在賣第二套75平方米時，持已加蓋已抵扣（80平方米）章的拆遷安置協(xié)議原件，由稅務(wù)機關(guān)審核加蓋已抵扣（75平方米）章，合計已抵扣155平方米。在賣第三套65平方米時，持已加蓋已抵扣（80+75平方米）章的拆遷安置協(xié)議原件，剩余可抵扣45平方米按規(guī)定公式計算各類稅費。你問我答我想請問一下廣告公司是核定征收的，那營業(yè)額有起征點嗎？是不是沒有到起征點的話就不用交營業(yè)稅和城建稅、教育附加費啊？工資沒有到1500是不是不用交個人所得稅了？麻煩老師幫我答復(fù)一下？答：公司沒有起征點的概念，起征點只是對個人或個體工商戶而言的。只要發(fā)生了營業(yè)收入，就需要繳納營業(yè)稅和城建稅、教育附加費。寧波市工資薪金個人所得稅的費用扣除額是1200元，但是對實行通訊制度改革的單位，個人從任職單位取得的通訊補貼收入，可以按實際扣除每人每月300元的公務(wù)費用。因此，并不是說工資不到1500元就可以不繳稅了。江北地稅局:貴局的地稅簡訊已辦了多年,我們認(rèn)為很好，對我們的工作很有幫助。現(xiàn)在實現(xiàn)網(wǎng)上報稅,你們的簡訊還辦嗎？還發(fā)嗎？如發(fā)的話在納稅大廳會放多長時間？還有稅收法規(guī)公告，你們會在大廳放多長時間？答：《地稅簡訊》和《稅收法規(guī)公告》都有的，《稅收法規(guī)公告》每一月一期一般直接在各所征收大廳宣傳資料發(fā)放窗口發(fā)放；《地稅簡訊》每二月一期在開稅收財務(wù)輔導(dǎo)會時發(fā)放，剩余的也在各所征收大廳宣傳資料發(fā)放窗口發(fā)放。另外，地稅簡訊電子版也在網(wǎng)上發(fā)布，請關(guān)注！關(guān)于勞動保護費及用品每人每月發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)多少？一起計并計提個人所得稅？答：一、關(guān)于2005年勞動保護費及用品標(biāo)準(zhǔn)的文件還未到，目前先按2004年文件執(zhí)行，標(biāo)準(zhǔn)為600元；待2005年度匯算清繳文件到時再作調(diào)整。二、發(fā)放勞動保護費及用品必須是實物，且要求有合法憑證，不計入工資；如發(fā)放現(xiàn)金，則要計入工資收入。采用核定征收企業(yè)所得稅方式的企業(yè),固定資產(chǎn)清理收入(不扣除清理過程發(fā)生的費用)的企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得率為12%,%.那么采用核定征收個人所得稅方式的企業(yè),發(fā)生以上業(yè)務(wù)怎么算?答：對于核定征收個人所得稅的企業(yè)，發(fā)生的固定資產(chǎn)清理收入，采用12%的應(yīng)稅所得率計算繳納個人所得稅后，股息紅利個人所得稅是不需要繳納的。49 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