4論企業(yè)納稅籌劃問(wèn)題思考-資料下載頁(yè)
2024-09-11 16:49本頁(yè)面
【正文】 非貨幣性交易，尤其是支付補(bǔ)價(jià)的一方，不需要繳納稅金。若換出資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)較大，可以收到一定的補(bǔ)價(jià)，此時(shí)證實(shí)企業(yè)有收益，應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，繳納所得稅。即使此時(shí)需要交納所得稅，企業(yè)交納的稅金也要比單純清理固定資產(chǎn)少。因?yàn)橐话銇?lái)說(shuō)，企業(yè)資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)與其對(duì)外清理的市場(chǎng)價(jià)是相差無(wú)幾的，也就是說(shuō)，企業(yè)正常處理固定資產(chǎn)取的收益而應(yīng)交納的所得稅 基本上是一個(gè)既定數(shù)，而直接出售不動(dòng)產(chǎn)的話，需要額外繳納一筆營(yíng)業(yè)稅。當(dāng)然，屬于貨物的固定資產(chǎn)則繳納這項(xiàng)稅收。但對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，畢竟屬于不動(dòng)產(chǎn)的固定資產(chǎn)價(jià)值較大，其影響的稅金也較大。因此，企業(yè)在處理這類資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)做好稅收籌劃，爭(zhēng)取最大程度的節(jié)稅。同時(shí)，在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)要靈活采用多種交易形式，不要局限于舊思維，勇敢開(kāi)拓企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境。 案例 2024 年，某公司自己組裝一輛自用的汽車，專門在本企業(yè)內(nèi)部行駛，會(huì)計(jì)上作固定資產(chǎn)處理。在組裝過(guò)程中，自用了本公司的產(chǎn)成品 （成本價(jià)），計(jì)稅價(jià)為 萬(wàn)元。會(huì)計(jì)上所做的處理為： 借：在建工程 貸：產(chǎn)成品 第 13 頁(yè) 共 14 頁(yè) 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 如果做一下變動(dòng)，把產(chǎn)成品的減少作為應(yīng)稅收入處理，另一方面結(jié)轉(zhuǎn)成本，上一個(gè)分錄可以改為以下的會(huì)計(jì)分錄： 借：在建工程 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 可以看出，在第二個(gè)分錄中，在建工程的價(jià)值增大，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的數(shù)額增加，計(jì)提的折舊增加，企業(yè)的成本費(fèi)用增加，利潤(rùn)額較少 ，可以起到抵稅的作用。也就是說(shuō)，在該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的年限內(nèi)，折舊額又要的抵減了所得稅。但應(yīng)該注意的是，企業(yè)記作收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本，中間有利潤(rùn)差額，按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求計(jì)入利潤(rùn)表并計(jì)算繳納所得稅。因此，企業(yè)所做的以上分錄，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，上繳的稅金好像是一樣的。但并非如此。且不說(shuō)資金的時(shí)間價(jià)值可以作為節(jié)稅的效果，我們可以看到在這項(xiàng)固定資產(chǎn)的壽命年限內(nèi)，所得稅會(huì)因它而不同。因此，企業(yè)若處于稅收優(yōu)惠期，可以做應(yīng)稅收入處理，有效降低稅負(fù)?？傊?，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身情況，靈活運(yùn)用資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和折舊，做好稅收籌劃。 結(jié)論 開(kāi)展納稅籌劃是納稅人的一項(xiàng)基本權(quán)利，在我國(guó)，納稅籌劃僅處于起步階段 .要想做好納稅籌劃，首先要認(rèn)清其以合法手段實(shí)現(xiàn)收益最大化的本質(zhì)，也就是說(shuō)，納稅籌劃的方向是與國(guó)家政 第 14 頁(yè) 共 14 頁(yè) 策引導(dǎo)的方向相吻合的，一個(gè)優(yōu)秀的籌劃方案，是社會(huì)與企業(yè)雙贏的方案 .其次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)樹(shù)立起正確的籌劃觀念 .要從大局出發(fā)，經(jīng)常及時(shí)與其他部門溝通，同時(shí)認(rèn)清權(quán)利與義務(wù)的關(guān)系 .再次，在進(jìn)行具體籌劃時(shí)，企業(yè)要具體問(wèn)題具體分析 .每個(gè)企業(yè)個(gè)體情況千差萬(wàn)別，所以企業(yè)納稅籌劃的模式也絕不完全一樣，正如世界上沒(méi)有兩片樹(shù)葉是完全一樣的 .本文僅僅提供了稅收籌劃中的常 見(jiàn)問(wèn)題及解決辦法，企業(yè)在策劃中切忌千篇一律，盲目照搬其他企業(yè)的方案。 企業(yè)要切實(shí)做好納稅籌劃，充分應(yīng)用自身權(quán)力，降低稅負(fù)的同時(shí)，配合政府優(yōu)化配置資源，這是宏觀經(jīng)濟(jì)與微觀經(jīng)濟(jì)的完美結(jié)合，也是社會(huì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)步的表現(xiàn)。 參考文獻(xiàn) 1財(cái)政部注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試委員會(huì)辦公室 .稅法 .財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社， 2024 2陳曉 .融資稅收籌劃 .當(dāng)代財(cái)經(jīng) .2024 3鄒國(guó)金 .稅收籌劃也須實(shí)事求是 .中國(guó)稅務(wù)報(bào) .2024 4高級(jí)財(cái)務(wù)管理中央廣播電視大學(xué)出版社 2024 5財(cái)政稅收法 規(guī)制度（地稅管理卷） .XX省財(cái)政局、 XX省地方稅務(wù)局， 2024年版
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