4論企業(yè)納稅籌劃問(wèn)題思考-免費(fèi)閱讀
【正文】 因此，企業(yè)若處于稅收優(yōu)惠期，可以做應(yīng)稅收入處理，有效降低稅負(fù)。 案例 2024 年，某公司自己組裝一輛自用的汽車，專門在本企業(yè)內(nèi)部行駛，會(huì)計(jì)上作固定資產(chǎn)處理。汽車的賬面原價(jià)為 185萬(wàn)，截至交換日已提折舊 100 萬(wàn)，評(píng)估價(jià)為 80 萬(wàn)，本公司另外以銀行存款支付給甲公司補(bǔ)價(jià) 5 萬(wàn)，那么公司應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄如下： 第一筆借：固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊 貸：固 定資產(chǎn) 80 銀行存款 第二筆借：固定資產(chǎn) — 豐田汽車 第 12 頁(yè) 共 14 頁(yè) 貸：固定資產(chǎn)清理 銀行存款 5 從以上的分錄可以看出，采用非貨幣性交易，尤其是支付補(bǔ)價(jià)的一方，不需要繳納稅金。原因在于，加速折舊法在最初年份內(nèi)提取了更多的折舊，因而沖擊的稅基較多，是應(yīng)納稅額減少，相當(dāng)于企業(yè)的初始年份內(nèi)取得了一筆無(wú)息貸款。企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)的折舊核算是企業(yè)成本分?jǐn)偟倪^(guò)程，即將固定資產(chǎn)的取得成本按合理而系統(tǒng)的方法，在估計(jì)有效期內(nèi)進(jìn)行分配。例如，國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè) 第 9 頁(yè) 共 14 頁(yè) 開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，可減按 15%的稅率征收所得稅；新辦的高新技術(shù)企業(yè)，自投產(chǎn)年度期免征所得稅兩年。 。宗教場(chǎng)所舉辦的文化宗教活動(dòng)的售票收入，免繳營(yíng)業(yè)稅。對(duì)信達(dá)、華融 、長(zhǎng)城和東方資產(chǎn)管理公司接受相關(guān)國(guó)有銀行的不良債權(quán)，免征銷售轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和利用不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)行融資租賃業(yè)務(wù)應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅。 以工程完工進(jìn)度為依據(jù)。如果獨(dú)立核算，公司應(yīng)交納增值稅 （ 17% ）萬(wàn)元，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為： 第 6 頁(yè) 共 14 頁(yè) 10%= 萬(wàn)元，因此企業(yè)共應(yīng)納稅額為： += 萬(wàn)元。存在兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)的公司，應(yīng)分別核算貨物和應(yīng)稅勞務(wù)與非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，按各自的稅率分別征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅；不分別核算的或不能準(zhǔn)確核算貨物和應(yīng)稅勞務(wù)與非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額的，應(yīng)一并征收增值稅。發(fā)生銷售退回和銷售折讓時(shí)及時(shí)沖減當(dāng)期銷售額和銷項(xiàng)稅額 在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，還存在著無(wú)使用價(jià)值的固定資產(chǎn)的處理問(wèn)題。免征增值稅的有：古舊圖書，避孕藥品和用具，外國(guó)政府和國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資與設(shè)備，直接用于科學(xué)研究、科學(xué)實(shí)驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器與設(shè)備。因此應(yīng)納稅銷售額在臨界點(diǎn)的企業(yè)，可以利用 規(guī)避平臺(tái)進(jìn)行納稅籌劃，以實(shí)現(xiàn)收益最大化的目標(biāo)。 一、增值稅的納稅籌劃 第 2 頁(yè) 共 14 頁(yè) （ 1） “ 節(jié)稅點(diǎn) ” 籌劃方案 《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)，進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人為增值稅的納稅義務(wù)人。納稅人對(duì)經(jīng)濟(jì)利益的追求可以說(shuō)是一種本能，是最大限度的維護(hù)自己利益的的行為，具有明顯的排他性和利己性的特征。它有三個(gè)特征，即強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性。企業(yè)稅收籌劃的具體方法有許多，有分稅種籌劃，有分經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)籌劃，有分國(guó)別進(jìn)行研究的。對(duì)于年應(yīng)稅銷售額在臨界點(diǎn)左右的企業(yè)來(lái)說(shuō)，選擇的余地較大，企業(yè)可根據(jù)自身的情況作決定。重要的一點(diǎn)就是能否選擇優(yōu)惠稅率，或者說(shuō)是選擇具有優(yōu)惠稅率的商品進(jìn)口。一是實(shí)現(xiàn)銷售收入時(shí)，采用特殊結(jié)算方式，延長(zhǎng)入賬時(shí)間，延續(xù)稅款繳納。同時(shí)，企業(yè)也可把運(yùn)輸產(chǎn)品所涉及的購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。按照稅法規(guī)定，如果納稅人從事兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)行為，那末應(yīng)分別核算并計(jì)算繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅；如不分別核算，應(yīng)一并繳納增值稅。 確定營(yíng)業(yè)額是利用因應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)價(jià)的營(yíng)業(yè)稅稅收籌劃的關(guān)鍵。根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》和國(guó)家有關(guān)政策的規(guī)定，以下幾個(gè)行業(yè)的減
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