4論企業(yè)納稅籌劃問題思考-wenkub
2024-09-11 16 本頁面
【正文】 的固定資產(chǎn) ” 應(yīng)同時(shí)具備以下條件： ； ，并確已使用過的貨物； 若不具備以上條件，應(yīng)依照 6%（工業(yè)企業(yè)小規(guī)模 納稅人）或 4%（商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人）的征收率計(jì)征增值稅。二是采用用于本企業(yè)繼續(xù)生產(chǎn)加工的方式，避免作為對(duì)外銷售處理。如經(jīng)濟(jì)特區(qū)，三資企業(yè)和僑胞、臺(tái)胞等，企業(yè)可考慮在這些地區(qū)設(shè)立子公司，以較為優(yōu)惠的價(jià)格購入商品，增加產(chǎn)品競爭力。根據(jù)稅法規(guī)定，部分商品在報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)可享受低稅率和免稅的優(yōu)惠待遇。如為含稅銷稅額，須換算為不含稅銷售額進(jìn)行對(duì)照。我們都知道增值率是銷售收入減去可抵扣購進(jìn)項(xiàng)目金額的差與銷售收入的比值。兩種納稅人的區(qū)分是根據(jù)年應(yīng)稅銷售額確定的。為使企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益最大化，具體籌劃時(shí)企業(yè)要結(jié)合自己的實(shí)際情況，綜合權(quán)衡，可交叉選擇使用各種方法。 關(guān)鍵詞：納稅籌劃 。企業(yè)作為納稅人，繳納的稅款具有無償性，這就構(gòu)成了企業(yè)的永久性負(fù)擔(dān)。 第 1 頁 共 14 頁 論企業(yè)納稅籌劃問題思考 摘要。稅收籌劃是企業(yè)對(duì)其資產(chǎn)、收益的正當(dāng)維護(hù)，屬于企業(yè)應(yīng)有的一項(xiàng)基本權(quán)利。問題思考；解決方案 我國目前征收的稅種一共有四大類，即流轉(zhuǎn)稅、資源稅、財(cái)產(chǎn)行為稅和所得稅。下面僅就增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅的納稅籌 劃進(jìn)行一下探討。具體地說，就是生產(chǎn)型企業(yè)年應(yīng)稅銷售額在 100萬以下，商業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額在 180 萬元以下的為小規(guī)模納稅人，適用 4%（商業(yè)企業(yè)）或 6%的稅率。通過計(jì)算兩種納稅人應(yīng)納稅額無差別平衡點(diǎn)（以生產(chǎn)企業(yè)為例），我們可以發(fā)現(xiàn)： 銷售收入 增值率 17%= 銷售收入 6% （增值率 =%） 我們可以看出，當(dāng)增值率低于 %時(shí)，以一般納稅人身份繳納增值稅可以節(jié)稅；當(dāng)企業(yè)增值率高于 %，以小規(guī)模納稅人方式繳納增值稅可以節(jié)稅。 表 2– 1 一般納稅人不含稅銷售額增值稅節(jié)稅點(diǎn) 第 3 頁 共 14 頁 一般納稅人稅率小規(guī)模納稅人征收率節(jié)稅點(diǎn) 17%6%% 17%4%% 13%6%% 13%4%% （ 2）出口退稅企業(yè)籌劃方案 世界各國對(duì)多數(shù)出口商品實(shí)行退稅政策，以使其以更為優(yōu)惠的價(jià)格參與國際市場 的競爭，因此有必要對(duì)進(jìn)口商品加征一道增值稅，使其與國內(nèi)產(chǎn)品公平競爭。享受 13%的低稅率如糧食、食用植物油、圖書報(bào)紙雜志等。 （ 3）其他籌劃方案 第 4 頁 共 14 頁 增值稅計(jì)算公式中，銷項(xiàng)稅額作為被減項(xiàng)是影響增值稅額的重要因素，如何通過銷項(xiàng)稅額的界定，來實(shí)現(xiàn)增值稅的籌劃。三是發(fā)生折扣銷售時(shí)，將銷售額和折扣 額在同一張發(fā)票上分別注明。 另外按稅法規(guī)定，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營者以及從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營者的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)征收增值稅；其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為銷售非 第 5 頁 共 14 頁 應(yīng)稅勞務(wù)，不征收增值稅。但值得提出的是，經(jīng)常發(fā)生混合銷售行為的企業(yè)，涉及的非應(yīng)稅勞務(wù)的收入較大，應(yīng)考慮是否分離出來單獨(dú)成立一個(gè)小公司，減輕稅收負(fù)擔(dān)。經(jīng)統(tǒng)計(jì)，當(dāng)月收入數(shù)為 萬元。我們來計(jì)算一下。 二、營業(yè)稅的納稅籌劃 營業(yè)稅共有九個(gè)稅目，即交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)以及轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)等。但在具體收入確認(rèn)方面稅務(wù)機(jī)關(guān)也有特殊的規(guī)定，以建筑安裝企業(yè)為例，收入確認(rèn)有兩種方式：
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