4論企業(yè)納稅籌劃問題思考(編輯修改稿)
2024-09-11 16:49 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)以及轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)等。從事上述行業(yè)的企事業(yè)單位大多行業(yè)規(guī)模較大，營業(yè)收入較高，納稅籌劃因此 就顯得極為必要。 確定營業(yè)額是利用因應(yīng)稅項目計價的營業(yè)稅稅收籌劃的關(guān)鍵。納稅人的營業(yè)額即為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用。但在具體收入確認(rèn)方面稅務(wù)機關(guān)也有特殊的規(guī)定，以建筑安裝企業(yè)為例，收入確認(rèn)有兩種方式： 以開出的建筑安裝專業(yè)發(fā)票總金額為依據(jù)。 以工程完工進(jìn)度為依據(jù)。 案例。如某建筑業(yè)企業(yè) 2024年施工一項工程，總造價 1000萬元，年底未完工，預(yù)收工程款開出建筑安裝專用發(fā)票金額 800萬元，工程完工進(jìn)度 50%。若按開 出發(fā)票總金額確認(rèn)收入應(yīng)交納 第 7 頁 共 14 頁 營業(yè)稅 8005%=40 萬元，若按完工進(jìn)度確認(rèn)收入應(yīng)交納營業(yè)稅100050%5%=25 萬元。雖然從長期意義看稅款不會減少，但選擇有利的確認(rèn)收入方式可以使稅款后置，從而減小企業(yè)經(jīng)營中流動資金的壓力 做好營業(yè)稅的稅收籌劃，還要熟悉有關(guān)的減免稅規(guī)定。根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》和國家有關(guān)政策的規(guī)定，以下幾個行業(yè)的減免稅規(guī)定如下： 。單位和個人承包國防工程和承包軍隊系統(tǒng)的建筑安裝工程取得的收入，免繳營業(yè)稅。 。對信達(dá)、華融 、長城和東方資產(chǎn)管理公司接受相關(guān)國有銀行的不良債權(quán)，免征銷售轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)和利用不動產(chǎn)進(jìn)行融資租賃業(yè)務(wù)應(yīng)繳營業(yè)稅。的免稅政策。 保險業(yè)的免稅政策。農(nóng)牧保險免稅。農(nóng)牧保險是指為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、牧業(yè)種植和飼養(yǎng)的動植物提供保險的業(yè)務(wù)。對保險公司開展的一年期以上返還性人身保險業(yè)務(wù)的保費收入免征營業(yè)稅。 。紀(jì)念館、文化館、博物館、美術(shù)館、展覽館、書畫館、圖書館及文物保護(hù)單位舉辦文化活動的門票收入，免繳營業(yè)稅。宗教場所舉辦的文化宗教活動的售票收入，免繳營業(yè)稅。與農(nóng)業(yè) 機耕、排灌、病蟲害防治等相關(guān)的技術(shù)培訓(xùn)免繳營業(yè)稅。 第 8 頁 共 14 頁 。托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院與殘疾人福利機構(gòu)提供的養(yǎng)育服務(wù)，免繳營業(yè)稅?；橐鼋榻B，殯葬服務(wù)，免繳營業(yè)稅。醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)，免繳營業(yè)稅。安置 “ 四殘人員 ” 占企業(yè)生產(chǎn)人員的百分之三十五以上的民政福利企業(yè)，其經(jīng)營屬于營業(yè)稅 “ 服務(wù)業(yè) ” 稅目范圍內(nèi) .（廣告業(yè)除外），免繳營業(yè)稅。殘疾人員個人提供的勞務(wù)，免繳營業(yè)稅。 。個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，免繳營業(yè)稅。將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免 繳營業(yè)稅。 除了上述幾條外，還有其他一些國務(wù)院規(guī)定的詳細(xì)減免稅項目，籌劃者應(yīng)當(dāng)認(rèn)真了解這些項目，以便提前做出科學(xué)合理的籌劃。 三、企業(yè)所得稅的納稅籌劃 （ 1）籌劃方案 企業(yè)所得稅是以企業(yè)銷售收入額扣除成本、費用和繳納流轉(zhuǎn)稅金后的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得為征稅對象的一種稅，它與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益息息相關(guān)。因此，通過對現(xiàn)行稅制的研究，可以總結(jié)出企業(yè)所得稅稅收籌劃的以下幾個要點。 對一個企業(yè)來說，投資首先要考慮的是選擇投資地區(qū)。由于國家稅收政策在不同區(qū)域內(nèi)有不同的優(yōu)惠規(guī) 定，企業(yè)可根據(jù)這些政策，選擇不同的區(qū)域投資。例如，國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè) 第 9 頁 共 14 頁 開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，可減按 15%的稅率征收所得稅；新辦的高新技術(shù)企業(yè)，自投產(chǎn)年度期免征所得稅兩年。企業(yè)可利用這一特別稅收優(yōu)惠政策，選擇在上述地區(qū)投資，并充分利用上述地區(qū)的資源條件。 不同的
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