4論企業(yè)納稅籌劃問(wèn)題思考(存儲(chǔ)版)
【正文】 免稅規(guī)定如下： 。對(duì)保險(xiǎn)公司開(kāi)展的一年期以上返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入免征營(yíng)業(yè)稅。醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)，免繳營(yíng)業(yè)稅。因此，通過(guò)對(duì)現(xiàn)行稅制的研究，可以總結(jié)出企業(yè)所得稅稅收籌劃的以下幾個(gè)要點(diǎn)。不過(guò)應(yīng)當(dāng)注意會(huì)計(jì)制度和稅法的規(guī)定，企業(yè)一旦選擇了一種計(jì)價(jià)方法，在一定時(shí)期內(nèi)不得隨意變更。企業(yè)專業(yè)車隊(duì)的客貨汽車和大型設(shè)備，可以采用工作量法。也就是說(shuō)，為清理這項(xiàng)固定資產(chǎn)，公司在有利潤(rùn)情況下共需交納稅金 （ +）萬(wàn)元。但對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，畢竟屬于不動(dòng)產(chǎn)的固定資產(chǎn)價(jià)值較大，其影響的稅金也較大。因此，企業(yè)所做的以上分錄，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，上繳的稅金好像是一樣的。 企業(yè)要切實(shí)做好納稅籌劃，充分應(yīng)用自身權(quán)力，降低稅負(fù)的同時(shí)，配合政府優(yōu)化配置資源，這是宏觀經(jīng)濟(jì)與微觀經(jīng)濟(jì)的完美結(jié)合，也是社會(huì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)步的表現(xiàn)。也就是說(shuō)，在該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的年限內(nèi)，折舊額又要的抵減了所得稅。因?yàn)橐话銇?lái)說(shuō)，企業(yè)資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)與其對(duì)外清理的市場(chǎng)價(jià)是相差無(wú)幾的，也就是說(shuō)，企業(yè)正常處理固定資產(chǎn)取的收益而應(yīng)交納的所得稅 基本上是一個(gè)既定數(shù)，而直接出售不動(dòng)產(chǎn)的話，需要額外繳納一筆營(yíng)業(yè)稅。 （ 2）案例研究 案例 2024 年，某公司由于一棟建筑物面積過(guò)小，決定將其清理。在稅率穩(wěn)定的前提下，所得 第 10 頁(yè) 共 14 頁(yè) 稅的遞延繳納相當(dāng)于向國(guó)家取得了一筆遠(yuǎn)期貸款。企業(yè)可根據(jù)實(shí)際情況，靈活選用。 除了上述幾條外，還有其他一些國(guó)務(wù)院規(guī)定的詳細(xì)減免稅項(xiàng)目，籌劃者應(yīng)當(dāng)認(rèn)真了解這些項(xiàng)目，以便提前做出科學(xué)合理的籌劃。托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院與殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)育服務(wù)，免繳營(yíng)業(yè)稅。農(nóng)牧保險(xiǎn)免稅。若按開(kāi) 出發(fā)票總金額確認(rèn)收入應(yīng)交納 第 7 頁(yè) 共 14 頁(yè) 營(yíng)業(yè)稅 8005%=40 萬(wàn)元，若按完工進(jìn)度確認(rèn)收入應(yīng)交納營(yíng)業(yè)稅100050%5%=25 萬(wàn)元。 二、營(yíng)業(yè)稅的納稅籌劃 營(yíng)業(yè)稅共有九個(gè)稅目，即交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)以及轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)等。經(jīng)統(tǒng)計(jì)，當(dāng)月收入數(shù)為 萬(wàn)元。 另外按稅法規(guī)定，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者以及從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)征收增值稅；其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為銷售非 第 5 頁(yè) 共 14 頁(yè) 應(yīng)稅勞務(wù)，不征收增值稅。 （ 3）其他籌劃方案 第 4 頁(yè) 共 14 頁(yè) 增值稅計(jì)算公式中，銷項(xiàng)稅額作為被減項(xiàng)是影響增值稅額的重要因素，如何通過(guò)銷項(xiàng)稅額的界定，來(lái)實(shí)現(xiàn)增值稅的籌劃。 表 2– 1 一般納稅人不含稅銷售額增值稅節(jié)稅點(diǎn) 第 3 頁(yè) 共 14 頁(yè) 一般納稅人稅率小規(guī)模納稅人征收率節(jié)稅點(diǎn) 17%6%% 17%4%% 13%6%% 13%4%% （ 2）出口退稅企業(yè)籌劃方案 世界各國(guó)對(duì)多數(shù)出口商品實(shí)行退稅政策，以使其以更為優(yōu)惠的價(jià)格參與國(guó)際市場(chǎng) 的競(jìng)爭(zhēng)，因此有必要對(duì)進(jìn)口商品加征一道增值稅，使其與國(guó)內(nèi)產(chǎn)品公平競(jìng)爭(zhēng)。具體地說(shuō)，就是生產(chǎn)型企業(yè)年應(yīng)稅銷售額在 100萬(wàn)以下，商業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額在 180 萬(wàn)元以下的為小規(guī)模納稅人，適用 4%（商業(yè)企業(yè)）或 6%的稅率。問(wèn)題思考；解決方案 我國(guó)目前征收的稅種一共有四大類，即流轉(zhuǎn)稅、資源稅、財(cái)產(chǎn)行為稅和所得稅。 第 1 頁(yè) 共 14 頁(yè) 論企業(yè)納稅籌劃問(wèn)題思考 摘要。
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