【正文】 定每年年終到該事務(wù)所兼職三個(gè)月（由于會計(jì)業(yè)務(wù)的特殊性，到年底會計(jì)業(yè)務(wù)特別多，平時(shí)則很少））。如果張老師不了解稅法中的有關(guān)規(guī)定，將以上兩項(xiàng)收入合并計(jì)算納稅，那么其稅收負(fù)擔(dān)為：應(yīng)納稅所得額=（5000+2000）（120%）=5600（元），應(yīng)納個(gè)人所得稅=560020%=1120（元）；籌劃分析：如果張老師將以上兩項(xiàng)分別計(jì)算，那么其稅收負(fù)擔(dān)為： 翻譯勞務(wù)的所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=5000（120%）20%=800（元）講學(xué)勞務(wù)的所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=（2000800）20%=240（元）張老師2006年11月總共需要繳納個(gè)人所得稅為1040元。案例六：谷教授準(zhǔn)備出版一本關(guān)于人力資源管理的著作，預(yù)計(jì)獲得稿酬所得10000元。使用這種籌劃方法，雖然達(dá)到了節(jié)稅的目的，但每個(gè)人的最終收入可能會比單獨(dú)創(chuàng)作時(shí)少。其三，個(gè)體工商戶在生產(chǎn)、經(jīng)營期間借款的利息支出，凡有合法證明的，不高于按金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額部分，準(zhǔn)予扣除。在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，每個(gè)納稅人都必須在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)合理預(yù)期應(yīng)納稅所得，這是基本的前提。納稅籌劃的實(shí)質(zhì)是節(jié)稅。首先，企業(yè)必須熟悉國家的稅收法律法規(guī)政策。稅收籌劃實(shí)施必須在納稅人納稅義務(wù)發(fā)生之前，這既是稅收籌劃區(qū)別與偷稅的重要特征之一，也是稅收籌劃必須遵循的重要原則。從固定資產(chǎn)折舊方法看納稅籌劃。企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。稅務(wù)籌劃有利于企業(yè)降低稅務(wù)成本，也有利于貫徹國家的宏觀經(jīng)濟(jì)政策，使經(jīng)濟(jì)效益和社會效益達(dá)到有機(jī)結(jié)合，從而增加國家稅收。唯有這樣才能滿足新形式下社會的需要，才能成為符合時(shí)代要求的人才，才能更好地完善自身，成為有用之才。如果一個(gè)國家的現(xiàn)行稅收法規(guī)存在漏洞而納稅人卻無視其存在，這可能意味著納稅人經(jīng)營水平層次較低，對現(xiàn)有稅法沒有太深層次的掌握，就更談不上依法納稅和誠信納稅。在企業(yè)銷售產(chǎn)品方式中，分期收款銷售產(chǎn)品以合同約定的收款日期為收入確認(rèn)時(shí)間，而訂貨銷售和分期預(yù)收貨款銷售則在交付貨物時(shí)確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)，委托代銷產(chǎn)品銷售在受托方寄回代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。從各個(gè)角度考慮稅務(wù)籌劃問題來看，影響納稅籌劃的方法有：固定資產(chǎn)折舊方法、存貸計(jì)價(jià)方法等。因此，納稅人在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)必須遵循不違背稅收法律規(guī)定的原則，這是由稅收籌劃的本質(zhì)特征所決定的。有利于國家不斷完善稅法和稅收政策。納稅籌劃的前提是不違反稅法。至于偶然所得的納稅籌劃，因?yàn)槎惵适且欢ǖ?，所以可以利用捐贈扣除一部分金額，減少納稅基數(shù)，只有這樣才能減少應(yīng)納稅所得額。在確定個(gè)體工商戶應(yīng)納所得稅額時(shí)，應(yīng)遵守以下規(guī)定：其一，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的個(gè)體工商戶，凡不能提供完整、準(zhǔn)確的納稅材料，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅所得額。著作組法不僅有利于加快創(chuàng)作速度、集思廣益、擴(kuò)大發(fā)行量。如果某些著作可以分解成幾個(gè)部分，以系列著作的形式出版，則該著作被認(rèn)定為幾個(gè)單獨(dú)的作品，分別計(jì)算納稅，這在某些情況下可以節(jié)省納稅人不少稅款。例如大學(xué)英語老師張某利用業(yè)余時(shí)間為他人提供勞務(wù)并取得勞務(wù)報(bào)酬所得。根據(jù)以上規(guī)定，納稅人可以采取一下措施進(jìn)行納稅籌劃。此處可以做一下比較。單位可充分利用上述政策，利用當(dāng)?shù)卣?guī)定的住房公積金最高繳存比例為職工繳納住房公積金，為職工建立一種長期儲備。在某些情況下將工資、薪金所得與勞務(wù)報(bào)酬所得分開，而在有些情況下將工資、薪金所得與勞務(wù)報(bào)酬合并就會節(jié)約稅收，因而對其進(jìn)行稅收籌劃就具有一定的可能性。此外企業(yè)可以提供假期旅游津貼，企業(yè)提供員工福利設(shè)施，提供免費(fèi)午餐等等，以抵減自己的工資薪金收入。具體方法有很多，主要有：1．均衡收入法個(gè)人所得稅通常采用超額累進(jìn)稅率，假如納稅人的應(yīng)稅所得越多，其適用的最高邊際稅率就越高，從而納稅人收入的平均稅率和實(shí)際有效稅率都可能提高。各國經(jīng)濟(jì)水平和稅法規(guī)定的差異為個(gè)人所得稅納稅人跨國納稅籌劃提供了客觀條件。（二）原因分析在市場經(jīng)濟(jì)條件下,追求經(jīng)濟(jì)利益的最大化是每個(gè)納稅人經(jīng)濟(jì)活動的重要目的。（三）個(gè)人所得稅納稅籌劃有利于減少個(gè)人自身的偷稅、漏稅等稅收違法行為的發(fā)生，增強(qiáng)納稅意識，實(shí)現(xiàn)誠信納稅。但是，納稅籌劃在某些人的觀念意識中往往和投機(jī)取巧聯(lián)系在一起。因而對納稅人來說,應(yīng)將重點(diǎn)放在個(gè)人所得稅的納稅籌劃上,而不是偷逃稅款上。那么如何在依法納稅的前提下,通過籌劃,減輕稅負(fù),文章具體介紹了個(gè)人所得稅納稅籌劃的意義及必要性,個(gè)人所得稅主要涉稅項(xiàng)目的納稅籌劃。稅法對混合銷售行為的處理規(guī)定是：從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位以及個(gè)體經(jīng)營者，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)和零售為主并兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營者，發(fā)生上述混合銷售行為，視為銷售貨物，征收增值稅，其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，則視為銷售非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收增值稅。納稅人必須嚴(yán)格把握當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣這個(gè)要點(diǎn)。[例2]某工業(yè)企業(yè)1月份購進(jìn)增值稅應(yīng)稅商品1000件。該產(chǎn)品單價(jià)為10元，則折扣后價(jià)格為8元。如果在利用運(yùn)費(fèi)進(jìn)行籌劃時(shí)可以根據(jù)情況把自營運(yùn)費(fèi)轉(zhuǎn)成外購運(yùn)費(fèi)，把運(yùn)費(fèi)補(bǔ)貼收入轉(zhuǎn)成代墊運(yùn)費(fèi)。取實(shí)物折扣的銷售方式，其實(shí)質(zhì)是將貨物無償贈送人的行為。例如 ,某一非商業(yè)企業(yè)每年的不含稅銷售額為 80萬元 ,會計(jì)核算健全 ,屬于一般納稅人 ,其每年可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為10萬元 ,那么該企業(yè)應(yīng)納增值稅為 : 8017%10 = (萬元)。增值稅涉及到企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、銷售和管理的各個(gè)環(huán)節(jié) ,對企業(yè)的管理水平,尤其是財(cái)務(wù)管理水平的依賴程度很高 ,在稅收籌劃的過程中需要考慮本行業(yè)、本產(chǎn)品的涉及到的特殊稅收政策 ,統(tǒng)籌考慮各稅收籌劃方案 ,從整體上考慮其對企業(yè)的影響。（2）實(shí)行稅款抵扣制度。它用來幫助企業(yè)在合法合理的前提下，使得企業(yè)該繳的稅一定要繳，不該繳的稅一定不繳。筆者認(rèn)為，要規(guī)避納稅籌劃的法律風(fēng)險(xiǎn)，一個(gè)比較妥當(dāng)?shù)慕鉀Q方案是，讓法學(xué)專業(yè)人員參與到納稅籌劃方案中來，吸引律師與會計(jì)師、稅務(wù)師一道來進(jìn)行方案的設(shè)計(jì)，建立起必要的溝通與信任，展開充分的交流與合作。對于融資租賃，稅法規(guī)定，對經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的單位所從事的融資租賃業(yè)務(wù)，無論租賃的貨物的所有權(quán)是否轉(zhuǎn)讓給承租方，均按《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定征收營業(yè)稅，不征收增值稅。國稅函（2000）514號文規(guī)定：融資租賃是指具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點(diǎn)的設(shè)備租賃業(yè)務(wù)。租賃物不符合約定或不符合使用目的時(shí)，出租人不承擔(dān)責(zé)任，但承租依賴出租人的技能確定租賃物或者出租人干預(yù)選擇租賃物的除外。就以上案例而言，租賃協(xié)議雖然在法律上簽訂為經(jīng)營性租賃，但在會計(jì)、稅務(wù)處理上應(yīng)當(dāng)歸為融資租賃。如果當(dāng)事人的折價(jià)約定損害了順序在后的擔(dān)保物權(quán)人和其他債權(quán)人利益的，后者還可以依據(jù)合同法行使撤銷權(quán)。擔(dān)保法及其司法解釋之所以禁止流質(zhì)契約，主要是出于保護(hù)債務(wù)人利益的考慮，避免債務(wù)人因一時(shí)急迫而蒙受重大不利。但是，該方案存在著一些與我國現(xiàn)行法律相悖的地方，主要有：“流押契約”，將被認(rèn)定無效。籌劃當(dāng)年，S公司將享有稅上收益｛[2020+（205％）+20]30％｝（205％）=（萬元）。一、納稅籌劃方案不應(yīng)違反強(qiáng)制性、禁止性法律規(guī)范為了有效降低稅負(fù)，有人主張通過一個(gè)租賃合同（合同一）、一個(gè)借款合同（合同二）和一個(gè)抵押合同（合同三）來進(jìn)行籌劃：合同一規(guī)定，S公司（甲方）向T公司（乙方）出租該資產(chǎn)10年，雙方簽訂租賃合同，確認(rèn)資產(chǎn)公允價(jià)值為300萬元。第二篇：納稅籌劃規(guī)避論文文 章來源蓮山 課件 w w Y k m蓮山 近年來，會計(jì)職業(yè)界部分人士從稅法自身的缺漏以及稅法與會計(jì)制度之間的差異分析入手，對納稅籌劃的理論與實(shí)務(wù)進(jìn)行了大量的研究。三、在納稅籌劃中應(yīng)重視的問題在企業(yè)經(jīng)營過程中,選擇一個(gè)適當(dāng)?shù)霓D(zhuǎn)讓定價(jià)方法是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人做出正確決策的前提,得到一個(gè)合理的轉(zhuǎn)讓定價(jià)額度將是企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的重要環(huán)節(jié)。第四種:再銷售價(jià)格法,根據(jù)關(guān)聯(lián)企業(yè)購入產(chǎn)品再向未關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行銷售的價(jià)格,減去發(fā)生相似或相同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的銷售凈利潤來確定定價(jià)的方式,比如說煤油企業(yè)能夠處理交易業(yè)務(wù)時(shí),根據(jù)某雜志或報(bào)紙上的同類產(chǎn)品價(jià)格,作為轉(zhuǎn)讓定價(jià)。二、轉(zhuǎn)讓定價(jià)在納稅籌劃中的具體應(yīng)用,稅法中有明文規(guī)定,關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)來往,其中不符合獨(dú)立交易原則的納稅款項(xiàng),稅務(wù)機(jī)構(gòu)有權(quán)進(jìn)行調(diào)整。再加上國家政策法規(guī)都是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、市場的變動不斷調(diào)整的,因此納稅籌劃具有很強(qiáng)的實(shí)效性,要求其根據(jù)政策和市場環(huán)境的變化,不斷調(diào)整納稅籌劃方案。第三種:成本加價(jià)法,是指根據(jù)成本和費(fèi)用、利潤來確定定價(jià),確保企業(yè)的正常收益,例如:全部成產(chǎn)成本或變動成產(chǎn)成本和全部產(chǎn)品成本,前者就是在生產(chǎn)過程中的包括研發(fā)、生產(chǎn)、銷售、后期服務(wù)等一系列開支成本,這些成本既可以是前期預(yù)算成本,也可以是實(shí)際成本。因此,為了使交易風(fēng)險(xiǎn)降到最低,企業(yè)要根據(jù)自身的管理結(jié)構(gòu)和運(yùn)行模式確立最適合自己的納稅籌劃方案,由于企業(yè)在一定程度上掌握的信息是有限的,不同的稅收籌劃方案有不同利弊,只有最佳方式才能實(shí)現(xiàn)經(jīng)營的最大效益。四、結(jié)語企業(yè)經(jīng)營的最終目的是為了降低運(yùn)營成本,獲得最高限度的經(jīng)濟(jì)效益,稅收是國家對市場經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要手段,也是國家正常運(yùn)行重要財(cái)政來源,企業(yè)根據(jù)自身需要在符合法律要求的基礎(chǔ)上,明確轉(zhuǎn)讓定價(jià),做好納稅籌劃工作是促進(jìn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展的動力之一,也是國家確保市場經(jīng)濟(jì)有序運(yùn)行的關(guān)鍵。S公司的稅收負(fù)擔(dān)為：營業(yè)稅30050％=15（萬元），再加上所得稅（30020015）30％=（萬元）。籌劃者認(rèn)為，這一安排使銷售變成了經(jīng)營租賃，符合法律規(guī)定。筆者認(rèn)為，上述籌劃方案以租賃、借款加抵押，實(shí)現(xiàn)銷售的目的，方案以節(jié)稅為目的，設(shè)計(jì)出環(huán)環(huán)相扣的交易鏈，形成復(fù)雜的交易結(jié)構(gòu)?！蹲罡呷嗣穹ㄔ宏P(guān)于適用＜中華人民共和國擔(dān)保法＞若干問題的解釋》第五十七條規(guī)定，當(dāng)事人在抵押合同中約定，債務(wù)履行期屆滿抵押權(quán)人未受清償時(shí)，抵押物的所有權(quán)轉(zhuǎn)移為債權(quán)人所有的內(nèi)容無效。而且，折價(jià)還需要參考抵押物的市場價(jià)值，可能還要履行相應(yīng)的評估程序。二、納稅籌劃不能夠混淆法學(xué)與會計(jì)學(xué)語境的差異上述案例中，疏漏之處在于，沒有充分重視與研究法學(xué)與會計(jì)學(xué)之間的差異。租金應(yīng)當(dāng)根據(jù)購買租賃物的大部分或全部成本以及出租人的合理利潤確定。，在流轉(zhuǎn)稅上，傾向于合同法的定義；而在所得稅上，傾向于現(xiàn)行會計(jì)準(zhǔn)則的定義。，同一交易可能會導(dǎo)致完全不同的適用稅目和稅率，從而導(dǎo)致不同的稅收負(fù)擔(dān)。這里所說的合法不僅包括稅法，而且包括民商、行政與刑事法律等。而納稅籌劃解決的正是這些問題。增值稅可以從商品的生產(chǎn)開始，一直延伸到商品的批發(fā)和零售等經(jīng)濟(jì)活動的各個(gè)環(huán)節(jié)，使增值稅能夠擁有較其他間接稅更廣泛的納稅人。增值稅納稅籌劃，就是在稅法允許的范圍內(nèi)針對增值稅的特點(diǎn)，由納稅人采用合理的手段，謀求自身利益最大化的行為。所以 ,對于增值率較高的企業(yè)小規(guī)模納稅人的優(yōu)勢反而更顯著。稅法的這一規(guī)定，是從價(jià)格扣的角度來考慮的，沒有包括實(shí)物折扣的情況。（二）利用國家的優(yōu)惠政策政府為了調(diào)整國家的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，制定了不少的優(yōu)惠政策，如國家對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的優(yōu)惠政策，國家對廢舊物資的優(yōu)惠政策以及出口退稅政策等，只要企業(yè)運(yùn)用得當(dāng)就會降低稅負(fù)（四）利用合理的費(fèi)用抵扣政策稅法中對銷售額中的價(jià)外費(fèi)用做出了嚴(yán)格的規(guī)定，以防止企業(yè)以各種名目的收費(fèi)減少銷售額逃避納稅，但是有些費(fèi)用是允許從銷售額中