企業(yè)如何進(jìn)行納稅籌劃(編輯修改稿)
2025-06-23 23:40 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 稅款的行為?？苟愂墙^對不可取的一種手段，也是缺乏基本法制觀念的一種極端錯誤的表現(xiàn)。騙稅是一種特定的行為，是指采取弄虛作假和欺騙等手段，將本來沒有發(fā)生的應(yīng)稅行為，虛構(gòu)成發(fā)生的應(yīng)稅行為，將小額的應(yīng)稅行為偽造成大額的應(yīng)稅行為，從而從國家騙取出口退稅款的一種少交稅款的行為。我國對騙稅的打擊力度非常大。騙稅不是某一個單獨的企業(yè)或機(jī)關(guān)就可以做得到的，這是一種集體犯罪行為。騙稅與納稅籌劃也有很大的區(qū)別。欠稅是指納稅人超過稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限而發(fā)生的拖欠稅款的行為。欠稅最終是要補(bǔ)交的。欠稅分為主觀和客觀等兩種欠稅：①主觀欠稅是指企業(yè)有錢而不交，這種情況主要發(fā)生在一些大的國有企業(yè)，它們長期受計劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，認(rèn)為國有企業(yè)是政府的兒子，交不交稅無所謂；②客觀欠稅是指企業(yè)想交稅，但是沒錢交。欠稅與緩交稅款不同?，F(xiàn)在，我國把主觀欠稅列入違法犯罪行為，要求客觀欠稅的企業(yè)應(yīng)當(dāng)主動向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請緩交，但緩交期限最長不得超過3個月。欠稅主要表現(xiàn)為納稅人超過稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期而發(fā)生的拖欠稅款行為，而且是最終也必須補(bǔ)交的行為。避稅是指利用稅法的漏洞或空白，采取一定的手段少交稅款的行為。目前，避稅與納稅籌劃在很多場合下是有爭議的。避稅與納稅籌劃之間的界限究竟在哪里呢？現(xiàn)在，有一些專家認(rèn)為，只要企業(yè)采取了不違法的手段少交稅款，都可以叫做納稅籌劃。但這也免顯得有些籠統(tǒng)。實質(zhì)上避稅是指利用稅法的漏洞、空白或者模糊之處采用相應(yīng)的措施，少交稅款的行為。例如，國際間通常的避稅手段就是轉(zhuǎn)讓定價，通過定價把利潤轉(zhuǎn)移到低稅地區(qū)或免稅地區(qū)，這就是典型的避稅行為。而納稅籌劃則是指采用稅法準(zhǔn)許范圍內(nèi)的某種方法或者計劃，在稅法已經(jīng)做出明文規(guī)定的前提下操作的；而避稅卻恰好相反，它是專門在稅法沒有明文規(guī)定的地方進(jìn)行操作。因此，避稅和納稅籌劃也是有明顯區(qū)別的。表1－1 幾種減少稅收支付手段的比較減少稅收支付的手段含義合法與否偷稅納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿和記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，造成少交或不交稅款的行為。非法漏稅納稅人在無意識的情況下發(fā)生的少交或漏繳稅款的行為。非法，往往會認(rèn)定為偷稅?？苟愐员┝?、威脅方法拒不繳納稅款的極端錯誤的違法行為。非法騙稅采取弄虛作假和欺騙手段，將本來沒有發(fā)生的應(yīng)稅行為虛構(gòu)成發(fā)生了應(yīng)稅行為，將小額的應(yīng)稅行為偽造成大額的應(yīng)稅行為，從而從國庫中騙取出口退稅款的違法行為。非法欠稅納稅人超過稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限而發(fā)生的拖欠稅款的行為，分為主觀欠稅和客觀欠稅兩種。非法避稅利用稅法的漏洞或空白，采取必要的手段少交稅款的行為。鉆法律的空子納稅籌劃納稅人為達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)和實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險目的而在稅法所允許的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財、組織、交易等活動進(jìn)行事先安排的過程。合法【自檢】◆你的企業(yè)為了避稅，曾經(jīng)采取過什么手段？是合法的嗎？◆在采取這些手段時，你已經(jīng)知道它們違法與否嗎？◆為更好地、合法地進(jìn)行納稅籌劃，請寫下你的計劃。@___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________【本講小結(jié)】納稅籌劃是納稅人為達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)和實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險目的而在稅法所允許的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財、組織、交易等活動進(jìn)行事先經(jīng)恰當(dāng)安排的過程。減輕稅收負(fù)擔(dān)包括絕對和相對的減少稅負(fù)以及延緩納稅。納稅籌劃具有合法、超前、目的、專業(yè)等4種特性的特點。納稅籌劃與偷稅、漏稅、抗稅、騙稅、欠稅和避稅等6種非法行為具有根本性的區(qū)別?！拘牡皿w會】____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________第2講 納稅籌劃的條件與主要方法【本講重點】納稅籌劃的條件納稅籌劃的主要方法企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃是為了同時達(dá)到兩個目的：減輕稅收負(fù)擔(dān)和實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險，而且納稅籌劃是合法的，具有超前性，這是企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的主要原因。那么，是不是任何企業(yè)都可以很好地進(jìn)行納稅籌劃？企業(yè)可以采取哪些方法進(jìn)行合法的納稅籌劃？下面就來研究納稅籌劃的條件和主要方法。納稅籌劃的條件實際上，納稅籌劃的條件是指外部及企業(yè)自身的一些條件。目前，盡管很多企業(yè)都希望少交稅，但是有些企業(yè)卻根本不具備條件來進(jìn)行納稅籌劃。那么，企業(yè)要進(jìn)行納稅籌劃，究竟需要具備哪些條件呢？一般來說，如果企業(yè)具備下面幾個條件，將會更方便地開展納稅籌劃活動。1企業(yè)規(guī)模較大規(guī)模較大的企業(yè)適合進(jìn)行納稅籌劃。例如，企業(yè)集團(tuán)下面有很多子公司、分公司，企業(yè)通過各分公司、子公司之間以及分公司、子公司與母公司之間的交易，更有利于開展納稅籌劃；其分公司、子公司、母公司之間進(jìn)行資產(chǎn)流動，分?jǐn)傎M(fèi)用，而且一些合同訂單的轉(zhuǎn)讓都可以起到很好的納稅籌劃效果。對于一些規(guī)模比較小的企業(yè)，由于其納稅籌劃的空間相應(yīng)比較小。所以，他們的重點一般應(yīng)放在日常成本的管理、日常的采購和銷售活動中。企業(yè)運(yùn)營中，首先要對各種投資和經(jīng)營等活動進(jìn)行事先安排，這就必然要對資產(chǎn)、車間、設(shè)備進(jìn)行安排，這些資產(chǎn)的安排既包括將資本從企業(yè)內(nèi)部分離出去，也包括從外部購買進(jìn)來。因此，資產(chǎn)流動性越強(qiáng)，企業(yè)對適應(yīng)納稅籌劃方案的要求就越靈活機(jī)變；反之，如果企業(yè)的資產(chǎn)流動性差，則不能很好地進(jìn)行納稅籌劃。例如，某公司想在某地區(qū)設(shè)立一家子公司，卻無法流動公司的設(shè)備，那么這就勢必會阻礙了納稅籌劃的開展。企業(yè)行為決策程序的簡化有利于進(jìn)行納稅籌劃，如果企業(yè)的行為決策程序比較復(fù)雜，即使企業(yè)在稅收籌劃方面提出了很好的方案，但最后的落實可能會在比較復(fù)雜的行為決策程序中出現(xiàn)這樣或那樣料想不到的問題。假設(shè)公司的行為決策程序比較復(fù)雜，比如納稅籌劃方案需要經(jīng)財務(wù)經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)、負(fù)責(zé)財務(wù)的總經(jīng)理、董事會、上級主管部門等進(jìn)行研究，每個部門對決策越負(fù)責(zé)，最后納稅籌劃方案的落實就會越難。這種情況在國有企業(yè)尤其明顯，即使提出了很好的納稅籌劃方案，由于各個部門的審批，最后會造成落實上的困難。對國有資產(chǎn)使用的受限，也就限制了企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃；相反，在民營企業(yè)、外商投資企業(yè)、集體
公司管理相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1