4論企業(yè)納稅籌劃問題思考(完整版)
【正文】 十五以上的民政福利企業(yè)，其經(jīng)營屬于營業(yè)稅 “ 服務業(yè) ” 稅目范圍內(nèi) .（廣告業(yè)除外），免繳營業(yè)稅。 。單位和個人承包國防工程和承包軍隊系統(tǒng)的建筑安裝工程取得的收入，免繳營業(yè)稅。納稅人的營業(yè)額即為納稅人提供應稅勞務，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用。公司在是否花費成本對俱樂部的經(jīng)營進行獨立核算時產(chǎn)生疑問。需要注意的是，企業(yè)采購原材料時，依照 有關(guān)運費發(fā)票計算運費的 7%作為進項稅額抵扣，這兩項進項稅額要進行嚴格區(qū)分，不能混同。二是采用用于本企業(yè)繼續(xù)生產(chǎn)加工的方式，避免作為對外銷售處理。根據(jù)稅法規(guī)定，部分商品在報關(guān)進口時可享受低稅率和免稅的優(yōu)惠待遇。我們都知道增值率是銷售收入減去可抵扣購進項目金額的差與銷售收入的比值。為使企業(yè)整體經(jīng)濟效益最大化，具體籌劃時企業(yè)要結(jié)合自己的實際情況，綜合權(quán)衡，可交叉選擇使用各種方法。企業(yè)作為納稅人，繳納的稅款具有無償性，這就構(gòu)成了企業(yè)的永久性負擔。稅收籌劃是企業(yè)對其資產(chǎn)、收益的正當維護，屬于企業(yè)應有的一項基本權(quán)利。下面僅就增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅的納稅籌 劃進行一下探討。通過計算兩種納稅人應納稅額無差別平衡點（以生產(chǎn)企業(yè)為例），我們可以發(fā)現(xiàn)： 銷售收入 增值率 17%= 銷售收入 6% （增值率 =%） 我們可以看出，當增值率低于 %時，以一般納稅人身份繳納增值稅可以節(jié)稅；當企業(yè)增值率高于 %，以小規(guī)模納稅人方式繳納增值稅可以節(jié)稅。享受 13%的低稅率如糧食、食用植物油、圖書報紙雜志等。三是發(fā)生折扣銷售時，將銷售額和折扣 額在同一張發(fā)票上分別注明。但值得提出的是，經(jīng)常發(fā)生混合銷售行為的企業(yè)，涉及的非應稅勞務的收入較大，應考慮是否分離出來單獨成立一個小公司，減輕稅收負擔。我們來計算一下。但在具體收入確認方面稅務機關(guān)也有特殊的規(guī)定，以建筑安裝企業(yè)為例，收入確認有兩種方式： 以開出的建筑安裝專業(yè)發(fā)票總金額為依據(jù)。 。紀念館、文化館、博物館、美術(shù)館、展覽館、書畫館、圖書館及文物保護單位舉辦文化活動的門票收入，免繳營業(yè)稅。殘疾人員個人提供的勞務，免繳營業(yè)稅。由于國家稅收政策在不同區(qū)域內(nèi)有不同的優(yōu)惠規(guī) 定，企業(yè)可根據(jù)這些政策，選擇不同的區(qū)域投資。稅收籌劃主要集中在資產(chǎn)折舊的處理上。從 應納稅額的現(xiàn)值來看，運用雙倍余額遞減法計算折舊時，稅額最少，年數(shù)總和法次之，運用直線法計提折舊時，稅額最多。如果有甲公司要以該公司的豐田汽車一輛，交換本公司的該棟建筑物。同時，在社會主義市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)要靈活采用多種交易形式，不要局限于舊思維，勇敢開拓企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境。且不說資金的時間價值可以作為節(jié)稅的效果，我們可以看到在這項固定資產(chǎn)的壽命年限內(nèi)，所得稅會因它而不同?？傊?，企業(yè)應根據(jù)自身情況，靈活運用資產(chǎn)的計價和折舊，做好稅收籌劃。在組裝過程中，自用了本公司的產(chǎn)成品 （成本價），計稅價為 萬元。若換出資產(chǎn)的評估價較大，可以收到一定的補價，此時證實企業(yè)有收益，應根據(jù)會計準則的要求，繳納所得稅。這樣，企業(yè)應納稅額的現(xiàn)值較低。在進行稅收籌劃時，我們應 從折舊年限和折舊方法入手。企業(yè)可利用這一特別稅收優(yōu)惠政策，選擇在上述地區(qū)投資，并充分利用上述地區(qū)的資源條件。個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，免繳營業(yè)稅。與農(nóng)業(yè) 機耕、排灌、病蟲害防治等相關(guān)的技術(shù)培訓免繳營業(yè)稅。的免稅政策。 案例。如果營業(yè)收入不分別核算，假定俱樂部當期可抵扣的進項稅額為 0，那末本公司本月應納增值稅為：（ +） 17%= 萬元。企業(yè)可根據(jù)自身的情況，決定是否花費一定的成本以達到節(jié)稅的效果。稅法規(guī)定，單位和個體經(jīng)營者銷售自己使用過的摩托車、游艇、應征消費稅的汽車以外的屬于貨物的固
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