4論企業(yè)納稅籌劃問題思考(完整版)
【正文】 十五以上的民政福利企業(yè)，其經(jīng)營(yíng)屬于營(yíng)業(yè)稅 “ 服務(wù)業(yè) ” 稅目范圍內(nèi) .（廣告業(yè)除外），免繳營(yíng)業(yè)稅。 。單位和個(gè)人承包國(guó)防工程和承包軍隊(duì)系統(tǒng)的建筑安裝工程取得的收入，免繳營(yíng)業(yè)稅。納稅人的營(yíng)業(yè)額即為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。公司在是否花費(fèi)成本對(duì)俱樂部的經(jīng)營(yíng)進(jìn)行獨(dú)立核算時(shí)產(chǎn)生疑問。需要注意的是，企業(yè)采購(gòu)原材料時(shí)，依照 有關(guān)運(yùn)費(fèi)發(fā)票計(jì)算運(yùn)費(fèi)的 7%作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，這兩項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額要進(jìn)行嚴(yán)格區(qū)分，不能混同。二是采用用于本企業(yè)繼續(xù)生產(chǎn)加工的方式，避免作為對(duì)外銷售處理。根據(jù)稅法規(guī)定，部分商品在報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)可享受低稅率和免稅的優(yōu)惠待遇。我們都知道增值率是銷售收入減去可抵扣購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目金額的差與銷售收入的比值。為使企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益最大化，具體籌劃時(shí)企業(yè)要結(jié)合自己的實(shí)際情況，綜合權(quán)衡，可交叉選擇使用各種方法。企業(yè)作為納稅人，繳納的稅款具有無償性，這就構(gòu)成了企業(yè)的永久性負(fù)擔(dān)。稅收籌劃是企業(yè)對(duì)其資產(chǎn)、收益的正當(dāng)維護(hù)，屬于企業(yè)應(yīng)有的一項(xiàng)基本權(quán)利。下面僅就增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅的納稅籌 劃進(jìn)行一下探討。通過計(jì)算兩種納稅人應(yīng)納稅額無差別平衡點(diǎn)（以生產(chǎn)企業(yè)為例），我們可以發(fā)現(xiàn)： 銷售收入 增值率 17%= 銷售收入 6% （增值率 =%） 我們可以看出，當(dāng)增值率低于 %時(shí)，以一般納稅人身份繳納增值稅可以節(jié)稅；當(dāng)企業(yè)增值率高于 %，以小規(guī)模納稅人方式繳納增值稅可以節(jié)稅。享受 13%的低稅率如糧食、食用植物油、圖書報(bào)紙雜志等。三是發(fā)生折扣銷售時(shí)，將銷售額和折扣 額在同一張發(fā)票上分別注明。但值得提出的是，經(jīng)常發(fā)生混合銷售行為的企業(yè)，涉及的非應(yīng)稅勞務(wù)的收入較大，應(yīng)考慮是否分離出來單獨(dú)成立一個(gè)小公司，減輕稅收負(fù)擔(dān)。我們來計(jì)算一下。但在具體收入確認(rèn)方面稅務(wù)機(jī)關(guān)也有特殊的規(guī)定，以建筑安裝企業(yè)為例，收入確認(rèn)有兩種方式： 以開出的建筑安裝專業(yè)發(fā)票總金額為依據(jù)。 。紀(jì)念館、文化館、博物館、美術(shù)館、展覽館、書畫館、圖書館及文物保護(hù)單位舉辦文化活動(dòng)的門票收入，免繳營(yíng)業(yè)稅。殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù)，免繳營(yíng)業(yè)稅。由于國(guó)家稅收政策在不同區(qū)域內(nèi)有不同的優(yōu)惠規(guī) 定，企業(yè)可根據(jù)這些政策，選擇不同的區(qū)域投資。稅收籌劃主要集中在資產(chǎn)折舊的處理上。從 應(yīng)納稅額的現(xiàn)值來看，運(yùn)用雙倍余額遞減法計(jì)算折舊時(shí)，稅額最少，年數(shù)總和法次之，運(yùn)用直線法計(jì)提折舊時(shí)，稅額最多。如果有甲公司要以該公司的豐田汽車一輛，交換本公司的該棟建筑物。同時(shí)，在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)要靈活采用多種交易形式，不要局限于舊思維，勇敢開拓企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境。且不說資金的時(shí)間價(jià)值可以作為節(jié)稅的效果，我們可以看到在這項(xiàng)固定資產(chǎn)的壽命年限內(nèi)，所得稅會(huì)因它而不同?？傊髽I(yè)應(yīng)根據(jù)自身情況，靈活運(yùn)用資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和折舊，做好稅收籌劃。在組裝過程中，自用了本公司的產(chǎn)成品 （成本價(jià)），計(jì)稅價(jià)為 萬元。若換出資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)較大，可以收到一定的補(bǔ)價(jià)，此時(shí)證實(shí)企業(yè)有收益，應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，繳納所得稅。這樣，企業(yè)應(yīng)納稅額的現(xiàn)值較低。在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，我們應(yīng) 從折舊年限和折舊方法入手。企業(yè)可利用這一特別稅收優(yōu)惠政策，選擇在上述地區(qū)投資，并充分利用上述地區(qū)的資源條件。個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，免繳營(yíng)業(yè)稅。與農(nóng)業(yè) 機(jī)耕、排灌、病蟲害防治等相關(guān)的技術(shù)培訓(xùn)免繳營(yíng)業(yè)稅。的免稅政策。 案例。如果營(yíng)業(yè)收入不分別核算，假定俱樂部當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為 0，那末本公司本月應(yīng)納增值稅為：（ +） 17%= 萬元。企業(yè)可根據(jù)自身的情況，決定是否花費(fèi)一定的成本以達(dá)到節(jié)稅的效果。稅法規(guī)定，單位和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者銷售自己使用過的摩托車、游艇、應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車以外的屬于貨物的固
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