【正文】 按高稅率繳納稅收相比，按低稅率繳納的稅收就是節(jié)減稅收，而稅率最低化能使節(jié)稅最大化。 （3）稅率差異技術(shù)要旨。 稅率差異技術(shù)運(yùn)用的是絕對節(jié)稅原理，可以直接減少納稅人的稅收絕對額，屬于絕對節(jié)稅型納稅籌劃技術(shù)。稅率差異技術(shù)主要是利用體現(xiàn)國家經(jīng)濟(jì)政策的稅率差異。 項(xiàng)目和行為，從事這類投資、經(jīng)營或個(gè)人活動(dòng)具有一定的風(fēng)險(xiǎn)，比如：投資利用三廢進(jìn)行循環(huán)再生產(chǎn)的企業(yè)就有一定的風(fēng)險(xiǎn)性，其投資收益難以預(yù)測。3）適用范圍較小。 在各國稅法里，減稅鼓勵(lì)規(guī)定也是隨處可見，是各國稅收制度的又一個(gè)組成部分，是采用減稅技術(shù)進(jìn)行納稅籌劃的合法的、合理的依據(jù)。目前企業(yè)存在一種錯(cuò)誤的想法，認(rèn)為要控制成本，就是要控制內(nèi)部成本，而對于企業(yè)的稅收，則視為無法避免的，不去加以控制。只有這樣，現(xiàn)代企業(yè)才能在競爭中處于優(yōu)勢地位。按其觀點(diǎn)，只有較為合理的稅負(fù)才會(huì)擴(kuò)大生產(chǎn)，從而稅基增大，稅收收人增加，而較高的稅負(fù)只會(huì)抑制生產(chǎn)，最終破壞稅基。（1）目前，納稅人稅費(fèi)負(fù)擔(dān)過于沉重，通過納稅籌劃，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的減輕，是企業(yè)的唯一選擇。企業(yè)實(shí)施納稅籌劃的必要性當(dāng)納稅人面臨沉重的稅收負(fù)擔(dān)，而現(xiàn)行的稅收法律體系在短時(shí)間內(nèi)又不可能有所改變的情況下，納稅人只有三條路可以選擇：①逃稅，即通過違法行為實(shí)現(xiàn)規(guī)避稅負(fù)的目的。正所謂“源遠(yuǎn)才能流長，根深方能葉茂”。（2）中國加人WTO，企業(yè)競爭國際化的趨勢，使得納稅籌劃變得更為意義重大。 其實(shí)不然，企業(yè)對內(nèi)部成本的控制已經(jīng)相當(dāng)嚴(yán)格，而且過度地壓縮內(nèi)部成本有可能造成員工積極性受損等不良后果，影響企業(yè)的發(fā)展。 （1）減稅技術(shù)概念。減稅仍是對特定納稅人、征稅對象及情況的減免，而這些條件不是每個(gè)納稅人在大多數(shù)情況下都能滿足的，比如：必須是一個(gè)滿足產(chǎn)品出口企業(yè)條件的企業(yè)，因此，減稅技術(shù)仍然是一種不能普遍運(yùn)用、適用范圍較小的納稅籌劃技術(shù)手段。 2）盡量使減稅期最長化。 （1）稅率差異技術(shù)概念。 如，A國的公司所得稅稅率是33％；B國的公司所得稅稅率為40％；C國的公司所得稅稅率為36％，那么在其他條件基本相似或利弊基本相抵的條件下，一個(gè)投資者到A國開辦公司就可以節(jié)減稅收，并使節(jié)減的稅收最大化。有一對夫婦結(jié)婚后，妻子把存款都交給無存款的丈夫，繳納個(gè)人所得稅時(shí)，丈夫的年應(yīng)稅股息為2萬元，存款利息2萬元，而妻子無應(yīng)稅所得，這時(shí)，丈夫就會(huì)有2萬元的所得要按40％的稅率納稅。（2）節(jié)稅最大化。 扣除技術(shù)的扣除是狹義的扣除，即指從計(jì)稅金額中減去各種扣除項(xiàng)目金額以求出應(yīng)稅金額，扣除項(xiàng)目包括各種扣除額、寬免額、沖抵額等。 ①可用于絕對節(jié)稅和相對節(jié)稅。比如，很多國家對虧損的結(jié)轉(zhuǎn)沖抵規(guī)定有多種選擇性條款：結(jié)轉(zhuǎn)沖抵以后年度應(yīng)稅所得，結(jié)轉(zhuǎn)以前年度所得，結(jié)轉(zhuǎn)不同類別等?？鄢谝?guī)定時(shí)期是相對穩(wěn)定的，因此采用扣除技術(shù)進(jìn)行納稅籌劃具有相對的確定性。在征稅機(jī)關(guān)方面，納稅人的應(yīng)納稅額是征稅機(jī)關(guān)的債權(quán)，表示在借方；納稅人的已納稅額是納稅人已支付的債務(wù)，表示在貸方。納稅籌劃抵技術(shù)涉及的稅收抵免，主要是利用國家為貫徹其政策而制定的稅收優(yōu)惠性或獎(jiǎng)勵(lì)性稅收抵免和基本扣除性抵免。抵免技術(shù)運(yùn)用的是絕對節(jié)稅原理，直接減少納稅人的稅收絕對額，屬于絕對節(jié)稅范疇。 一個(gè)必須為斷進(jìn)行科研開發(fā)才能求得生存發(fā)展的企業(yè)，在其他條件基本相似或利弊基本相抵的條件下，就可以選擇兩個(gè)方案中繳納稅收更少的方案。各國制定延期納稅規(guī)定主要有如下一些原因：一是避免先征后退稅，節(jié)約征稅成本。因此，延期納稅也是屬于國家政策的一部分。（2）延期納稅技術(shù)特點(diǎn)。4）具有相對確定性。那么把國外投資所得留在國外的公司，現(xiàn)在會(huì)有更多的資金用于再投資，將來也因此可取得更多的收益，相當(dāng)于沖抵稅收，增加稅后所得，節(jié)減了稅收。 3）適用范圍大。延期納稅主要是利用財(cái)務(wù)原理，不是某些相對來說風(fēng)險(xiǎn)較大，容易變化的政策。本期繳納的稅收就越少，現(xiàn)金流量也越大，可用于擴(kuò)大流動(dòng)資本和進(jìn)行投資的資金也越多，將來的收益也越多，因而相對節(jié)減稅收就越多。在其他條件包括一定時(shí)期納稅總額相同的情況下，納稅延長期越長，由延期納稅增加的現(xiàn)金流量所產(chǎn)生的收益也將越多，因而相對節(jié)減的稅收也越多。在已繳納稅款的情況下，退稅無疑是償還了繳納的稅款，節(jié)減了稅收，所退稅額越大，節(jié)減的稅收也越多。2）技術(shù)要求較為簡單。 在其他條件相同的情況下，退稅的項(xiàng)目越多，退還的已納稅額就越多，因而節(jié)減的稅收就越多，從而使退稅項(xiàng)目最多化，以達(dá)到節(jié)稅的最大化。 1）絕對節(jié)稅。 退稅指稅各機(jī)關(guān)按規(guī)定對納稅人已納稅款的退還。八、退稅技術(shù)手段 例如，國家規(guī)定公司國外投資所得只要留在國外不匯回，就可以暫不納稅。 （1）延期納稅項(xiàng)目最多化。 財(cái)會(huì)制度選擇性方法以及其他規(guī)定等進(jìn)行節(jié)稅的納稅籌劃技術(shù)，幾乎適用于所有納稅人，適用范圍較大。2）技術(shù)復(fù)雜。那么，在其他條件基本相似或利弊基本相抵的條件下，盡管總的扣除額基本相同，但公司選擇作為當(dāng)年費(fèi)用一次性扣除的話，在投資初期可以繳納最少的稅收，而把稅收推遲到以后繳納，相當(dāng)于延期納稅。因此，延期納稅節(jié)稅技術(shù)具有相對的確定性。延期納稅技術(shù)可以作為利用稅法延期納稅規(guī)定。延期納稅技術(shù)是指在合法和合理的情況下，使納稅人延期繳納稅收而相對節(jié)稅的納稅籌劃技術(shù)。這個(gè)規(guī)定就性質(zhì)來說，是一種延期納稅。4）具有相對確定性。（2）抵免技術(shù)特點(diǎn)。還有不少國家還有基本扣除性抵兔，包括個(gè)人生計(jì)抵免、勤勞所得抵免、已婚夫婦抵免等，也常用于納稅籌劃。同時(shí)采用源泉征收法和申報(bào)查定法兩種稅收征收方法的國家，在匯算清繳時(shí)都有稅收抵免規(guī)定，以避免雙重征稅。每年顧客招待費(fèi)基本差不多的公司，在其他條件基本相似的條件下，完全可以通過選擇前面的扣除顧客招待費(fèi)的方法以獲得貨幣的時(shí)間價(jià)值，節(jié)減更多的稅收。在合法和合理的情況下，盡量使各允許扣除的項(xiàng)目在最早的計(jì)稅期間得到扣除。在合法和合理的情況下，盡量使各項(xiàng)扣除額能夠最大化。在合法和合理情況下，盡量使更多的項(xiàng)目能夠得到扣除。 扣除與特定適用范圍的免稅、減稅不同，扣除規(guī)定普遍地適用于所有納稅人。