企業(yè)實施納稅籌劃必要性方案-文庫吧資料
2025-05-06 18:40本頁面
【正文】 的確定性。扣除是適用于所有納稅人的規(guī)定，幾乎每個納稅人都能采用此法節(jié)稅，因此，扣除技術(shù)是一種能夠普遍運用、適用范圍較大的納稅籌劃技術(shù)。比如，很多國家對虧損的結(jié)轉(zhuǎn)沖抵規(guī)定有多種選擇性條款：結(jié)轉(zhuǎn)沖抵以后年度應(yīng)稅所得，結(jié)轉(zhuǎn)以前年度所得，結(jié)轉(zhuǎn)不同類別等。②技術(shù)較為復(fù)雜。 ①可用于絕對節(jié)稅和相對節(jié)稅。（2）扣除技術(shù)的特點： 扣除技術(shù)是指在合法和合理的情況下，使扣除額增加而直接節(jié)稅，或調(diào)整各個計稅期的扣除額而相對節(jié)稅的納稅籌劃技術(shù)。又如，美國所得稅法規(guī)定，計算個人應(yīng)納稅所得額時，可以扣除諸如政府發(fā)行用于“公益目的”的債券利息收人等不予計列所得、求職費用等調(diào)整所得項目金額、房屋抵押貸款利息等扣除項目金額以及諸如納稅人本人和配偶等的寬免額等。扣除與特定適用范圍的免稅、減稅不同，扣除規(guī)定普遍地適用于所有納稅人?？鄢夹g(shù)的扣除是狹義的扣除，即指從計稅金額中減去各種扣除項目金額以求出應(yīng)稅金額，扣除項目包括各種扣除額、寬免額、沖抵額等。稅收中廣義的扣除還包括：從應(yīng)計稅額中減去一部分，即“稅額扣除”、“稅額抵扣”、“稅收抵免”?？鄢馐菑脑瓟?shù)額中減去一部分。 五、扣除技術(shù)手段 英國的遺產(chǎn)稅是實行夫婦分別申報納稅制度的，這里面有一個不是人人都會發(fā)現(xiàn)的稅收陷井。丈夫?qū)で蠖悇?wù)咨詢，稅務(wù)顧問向他建議，正確的做法是丈夫生前就把40萬英鎊的共同財產(chǎn)分劈為兩部分，在他去世后把他那部分財產(chǎn)留給兒子，妻子去世后再把她那部分財產(chǎn)留給兒子。例如，一對英國夫婦有40英鎊在其丈夫名下的共同財產(chǎn)，他們有一個兒子。（2）節(jié)稅最大化。 使用分劈技術(shù)節(jié)稅，除了要合法，特別要注意的是所得或財產(chǎn)分劈的合理，要使得分劈合法和合理，比如，嚴(yán)格遵循稅務(wù)局宣傳冊子的指導(dǎo)來分劈所得和財產(chǎn)。所以技術(shù)較為復(fù)雜。3）分劈技術(shù)較為復(fù)雜。 不過即使是自然人，能夠適用的人和進(jìn)行分劈的項目有限，條件也比較苛刻，因此分劈技術(shù)適用范圍較窄。一些企業(yè)往往通過分立為多個小企業(yè)，強(qiáng)行分割所得來降低適用稅率，因此被許多國家認(rèn)為是一種避稅行為。分劈技術(shù)運用的是絕對節(jié)稅原理，直接減少納稅人的稅收絕對額，屬于絕對節(jié)稅的納稅籌劃技術(shù)。出于調(diào)節(jié)收人、解決失業(yè)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長等原因，基本同樣的社會、經(jīng)濟(jì)政策理由一個國家對不同規(guī)模企業(yè)有時規(guī)定不同的稅率，如我國對年應(yīng)稅所得超過10萬元的企業(yè)的所得稅稅率為33％，對年應(yīng)稅所得3萬元～10萬元的企業(yè)所得稅稅率為27％，對年應(yīng)稅所得不超過3萬元的企業(yè)所得稅稅率為18％。有一對夫婦結(jié)婚后，妻子把存款都交給無存款的丈夫，繳納個人所得稅時，丈夫的年應(yīng)稅股息為2萬元，存款利息2萬元，而妻子無應(yīng)稅所得，這時，丈夫就會有2萬元的所得要按40％的稅率納稅。使所得、財產(chǎn)在兩個或更多個納稅人之間進(jìn)行分劈，可以使計稅基數(shù)降至低稅率稅級，從而降低最高邊際適用稅率，節(jié)減稅收。分劈技術(shù)是指在合法和合理的情況下，使所得、財產(chǎn)在兩個或更多個納稅人之間進(jìn)行分劈而直接節(jié)稅的納稅籌劃技術(shù)。分劈是指把一個自然人（法人）的應(yīng)稅所得或應(yīng)稅財產(chǎn)分成多個自然人（法人）的應(yīng)稅所得或應(yīng)稅財產(chǎn)。如，A國的公司所得稅稅率是33％；B國的公司所得稅稅率為40％；C國的公司所得稅稅率為36％，那么在其他條件基本相似或利弊基本相抵的條件下，一個投資者到A國開辦公司就可以節(jié)減稅收，并使節(jié)減的稅收最大化。在合法和合理的情況下，應(yīng)盡量尋求稅率差異的穩(wěn)定性和長期性。稅率差異具有一定的穩(wěn)定性只是一般而言，稅率差異中還有相對更穩(wěn)定的。在其他條件相同的情況下，按高低不同稅率繳納的稅額是不同的，它們之間的差異，就是節(jié)減的稅收，尋求適用稅率的最低化，可以達(dá)到節(jié)稅的最大化。1）盡量尋求稅率最低化。 稅率差異是客觀存在的，而且在一定時期是相對穩(wěn)定的，因此稅率差異技術(shù)具有相對確定性。稅率差異是普遍存在著的，幾乎每個納稅人都有一定的挑選范圍，因此，稅率差異技術(shù)是一種能普遍運用，適用范圍較大的納稅籌劃技術(shù)。計算出結(jié)果后還要按一定的方法進(jìn)行比較，才能大致知道可以節(jié)減多少稅收，所以稅率差異技術(shù)較為復(fù)雜。2）技術(shù)較為復(fù)雜。 1）絕對節(jié)稅。 合法和合理利用稅率差異，可以節(jié)減稅收支出。與按高稅率繳納稅收相比，按低稅率少繳納的稅收就是節(jié)減的稅收。（1）稅率差異技術(shù)概念。 一個國家里的稅率差異，往往是要鼓勵某種經(jīng)濟(jì)、某種類型企業(yè)、某類地區(qū)的存在和發(fā)展，它體現(xiàn)國家的稅收鼓勵政策。稅率差異式規(guī)定不同的稅率，公司的適用稅率為50％，經(jīng)濟(jì)合作社的適用稅率為45％；又如，一個國家對不同地區(qū)的納稅人規(guī)定不同的稅率，一般地區(qū)的公司所得稅稅率為35％，某一個特區(qū)的公司所得稅稅率為20％；再如，不同國家性質(zhì)相同或相似的稅種的稅率不同，A國的公司所得稅稅率為45％，B國的公司所得稅稅率為38％，C國的公司所得稅稅率為28％。打算長期經(jīng)營此項業(yè)務(wù)的企業(yè)，完全可以考慮把公司或其子公司搬到D國去，從而在合法和合理的情況下使它節(jié)減的稅收最大化。如，A、B、C、D四個國家公司所得稅的普通稅率基本相同，其他條件基本相似或利弊基本相抵。減稅期越長，節(jié)稅效果越好。2）盡量使減稅期最長化。 在合法和合理的情況下，盡量爭取減稅待遇，爭取盡可能的稅種獲得減稅待遇，爭取減征更多的稅收。（3）減稅技術(shù)要旨。 能夠運用減稅技術(shù)的企業(yè)投資、經(jīng)營或個人活動，往往有一些是被認(rèn)為是投資收益低和高風(fēng)險的地區(qū)、行業(yè)。減稅仍是對特定納稅人、征稅對象及情況的減免，而這些條件不是每個納稅人在大多數(shù)情況下都能滿足的，比如：必須是一個滿足產(chǎn)品出口企業(yè)條件的企業(yè)，因此，減稅技術(shù)仍然是一種不能普遍運用、適用范圍較小的納稅籌劃技術(shù)手段。減稅技術(shù)無需利用數(shù)理、統(tǒng)計等方面的知識，只要通過簡單的計算就能大致知道可以節(jié)減多少稅收，從技術(shù)上來說非常簡單。減稅技術(shù)運用的是絕對節(jié)稅原理，直接減少納稅人的稅收絕對額，是屬于絕對節(jié)稅范圍。（2）減稅技術(shù)特點。 高科技企業(yè)、再循環(huán)生產(chǎn)企業(yè)等的減稅，這類減稅是一種稅收獎勵，是國家對納稅人貫徹國家政策的財務(wù)獎勵。與繳納全額稅收相比，減征的稅收越多，節(jié)稅的效果也就越好。（1）減稅技術(shù)概念。 又如：我國對符
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