【正文】 部納入預算范圍，并將編制預算后確定的目標層層分解到各分廠、車間、部門、處室。 八、預算審查、檢討與評估 董事局 預算管理委員會 各責任中心 預算管理部門 制定集團預算方針 下達至各級財務部門 制定預算組織方案 編制責任中心預算草案 匯總各責任中心預算草案 審核預算草案 ，提出調整意見 審核 預算匯總表 Y N 審批預算草案 ，提出調整意見 是否通過 Y 確定年度預算案 年度預算案 年度預算案 注：預算編制方針包括： （ 1） 企業(yè)利潤規(guī)劃； （ 2） 生產經營方針； （ 3） 部門費用預算編制方針； （ 4） 投資與研究開發(fā)方針； （ 5） 資本運營方針； （ 6） 集團公司費用分攤基準 、 業(yè)績評價基準等其他基準 N ? 審查的部門 – 部門主管應對自編預算進行初步審查，特別注意是否遵照公司的經營方針及預算編制準則來編制；經過審查后的預算表格送至審查單位。 預算編制過程中的道德問題 ? 利用專業(yè)機構或企業(yè)內部研發(fā)、市場機構進行充分市場研究，提高預估的準確性 ? 貫徹公司利益最大化原則 – 使用內部監(jiān)控等措施防止人為低估收入、高估費用的做法 – 利用道德教育提高員工素質和專業(yè)化程度 ? 小案例 : – GE 公司（通用電器）在其員工教育手冊中這樣寫道： ? 如果工作與最高道德行為規(guī)范發(fā)生沖突，在矛盾解決之前，員工的榮譽感來指導他們的行為。企業(yè)可以通過預算來 監(jiān)控 戰(zhàn)略 目標的實施進度， 有助于 控制開支 ，并 預測企業(yè)的現金流量與利潤。 目標導向的預算制度 目標 營運計劃 預算 ? 預算編制程序： – 制定企業(yè)目標 – 各單位根據目標擬定實現目標的工作計劃 ? 該工作計劃必須詳細說明完成工作的所有細節(jié)及步驟 – 依據工作計劃所列示的所有工作項目與內容編制預算，增（減）的人員及投入（產出）的金額 ? 效果： – 預算內的所有金額完全根據行動計劃或各項活動編制而來，可將虛編或無助于目標達成的預算項目及金額排除，避免犯預算浮燥濫編的弊病 預算運作計劃體系 公司戰(zhàn)略 戰(zhàn)略行動 計劃 戰(zhàn)略行動 計劃 戰(zhàn)略行動 計劃 年度公司經營計劃 年度部門 經營計劃 年度部門 經營計劃 年度部門 經營計劃 年度預算目標 部門預算 部門預算 部門預算 公司預算 預算運作計劃與預算的割裂 ? 預算編制人員的誤解： – 戰(zhàn)略由公司領導負責 – 運作計劃由部門經理負責 – 我們可不明白領導的想法 – 編制預算只需憑以往的經驗，一般八九不離十吧！ ? 現狀 – 運作計劃與預算處于割裂狀態(tài) 如何彌合運作計劃與預算之間的割裂 ? 建議 – 在預算啟動會議之前 ? 公司管理層應根據公司戰(zhàn)略及跨年度的戰(zhàn)略行動計劃，提出本年度戰(zhàn)略目標和公司運作計劃，并在預算啟動會議時下達 – 各部門在預算編制時 ? 部門經理首先根據下達的公司運作計劃編寫本部門的部門運作計劃，作為預算編制的依據； ? 部門預算編制小組依據部門運作計劃編制詳細預算； ? 部門經理對預算數據的合理性進行研判，并相應修改部門運作計劃； ? 效果 – 確保預算與運作計劃協同一致 – 克服憑經驗編制預算的問題 全面預算與制定部門工作計劃？ 價值導向 部門年度工作目標 行動計劃 資源配置 考核激勵 公司年度目標是什么 ? 怎么做 ? 誰來做？ 需要什么樣的資源？ 如何獎勵和處罰？ 本部門哪幾件事是最重要的？ 本部門需要做哪些事去推動公司目標的實現？ ?財務目標 ?關鍵因素 ?行動計劃 ?部門人力資源需求 ?部門費用預算 ?其它部門支持 ?部門關鍵因素 ?部門績效提升 ?部門職責定位 ?財務指標分解 ?關鍵因素及管理目標分解 如何讓部門年度工作計劃切實可行？ 確定部門年度工作目標 目標制定要遵循 SMRT原則 ?明確的 ?可衡量的 ?可達到的 ?有明確時間限制 圍繞目標制定行動計劃 ?明確的時間表 ?關鍵控制點（里程碑） ?具體的責任人 需要什么樣的資源匹配？ ?人力資源 ?費用預算 ?其它部門的協作 企業(yè)通過改進經營預測的質量、強化發(fā)展戰(zhàn)略的明晰、提高經營計劃與預算的效率，完全可以提升股東的價值，而所有這些因素中最為重要的因素是必須保證經營計劃與預算符合公司的戰(zhàn)略。 5 各業(yè)務代表的目標與計劃： 依每一主要客戶，將各地區(qū)經理分派給本人的產品種類及銷售目標，再行劃分。 某公司銷售目標與計劃 目標 銷售 （萬） 利潤 市場占有率 產品 1 2 3 1 2 3 1 2 3 A B C D E 60 70 50 40 80 75 90 62 48 120 110 130 80 72 190 60 80 120 40％ 44％ 50％ 說明： 1 公司總目標 （ 1）今后 5年內，每年銷售量增加 10％ （ 2）今后 5年內，每年利潤額增加 12％ 2 行銷副總經理目標與計劃。 ? 監(jiān)控和持續(xù)性地檢查 和 修正 經營計劃 ? 經營計劃的作用 ： – 協調各 業(yè)務 群 建立總體業(yè)務計劃，并將 業(yè)務部門 有關的計劃 任務 分配 到每一個 業(yè)務 單 元 。 經營計劃 － 戰(zhàn)略計劃和預算的橋梁 ? 經營計劃目的 : – 戰(zhàn)略計劃和高層目標轉化為可操作的執(zhí)行計劃和經營目標 ? 對戰(zhàn)略目標的分解和轉化，保證業(yè)務行為與戰(zhàn)略目標 能夠 緊密相連。 規(guī)劃的性質 ? 規(guī)劃（ Planning)是指企業(yè)管理當局清楚地界定出企業(yè)為現實未來一定時間的經營成果而應采取的 行動方案（途徑） 。 – 戰(zhàn)略 目標在相當程度上包含業(yè)務 群 提交總部審批的自身的戰(zhàn)略目標。 ? 定性、定量目標舉例： – 定性的目標 ： 拓寬產品組合、建立戰(zhàn)略聯盟 等目標 – 定量的目標 ： ? “ 自由現金流增長 10%” 、 “ 占有 25%的市場份額 ” 或“員工流失率減少到 到 15%”等 ? 戰(zhàn)略計劃流程 : – 需要提出 4到 6個目 標 :在總部層面 可 向下追溯的。 ? 有計劃是 人在推事 ，無計劃是 事在推人 ? 預算是“管理之母” ? 對影響企業(yè)盈虧的重要收支項目做好事前規(guī)劃 五、年度經營計劃的重要性 ? 規(guī)劃的種類 ? 規(guī)劃的過程 ? 規(guī)劃的特性 ? 戰(zhàn)略規(guī)劃的影響因素 ? 戰(zhàn)略規(guī)劃的模式 ? 有效的年度經營計劃 戰(zhàn)略計劃 － 全面業(yè)務計劃的基石 ? 戰(zhàn)略計劃 – 通過 一組綜合的定性和定量指標來 ,經 各層面高級管理 人員 協商 后確定的 。 ? 預算的目的在于表達企業(yè)的主要目標，以及執(zhí)行工作計劃的各種活動與必需的支出。 結合成本控制設計預算 精確的成本信息是預算的基礎， 大量精確的、容易得到的成本 信息將大大提高預算的準確性 和預算制定的速度。 協調與績效考核的關系 預算執(zhí)行情況通過績效考核體系中的相 應指標來反映，預算的執(zhí)行情況將會納 入績效管理體系，但單純實現企業(yè)預算 目標并不一定實現企業(yè)效益的最大化， 以企業(yè)績效考核指標為首選目標，預算 目標為第二位的目標。 降低預算的復雜度和周期 降低預算的復雜度和周期將大大 降低預算制定所需的時間和成本， 并降低對企業(yè)正常經營所造成的 影響。 – 經理對董事會負責 ， 行使下列職權： – （ 一 ） 主持公司的生產經營管理工作 ， 組織實施董 – 事會決議； – （ 二 ） 組織實施 公司年度經營計劃和投資方案 ； – （ 三 ） 擬訂公司內部管理機構設臵方案； – （ 四 ） 擬訂公司的基本管理制度； – （ 五 ） 制定公司的具體規(guī)章； 企業(yè)中的游戲規(guī)則 ? 《公司法》 ? 《公司章程》 ? 公司預算 《董事會專門委員會實施細則》 ? 董事會下設專門委員會： –戰(zhàn)略委員會 –提名委員會 –審計委員會 –薪酬與考核委員會 預算線 預警線 整改線 預警線 整改線 10% 5% 5% 10% 公司應朝哪個方向走？ 我們怎樣才可以到達那里？ 我們需要在哪些 方面做得成功？ 我們用什么樣的 指標來評估？ 愿景 戰(zhàn)略 關鍵成功因素 關鍵成功驅動力 財務維 顧客維 流程維 學習 成長維 預算管理體系框架 ? ? 根據商業(yè)環(huán)境和內部能 力制訂公司戰(zhàn)略 ? ?將戰(zhàn)略轉化 BSC ? ?根據 BSC具體為目標和考核指標 ? ?為實現戰(zhàn)略目標和考核指標確認必須執(zhí)行的措施，包括業(yè)務流程、相應的成本費用、主要的負責部門 ? ?根據確認的執(zhí)行措施編制預算 ? ?執(zhí)行 ? ?將確認的主要的行動及相應的業(yè)績考核指標作為目標數據，并與前述制定的戰(zhàn)略目標和考核指標進行對比修正 ? ?對預算執(zhí)行情況按月進行檢查，并將目標數據和實踐數據進行差異分析，找出問題的原因從而加以改進。 . .... 法人治理結構中的權力分層與預算管理 股東大會 監(jiān)事會 董事會 CEO 財務經理 審議批準 制定預算 組織