【正文】 零基預(yù)算的缺點(diǎn) ? 業(yè)績差的經(jīng)理人員會(huì)認(rèn)為零基預(yù)算是對(duì)他的一種威脅 ， 因此拒絕接受； ? 工作量較大 ， 費(fèi)用較昂貴； ? 評(píng)級(jí)和資源分配具有主觀性 ， 易于引起部門間的矛盾； ? 易于引起人們注重短期利益而忽視企業(yè)長期利益 。 零基預(yù)算的基本做法 ? 劃分基層預(yù)算單位 ? 對(duì)基層預(yù)算單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)提出計(jì)劃 ， 說明每項(xiàng)活動(dòng)計(jì)劃的目的性以及需要開支的費(fèi)用 ? 由基層預(yù)算單位對(duì)本身的業(yè)務(wù)活動(dòng)作具體分析 ，并提出 “ 一攬子業(yè)務(wù)方案 ” 零基預(yù)算的基本做法 ? 對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)計(jì)劃進(jìn)行 “ 費(fèi)用 效益分析 ”權(quán)衡得失 ， 排出優(yōu)先順序 ， 并把它們分成等級(jí)； ? 根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的客觀需要與一定期間內(nèi)資金供應(yīng)的實(shí)際可能 ， 判定納入預(yù)算中費(fèi)用項(xiàng)目可以達(dá)到幾級(jí) ， 并對(duì)已確定可納入預(yù)算中的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行加工 、 匯總 ， 形成綜合性的費(fèi)用預(yù)算 。 滾動(dòng)預(yù)算的缺點(diǎn) ? 預(yù)算期較長 ， 因而難于預(yù)測(cè)未來預(yù)算期的某些活動(dòng) ， 從而給預(yù)算的執(zhí)行帶來種種困難； ? 事先預(yù)見到的某些活動(dòng) ， 在預(yù)算執(zhí)行過程中往往會(huì)有所變動(dòng) ， 而原有預(yù)算卻未能及時(shí)調(diào)整 ，從而使原有預(yù)算顯得不相適應(yīng)； ? 受預(yù)算期的限制使管理人員的決策視野局限于剩余的預(yù)算期間的活動(dòng) ， 缺乏長遠(yuǎn)的打算 ， 不利于企業(yè)的長期穩(wěn)定有序發(fā)展 。 ? 基本特點(diǎn) – 凡預(yù)算執(zhí)行過一個(gè)月后 ， 即根據(jù)前一月的經(jīng)營成果結(jié)合執(zhí)行中發(fā)生的變化等新信息 ， 對(duì)剩余十一個(gè)月加以修訂 ， 并自動(dòng)后續(xù)一個(gè)月 ， 重新編制新一年的預(yù)算 ， 從而使總預(yù)算經(jīng)常保持十二個(gè)月的預(yù)算期 。 彈性預(yù)算的基本特征 ? 它按預(yù)算內(nèi)某一相關(guān)范圍內(nèi)的可預(yù)見的多種業(yè)務(wù)活動(dòng)水平確定不同的預(yù)算額 ， 或可按其實(shí)際業(yè)務(wù)活動(dòng)水平調(diào)整其預(yù)算額； ? 待實(shí)際業(yè)務(wù)量發(fā)生后 ， 將實(shí)際指標(biāo)與實(shí)際業(yè)務(wù)量相應(yīng)的預(yù)算額進(jìn)行對(duì)比 ， 使預(yù)算執(zhí)行情況的評(píng)價(jià)與考核建立在更加客觀而可比的基礎(chǔ)上 ，更好地發(fā)揮預(yù)算控制作用 。 彈性預(yù)算 ? 是在按照成本 (費(fèi)用 )習(xí)性分類的基礎(chǔ)上，根據(jù)量、本、利之間的依存關(guān)系編制的預(yù)算，一般適用于與預(yù)算執(zhí) 行單位業(yè)務(wù)量有關(guān)的成本 (費(fèi)用 )、利潤等預(yù)算項(xiàng)目。 十、預(yù)算的編制方法 ? 可以根據(jù)不同的預(yù)算項(xiàng)目，分別采用相應(yīng)方法進(jìn)行編制。 5）企業(yè)所屬基層單位 ? 是企業(yè)主要的預(yù)算執(zhí)行單位， ? 在企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門的指導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本單位現(xiàn)金流量、經(jīng)營成 果和各項(xiàng)成本費(fèi)用預(yù)算的編制、控制、分析工作，接受企業(yè)的檢查、考核。 4）企業(yè)內(nèi)部職能部門 — 預(yù)算編制與執(zhí)行機(jī)構(gòu) ? 根據(jù)預(yù)算管理委員會(huì)下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)，將公司整體預(yù)算編制要求與本單位的實(shí)際情況相結(jié)合，具體制定本部門該年度的預(yù)算計(jì)劃，并具體分解年度預(yù)算至季度預(yù)算和月度預(yù)算； ? 對(duì)預(yù)算依據(jù)、測(cè)算基礎(chǔ)和計(jì)劃控制措施進(jìn)行詳細(xì)說明 ? 在日常經(jīng)營活動(dòng)中執(zhí)行綜合平衡后的預(yù)算，促進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營完成預(yù)算任務(wù)，加強(qiáng)預(yù)算自律，嚴(yán)格控制預(yù)算外行為； ? 定期提供預(yù)算實(shí)際執(zhí)行數(shù)據(jù)； ? 預(yù)算沖突上報(bào)。 ? 編制財(cái)務(wù)預(yù)算，即利潤預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算、資金預(yù)算； ? 編制本部門的費(fèi)用預(yù)算； ? 匯總預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)，進(jìn)行差異分析，形成預(yù)算執(zhí)行情況的相關(guān)數(shù)據(jù)和報(bào)告，向預(yù)算管理委員會(huì)和董事會(huì)反饋報(bào)告； ? 對(duì)超出預(yù)算的支出項(xiàng)目進(jìn)行初步審核。 預(yù)算管理委員會(huì)的活動(dòng) ? 出現(xiàn)重大問題時(shí)，預(yù)算委員會(huì)必須立即給予明確指示，或召集會(huì)議討論研究具體解決方案； ? 如果問題仍然無法得到滿意解決，必須立即修訂預(yù)算； ? 之后，預(yù)算管理委員會(huì)將按照年度或業(yè)務(wù)周期繼續(xù)從事下一個(gè)階段的預(yù)算工作。至少，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)、供、產(chǎn)、銷、技術(shù)、勞動(dòng)人事等部門的主要領(lǐng)導(dǎo)必須是預(yù)算管理委員會(huì)的成員，其中常務(wù)委員之職可由財(cái)務(wù)經(jīng)理擔(dān)任，其他成員可依據(jù)工作需要適時(shí)增減調(diào)整。 2）預(yù)算委員會(huì) —預(yù)算決策機(jī)構(gòu) ? 預(yù)算管理委員會(huì)應(yīng)由企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)親自掛帥。 構(gòu)成要素 預(yù)算決策機(jī)構(gòu) 預(yù)算組織機(jī)構(gòu) 預(yù)算編制執(zhí)行機(jī)構(gòu) 預(yù)算監(jiān)控機(jī)構(gòu) 預(yù)算考評(píng)機(jī)構(gòu) 全面預(yù)算管理的組織保證 ? 1）企業(yè)法定代表人 – 對(duì)企業(yè)預(yù)算的管理工作負(fù)總責(zé)。 預(yù)算的組織及關(guān)系 目的及意義 預(yù)算組織是基于企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)而設(shè)計(jì)的推進(jìn)企業(yè)預(yù)算執(zhí)行的基礎(chǔ)組織 ， 也是完成預(yù)算目標(biāo)制定 、 預(yù)算編制和修訂 、 預(yù)算考核及控制的主體機(jī)構(gòu) 。統(tǒng)一思想，明確本預(yù)算年度的工作方向和責(zé)任主體，下達(dá)年度預(yù)算編制指導(dǎo)綱要 ? 每年一次 Y Y Y 年度預(yù)算平衡會(huì) 溝通 財(cái)務(wù)部 在預(yù)算下達(dá)前對(duì)預(yù)算盤子的溝通 ? 每年一次 Y Y Y 績效考核 全面預(yù)算管理委員會(huì)會(huì)議或董事會(huì)的薪酬績效考核委員會(huì)會(huì)議 溝通 /決策 財(cái)務(wù)部 主要是指 部門 績效考核指標(biāo)的分解和設(shè)定 ? 年度 ? 每季滾動(dòng)目標(biāo)調(diào)整 Y Y 報(bào)告 經(jīng)營分析會(huì) 溝通 /決策 財(cái)務(wù)部 主要是指預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的分析和報(bào)告 ? 不定期或每月一次 Y Y Y ? 5）預(yù)算考核 – 預(yù)算的有關(guān)數(shù)據(jù)是關(guān)鍵業(yè)績考核指標(biāo)的數(shù)據(jù)來源和基本參照，預(yù)算的執(zhí)行情況納入績效考核管理體系。 ? 4）預(yù)算報(bào)告制度 – 年終，預(yù)算委員會(huì)應(yīng)向董事會(huì)或者經(jīng)理辦公會(huì)報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況， – 并依據(jù)預(yù)算完成情況和預(yù)算審計(jì)情況對(duì)預(yù)算執(zhí)行單位進(jìn)行考核。 ? 3）定期組織預(yù)算審計(jì) – 糾正預(yù)算執(zhí)行中存在的問題， – 發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作 用，維護(hù)預(yù)算嚴(yán)肅性。 ? 定期召開預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議 ? 開展預(yù)算執(zhí)行分析 ? 定期組織預(yù)算審計(jì) ? 預(yù)算報(bào)告制度 ? 預(yù)算考核 預(yù)算分析與反饋報(bào)告系統(tǒng) ? 1）定期召開預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議 ? 預(yù)算委員會(huì)負(fù)責(zé) ? 全面掌握預(yù)算的執(zhí)行情 況， ? 研究、落實(shí)解決預(yù)算執(zhí)行中存在問題的政策措施， ? 糾正預(yù)算的執(zhí)行偏差。 預(yù)算的調(diào)整 ? 3）預(yù)算外調(diào)整之程序 – 財(cái)務(wù)管理部門 ? 對(duì)預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算調(diào)整報(bào)告進(jìn)行審核分析， ? 集中編制企業(yè)年度預(yù)算調(diào)整方案， ? 提 交預(yù)算委員會(huì)以至企業(yè)董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)審議批準(zhǔn)， ? 然后下達(dá)執(zhí)行。 – 預(yù)算調(diào)整的基本條件： ?市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)營條件、政策法規(guī)等 發(fā)生重大變化： – 致使財(cái)務(wù)預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立， – 或者將導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的 預(yù)算的調(diào)整 ? 2）預(yù)算內(nèi)調(diào)整－－內(nèi)部授權(quán)機(jī)制 – 對(duì)于不影響預(yù)算目標(biāo)的業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算之間的調(diào)整，企業(yè)可以按照內(nèi)部授權(quán)批準(zhǔn)制度執(zhí)行 – 鼓勵(lì)預(yù)算執(zhí)行單位及時(shí)采取有效的經(jīng)營管理對(duì)策，保證預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 預(yù)算控制 ? 每半年綜合檢討一次，甚至作為修改下半年預(yù)算的依據(jù)，對(duì)全年度預(yù)算的控制更具意義。 ? 通過比較能起預(yù)警作用。 ? 預(yù)算修訂的作業(yè)流程與預(yù)算編制流程相同： – 預(yù)算委員會(huì)提議 – 呈報(bào)總經(jīng)理、董事長批準(zhǔn)。 ? 預(yù)算如有不足支用，應(yīng)先以簽呈詳細(xì)說明理由，經(jīng)核準(zhǔn)追加預(yù)算后方可支用，不得預(yù)先超支。 – 建立信息反饋系統(tǒng)，對(duì)各部門執(zhí)行預(yù)算的情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)控，不斷調(diào)整執(zhí)行偏差，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 ? 重大資本性支出項(xiàng)目申請(qǐng)單 工程 預(yù)算執(zhí)行的要求 ? 年度、季度、月度全面預(yù)算下達(dá)后，就成為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營經(jīng)濟(jì)運(yùn)行所應(yīng)遵循的基本準(zhǔn)則，在執(zhí)行過程中要做到： ? 1）有效控制 – 權(quán)限由總經(jīng)理掌握，控制 月度各預(yù)算項(xiàng)目 實(shí)際發(fā)生值與預(yù)算控制計(jì)劃值差額比例在 XX％ 之內(nèi)； – 年度各預(yù)算項(xiàng)目 實(shí)際發(fā)生值與預(yù)算控制比例差額比例在XX％ 之內(nèi)， – 如遇特殊突發(fā)事件超出年度預(yù)算、月度預(yù)算差額控制比例的開支項(xiàng)目，則由開支部門提出書面申請(qǐng)，按程序逐級(jí)申報(bào)并經(jīng)有權(quán)機(jī)構(gòu)審議通過后實(shí)施。 立項(xiàng)申請(qǐng)的類型 ? 材料或設(shè)備采購申請(qǐng)單 。 ? 一般是由具體項(xiàng)目負(fù)責(zé)人提出來 – 如果一個(gè)項(xiàng)目由多個(gè)部門負(fù)責(zé)，一般是由牽頭部門的人或負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)的人提出立項(xiàng)。 ? 材料采購：看看庫存量能否滿足要求 ? 外部服務(wù)項(xiàng)目：論證是否可以由企業(yè)內(nèi)部自行完成 ? 設(shè)備采購：查證其他責(zé)任中心（部門）是否有同類設(shè)備，論證能否共用、什么檔次的設(shè)備最適合工作的需要 ? 確認(rèn)所推薦的實(shí)施方式對(duì)本企業(yè)是最有利的 ? 不準(zhǔn)將項(xiàng)目化整為零，以繞過必要的審批手續(xù)。 預(yù)算執(zhí)行的全過程管理 ? 預(yù)算被正式批準(zhǔn)以后，各責(zé)任中心就可以使用批準(zhǔn)的預(yù)算了。 – 堅(jiān)持量入為出原則，嚴(yán)把資金流出關(guān) 4）按照授權(quán)審批程序執(zhí)行預(yù)算，嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)預(yù)算 ? 日?？刂浦校? – 健全憑證記 錄，完善各項(xiàng)管理規(guī)章制度， – 嚴(yán)格執(zhí)行生產(chǎn)經(jīng)營月度計(jì)劃和成本費(fèi)用的定額、定率標(biāo)準(zhǔn)， – 加強(qiáng)適時(shí)的監(jiān)控。 3）強(qiáng)化現(xiàn)金流量的預(yù)算管理 ? 預(yù)算內(nèi)的資金撥付 – 按照授權(quán)審批程序執(zhí)行 ? 預(yù)算外的項(xiàng)目支出 – 應(yīng)當(dāng)按預(yù)算管理制度規(guī)范支付程序 ? 無合同、無憑證、無手續(xù)的項(xiàng)目支出 – 不予支付。 1 2 6 9 12 3 1月預(yù)算 2季度預(yù)算 3季度預(yù)算 4季度預(yù)算 3）強(qiáng)化現(xiàn)金流量的預(yù)算管理 ? 細(xì)化和落實(shí)現(xiàn)金流量預(yù)算是預(yù)算執(zhí)行和控制的關(guān)鍵 ? 根據(jù)公司預(yù)算制定各部門的動(dòng)態(tài)現(xiàn)金流量預(yù)算，按季、月、周對(duì)各部門的現(xiàn)金流量制定分時(shí)段的預(yù)算，據(jù)此對(duì)其日?，F(xiàn)金流量進(jìn)行動(dòng)態(tài)控制。 組織實(shí)施 ? 將預(yù)算指標(biāo)層層分解，落實(shí) 到各部門、各單位、各環(huán)節(jié)和各崗位， ? 形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。 ? 預(yù)算執(zhí)行 ? 預(yù)算檢討 ? 組織實(shí)施 ? 協(xié)調(diào)經(jīng)營活動(dòng) ? 強(qiáng)化現(xiàn)金流量的預(yù)算管理 ? 按照授權(quán)審批程序執(zhí)行預(yù)算 1）組織實(shí)施 ? 緊緊圍繞資金收支兩條線，對(duì)人財(cái)物、產(chǎn)供銷各個(gè)環(huán)節(jié)疏而不漏，全