【正文】 全面預(yù)算管理 一、全面預(yù)算管理的必要性 母公司 事業(yè)部 事業(yè)部 事業(yè)部 A公司 B公司 C公司 D公司 E公司 F公司 股東大會(huì) 董事會(huì) 信（任）－（委）托關(guān)系 委托－代理關(guān)系 委托－代理關(guān)系 委托－代理關(guān)系 公司治理結(jié)構(gòu) ? 委托－代理關(guān)系 – 信息不對(duì)稱 ? 逆向選擇 ? 道德風(fēng)險(xiǎn) – 代理費(fèi)用 ? 委托人監(jiān)督費(fèi)用 ? 代理人擔(dān)保費(fèi)用 ? 剩余損失 集團(tuán)公司財(cái)務(wù)控制的理論依據(jù) ? 現(xiàn)代公司在產(chǎn)權(quán)安排和內(nèi)部治理中存在的缺陷 – 兩權(quán)分離所產(chǎn)生的多層委托－代理關(guān)系 – 信息不對(duì)稱性和敗德行為 – 委托代理關(guān)系所產(chǎn)生的利害沖突和代理成本 ? 投資者的對(duì)策 – 母公司作為出資者必須作出一些制度安排或采取一些管理措施，降低代理成本 代理關(guān)系、控制與約束機(jī)制 ? 委托－代理關(guān)系需要設(shè)計(jì)一套對(duì)經(jīng)理人員行為能夠進(jìn)行有效激勵(lì)與約束的機(jī)制。 – 約束機(jī)制 ? 公司法、公司章程、 ? 市場約束 ：資本市場、勞動(dòng)力市場、產(chǎn)品市場 ? 會(huì)計(jì)約束： GAAP、 CPA、 內(nèi)部審計(jì) 代理關(guān)系、控制與約束機(jī)制 –激勵(lì)機(jī)制 ? 斯蒂格里茨認(rèn)為： –將部分股權(quán)售予高層管理人員 –使報(bào)酬更富刺激性 –加強(qiáng)業(yè)主對(duì)經(jīng)理人員的監(jiān)督 –建立所有者與經(jīng)理人員的長期合作關(guān)系 集團(tuán)公司 事業(yè)部 事業(yè)部 事業(yè)部 A公司 B公司 C公司 D公司 E公司 F公司 股東大會(huì) 董事會(huì) 戰(zhàn)略控制 管理控制 經(jīng)營控制 二、 確保集團(tuán)公司戰(zhàn)略目標(biāo)一致性 : 戰(zhàn)略控制、管理控制與經(jīng)營控制 公司戰(zhàn)略 經(jīng)營戰(zhàn)略 產(chǎn)品戰(zhàn)略 全面預(yù)算管理： 管理控制不可或缺的一環(huán) 戰(zhàn)略與目標(biāo) 預(yù) 算 計(jì)劃與資源配置 員工激勵(lì) 評(píng)價(jià)與適應(yīng) 管理控制系統(tǒng) 全面預(yù)算管理的作用 ? 公司戰(zhàn)略執(zhí)行的有效工具 ? 資源合理配置的手段 ? 業(yè)務(wù)流程的行為規(guī)范 ? 績效管理的依據(jù) 公司戰(zhàn)略有效執(zhí)行的工具 戰(zhàn)略制定 預(yù)算制定 預(yù)算實(shí)施與評(píng)價(jià) 公司戰(zhàn)略 預(yù)算分析 與獎(jiǎng)懲 預(yù)算實(shí)施 年度預(yù)算 戰(zhàn)略預(yù)算 資源 能力 管理隊(duì)伍 行業(yè)和 外部環(huán)境 優(yōu)勢 機(jī)遇 威脅 劣勢 預(yù)算 分析 反饋 報(bào)告 預(yù)算 調(diào)整 預(yù)算 執(zhí)行 預(yù)算 編制 組織 保證 全面 預(yù)算 管理 公司戰(zhàn)略 C產(chǎn)業(yè)戰(zhàn)略 B產(chǎn)業(yè)戰(zhàn)略 A產(chǎn)業(yè)戰(zhàn)略 薪酬計(jì)劃 ? 沒有預(yù)算支撐的公司戰(zhàn)略是空洞的戰(zhàn)略 ? 沒有戰(zhàn)略引導(dǎo)為基礎(chǔ)的公司預(yù)算是沒有目標(biāo)的預(yù)算，難以提升公司的競爭能力和價(jià)值。 2. 資源合理配置的手段 公司戰(zhàn)略 戰(zhàn)略目標(biāo) 預(yù) 算 行動(dòng)計(jì)劃 預(yù)算實(shí)施 戰(zhàn)略地圖 平衡計(jì)分卡 行動(dòng)計(jì)劃 流程：運(yùn)營管理 主題：地面周轉(zhuǎn) 目標(biāo) 指標(biāo) 目標(biāo)值 行動(dòng)方案 預(yù)算 盈利性 收入增長 減少飛機(jī) 市場價(jià)值 座位收入 飛機(jī)租賃成本 30%CAGR 20%CAGR 5%CAGR 吸引和保持更多的客戶 航班準(zhǔn)時(shí) 最低票價(jià) 回頭客數(shù)量 客戶數(shù)量 FAA準(zhǔn)時(shí)到達(dá)率 客戶排序 70% 每年提高 12% 第 1名 第 1名 實(shí)施 CRM系統(tǒng) 質(zhì)量管理 客戶忠誠項(xiàng)目 $ $ $ 快速地面周轉(zhuǎn) 降落時(shí)間 準(zhǔn)時(shí)起飛 30分鐘 90% 周轉(zhuǎn)期最優(yōu)化 $ 開發(fā)必要的技能 開發(fā)支持系統(tǒng) 地面員工與戰(zhàn)略協(xié)調(diào)一致 戰(zhàn)略工作準(zhǔn)備度 信息系統(tǒng)可用性 戰(zhàn)略意識(shí) 地面員工持股比率 第 1年 70% 第 3年 90% 第 5年 100% 100% 100% 100% 地面員工培訓(xùn) 完成員工安排系統(tǒng) 溝通項(xiàng)目 員工持股計(jì)劃 $ $ $ $ 預(yù)算總額 $ 利潤和 RONA 吸引和保持 更多的客戶 服務(wù)準(zhǔn)時(shí) 快速地面周轉(zhuǎn) 最低票價(jià) 地面員工 協(xié)調(diào)一致 減少飛機(jī) 收入增長 戰(zhàn)略工作 舷梯管理 戰(zhàn)略系統(tǒng) 員工安排 資源合理配置的手段 ? 預(yù)算是與整合企業(yè)實(shí)物流、資金流、信息流和人力資源流要求相一致的經(jīng)營指標(biāo)體系 （價(jià)值指標(biāo)為主體） ? 以目標(biāo)利潤效益為目標(biāo)、以資金流量為紐帶、以成本費(fèi)用控制為重點(diǎn)、以責(zé)任報(bào)告信息為基礎(chǔ)，以經(jīng)營、財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)為依據(jù)的企業(yè)管理模式 。 . .... 法人治理結(jié)構(gòu)中的權(quán)力分層與預(yù)算管理 股東大會(huì) 監(jiān)事會(huì) 董事會(huì) CEO 財(cái)務(wù)經(jīng)理 審議批準(zhǔn) 制定預(yù)算 組織實(shí)施 1） 股東大會(huì) ? 第一百零三條 股東大會(huì)行使下列職權(quán)： – （ 一 ） 決定公司的經(jīng)營方針和投資計(jì)劃 ； – （ 二 ） 選舉和更換董事 ， 決定有關(guān)董事的 – 報(bào)酬事項(xiàng)； – （ 三 ） 選舉和更換由股東代表出任的監(jiān)事 ， – 決定有關(guān)監(jiān)事的報(bào)酬事項(xiàng)； – （ 四 ） 審議批準(zhǔn)董事會(huì)的報(bào)告； – （ 五 ） 審議批準(zhǔn)監(jiān)事會(huì)的報(bào)告； 1） 股東大會(huì) – （ 六 ） 審議批準(zhǔn) 公司的年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案 、 – 決算方案 ； – （ 七 ） 審議批準(zhǔn)公司的利潤分配方案和彌補(bǔ) – 虧損方案； – （ 八 ） 對(duì)公司增加或者減少注冊(cè)資本作出決議； – （ 九 ） 對(duì)發(fā)行公司債券作出決議； – （ 十 ） 對(duì)公司合并 、 分立 、 解散和清算等事項(xiàng) – 作出決議； – （ 十一 ） 修改公司章程 。 2） 董事會(huì) ? 董事會(huì)對(duì)股東大會(huì)負(fù)責(zé) ， 行使下列職權(quán)： – （ 一 ） 負(fù)責(zé)召集股東大會(huì) ， 并向股東大會(huì)報(bào)告工作； – （ 二 ） 執(zhí)行股東大會(huì)的決議； – （ 三 ） 決定公司的經(jīng)營計(jì)劃和投資方案 – （ 四 ） 制訂 公司的年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案 、 決算方案； – （ 五 ） 制訂公司的利潤分配方案和彌補(bǔ)虧損方案； 3） 高層經(jīng)理人員 ? 第一百一十九條 股份有限公司設(shè)經(jīng)理 ， 由董事會(huì)聘任或者解聘 。 – 經(jīng)理對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé) ， 行使下列職權(quán)： – （ 一 ） 主持公司的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作 ， 組織實(shí)施董 – 事會(huì)決議； – （ 二 ） 組織實(shí)施 公司年度經(jīng)營計(jì)劃和投資方案 ； – （ 三 ） 擬訂公司內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)設(shè)臵方案； – （ 四 ） 擬訂公司的基本管理制度； – （ 五 ） 制定公司的具體規(guī)章； 企業(yè)中的游戲規(guī)則 ? 《公司法》 ? 《公司章程》 ? 公司預(yù)算 《董事會(huì)專門委員會(huì)實(shí)施細(xì)則》 ? 董事會(huì)下設(shè)專門委員會(huì)： –戰(zhàn)略委員會(huì) –提名委員會(huì) –審計(jì)委員會(huì) –薪酬與考核委員會(huì) 預(yù)算線 預(yù)警線 整改線 預(yù)警線 整改線 10% 5% 5% 10% 公司應(yīng)朝哪個(gè)方向走？ 我們?cè)鯓硬趴梢缘竭_(dá)那里？ 我們需要在哪些 方面做得成功？ 我們用什么樣的 指標(biāo)來評(píng)估？ 愿景 戰(zhàn)略 關(guān)鍵成功因素 關(guān)鍵成功驅(qū)動(dòng)力 財(cái)務(wù)維 顧客維 流程維 學(xué)習(xí) 成長維 預(yù)算管理體系框架 ? ? 根據(jù)商業(yè)環(huán)境和內(nèi)部能 力制訂公司戰(zhàn)略 ? ?將戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化 BSC ? ?根據(jù) BSC具體為目標(biāo)和考核指標(biāo) ? ?為實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)和考核指標(biāo)確認(rèn)必須執(zhí)行的措施，包括業(yè)務(wù)流程、相應(yīng)的成本費(fèi)用、主要的負(fù)責(zé)部門 ? ?根據(jù)確認(rèn)的執(zhí)行措施編制預(yù)算 ? ?執(zhí)行 ? ?將確認(rèn)的主要的行動(dòng)及相應(yīng)的業(yè)績考核指標(biāo)作為目標(biāo)數(shù)據(jù)，并與前述制定的戰(zhàn)略目標(biāo)和考核指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比修正 ? ?對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況按月進(jìn)行檢查，并將目標(biāo)數(shù)據(jù)和實(shí)踐數(shù)據(jù)進(jìn)行差異分析，找出問題的原因從而加以改進(jìn)。 ? ?流程改進(jìn) 市場 環(huán)境 ? BSC ?流程與 KPI ?戰(zhàn)略 ?目標(biāo)／考核指標(biāo) ?執(zhí)行措施 （業(yè)務(wù)流程、成本、 效益、 KPI、 負(fù)責(zé)人等） ?業(yè)務(wù)管理 戰(zhàn)略 業(yè)務(wù)計(jì)劃 （ 35年） 預(yù)算 （ 1年） 戰(zhàn)略控制 主要流程 KPI ?未來 3個(gè)季度 的滾動(dòng)預(yù)測 ?目標(biāo)數(shù)據(jù) ?差異 分析 ?編制預(yù)算 三、中國企業(yè)預(yù)算管理中的問題 ? 輕預(yù)算的觀念 ? 預(yù)算制定問題 ? 預(yù)算執(zhí)行問題 預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略相聯(lián)系 預(yù)算編制與公司的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo) 和公司在各具體方面的基本策略 為編制原則，以良好的組織架構(gòu) 自上而下、自下而上相結(jié)合的方 式、明確的職責(zé)分工和權(quán)限劃分 以及完善的工作流程為基礎(chǔ)。 降低預(yù)算的復(fù)雜度和周期 降低預(yù)算的復(fù)雜度和周期將大大 降低預(yù)算制定所需的時(shí)間和成本， 并降低對(duì)企業(yè)正常經(jīng)營所造成的