企業(yè)納稅籌劃實(shí)務(wù)操作-文庫吧資料
2024-08-12 00:15本頁面
【正文】 銷售100元商品時(shí)應(yīng)繳增值稅=[100247。 企業(yè)所得稅：利潤額=70247。（1+17%）17%=(元)。 增值稅：應(yīng)繳增值稅額=70247。某種商品銷售100元商品，其購進(jìn)價(jià)為60元（商場是增值稅一般納稅人，購貨均能取得增值稅專用發(fā)票）： 一是商品7折銷售（折扣銷售）；降低 二是購物滿100元者贈(zèng)送價(jià)值30元的商品（成本18元，均為含稅稅價(jià)）；買一送一 三是購物滿100元者返還30元現(xiàn)金。商業(yè)企業(yè)目前較常見的讓利促銷活動(dòng)主要有打折、贈(zèng)送，其中贈(zèng)送又可分為贈(zèng)送實(shí)物（或購物券）和返還現(xiàn)金，下面通過一案例來具體分析這三種方式所涉及的一些稅收問題。稅法中規(guī)定了5種銷售方式，不同的銷售方式對應(yīng)的稅收政策就不同，對企業(yè)的納稅影響不同。 自1995年開始，美國公司的經(jīng)營業(yè)績?nèi)缦拢耗甓?1995 、199 1997 、199 199 2000、 2001利潤 50 +40 30 20 120 200 300（萬）法國公司的經(jīng)營業(yè)績?nèi)缦拢耗甓?1995 、199 1997 、199 199 2000、 2001利潤 20 10 30 20 80 200 300（萬）美國公司七年來的總利潤為：50+4030+20+120+200+300＝600(萬)法國公司七年來的總利潤為：2010+3020+80+200+300＝600(萬)……美國一家專門從事建筑材料生產(chǎn)的企業(yè)，1994年在中國北京設(shè)立一子公司；同年法國一家專門從事機(jī)床制造的生產(chǎn)性企業(yè)，也在北京設(shè)立一子公司?！N售額占總收入額的80%，超過總收入額。其中：本經(jīng)銷商提供的地板磚40萬元，施工費(fèi)60萬元。（案例）某地板磚經(jīng)銷商，在銷售地板磚時(shí)，為用戶進(jìn)行施工。 以生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，其銷售額占收入總額50%以上的，應(yīng)交納增值稅。 根據(jù)企業(yè)銷售額或營業(yè)額所占比例來判斷：（1） （1） 以建筑、安裝、運(yùn)輸為主，需要交納營業(yè)稅。（2） （2）再如：銷售裝飾材料的同時(shí)，又為顧客提供裝修服務(wù)的，就屬一項(xiàng)業(yè)務(wù)中，既有交納增值稅項(xiàng)目，又有交納營業(yè)稅項(xiàng)目的收入。九、混合銷售與兼營行為的納稅籌劃稅法中規(guī)定，一項(xiàng)銷售行為如果既涉及增值稅應(yīng)稅貨物又涉及繳納營業(yè)稅的項(xiàng)目，為混合銷售行為。 人們仔細(xì)研究經(jīng)濟(jì)合同發(fā)現(xiàn)，在事先進(jìn)行籌劃的基礎(chǔ)上，在簽訂協(xié)議時(shí)就可以通過合同來安排稅收問題。經(jīng)濟(jì)合同的最大作用，就是在實(shí)施經(jīng)濟(jì)交換過程中明確雙方的權(quán)利和義務(wù)。所謂契約，就是人們通常所說的合同和協(xié)議。2000年6月，該企業(yè)銷售產(chǎn)品1000件，每件280元，其中包裝物80元，該月增值稅銷項(xiàng)稅額為：280100017%=47600元，但企業(yè)采取收取包裝物押金的方式銷售，當(dāng)月銷項(xiàng)稅額降低為：200100017%=34000元，企業(yè)財(cái)務(wù)人員又在押金上巧做文章，使其不超過一年，從而巧妙地為企業(yè)減輕了稅收負(fù)擔(dān)但是包裝物收取押金的，根據(jù)稅法規(guī)定，押金單獨(dú)計(jì)帳核算的，不并入銷售額征稅（酒類產(chǎn)品除外），但對逾期（一年）未收回的包裝物不再退還的押金，應(yīng)按包裝的產(chǎn)品所適用的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。但產(chǎn)品的包裝也不容忽視。①每年收取租賃費(fèi)200萬②每年收取物業(yè)管理費(fèi)300萬，并在帳上分別核算納稅合計(jì)85萬元。有沒有其他的辦法解決高稅負(fù)這一難題？[例] 一家汽車交易廣場，規(guī)模很大，主要業(yè)務(wù)是長期租賃展廳，每年租賃費(fèi)收入高達(dá)500多萬元。在稅負(fù)高的情況下，怎樣解決這一問題，有很多企業(yè)在帳面上、發(fā)票上做文章，虛開發(fā)票，長期掛應(yīng)付款等辦法。六、租賃費(fèi)收入的納稅籌劃 我國對出租房產(chǎn)的稅收政策是除了要按租賃費(fèi)交納5%的營業(yè)稅外，還要交納12%的房產(chǎn)稅。該企業(yè)因?yàn)橘Y金比較緊張，想將從意大利引進(jìn)的一套生產(chǎn)線。（不包括：游艇、摩托車，應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車），但是還有個(gè)前提銷售自己使用過的物品必須具備以下三個(gè)條件： （1）屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄所列貨物； （2）企業(yè)按固定資產(chǎn)管理，并確已使用過的貨物； （3）銷售價(jià)格不超過其原值的貨物。造成企業(yè)在增值稅上沒有抵扣，原材料成本降了，但稅負(fù)卻增大了，結(jié)果沒有達(dá)到預(yù)期效果，反而導(dǎo)致企業(yè)惡性循環(huán)由于家俱市場競爭激烈利潤很低，企業(yè)開始著手抓降低成本工作，經(jīng)研究將原料的板材，改進(jìn)原木，減少中間環(huán)節(jié)，節(jié)省開支達(dá)到降低成本的目的。因此，利用好進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，對減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)至關(guān)重要。但因中方廠房已抵押給銀行用于貨款，無法投入，則改為設(shè)備出資因此根據(jù)企業(yè)自身?xiàng)l件、發(fā)展趨勢結(jié)合國家機(jī)關(guān)的優(yōu)惠政策選擇經(jīng)營地址，是納稅籌劃的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，選擇適當(dāng)，將給企業(yè)到來很大的經(jīng)濟(jì)利益。從這一點(diǎn)可以看出，了解和掌握稅收政策的重要性由于企業(yè)當(dāng)時(shí)不了解相應(yīng)的增值稅政策，看別人怎么辦，自己也怎么辦，選擇了一般納稅人。所以，納稅身份的選擇對以后企業(yè)的生產(chǎn)發(fā)展都至關(guān)重要。每臺(tái)利潤４萬元我們在對該企業(yè)納稅審查過程中了解到，其經(jīng)營結(jié)構(gòu)是有產(chǎn)品和安裝兩部分組成，每臺(tái)售值在20萬元左右，材料費(fèi)在12萬元左右。2001年生產(chǎn)３４臺(tái)，收入680萬元，上交增值稅42萬元，%。(例)有一個(gè)風(fēng)機(jī)廠，專業(yè)生產(chǎn)工業(yè)通風(fēng)設(shè)備。企業(yè)采用什么樣的機(jī)構(gòu)設(shè)置，將對企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)有直接影響。 找外地一家鋁合金生產(chǎn)企業(yè)，銷售給它380萬（2）解決方法 本單位與上海簽安裝合同220萬 外地單位與上海簽銷售380萬合同 稅務(wù)部門認(rèn)定的是合同（3）注意事項(xiàng) 兩地操作只能混合銷售轉(zhuǎn)化成兼營行為三、納稅籌劃案例點(diǎn)評（摘要）（四）混合銷售與兼營行為的納稅籌劃案例分析： 上海工程600萬鋁合金生產(chǎn)企業(yè)利用合同將混合銷售轉(zhuǎn)化成兼營行為 鋁合金成本380萬 安裝費(fèi)及各項(xiàng)費(fèi)用220萬 （1）安裝費(fèi)交稅 兩者差30多萬元 稅務(wù)機(jī)關(guān)對關(guān)聯(lián)企業(yè)的認(rèn)定結(jié)構(gòu)調(diào)整的影響 納稅籌劃的成本高 保密性差 操作難度大（耗費(fèi)人力、物力）結(jié)論——納稅身份的選擇必須在未使用專用發(fā)票的前提下進(jìn)行選擇稅收優(yōu)惠政策對機(jī)構(gòu)設(shè)置的影響： 銷售產(chǎn)品（1）設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的目的 售后服務(wù) 匯總納稅（2）分支機(jī)構(gòu)納稅形式 獨(dú)立納稅 分支機(jī)構(gòu)有盈有虧（3）影響納稅形式的方面 地區(qū)之間稅率的差別（4）案例分析：
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