【正文】 折舊的計(jì)提同樣如此：在優(yōu)惠期內(nèi)使用什么方法可使優(yōu)惠期內(nèi)的成本降低，不在優(yōu)惠期內(nèi)使用什么方法可使成本加大？通過折舊的方法對成本也能適當(dāng)進(jìn)行調(diào)整，這就要求我們靈活掌握各種計(jì)提方法，來對成本做適當(dāng)調(diào)整達(dá)到節(jié)稅的目的。分析：一般情況下，如果原材料價(jià)格總是不斷上漲的，這時(shí)，我們應(yīng)知道目前是否享受減免稅？如果有，就應(yīng)該選擇先進(jìn)先出法。如果按查帳征收應(yīng)交29萬元的企業(yè)所得稅，但是企業(yè)不了解，曾多次找關(guān)系到稅務(wù)部門，要求改為查帳征收，經(jīng)過我們的測算對比，還是認(rèn)為附征率方式對本企業(yè)有利，2000年節(jié)省所得稅19萬元。但對某些長年盈利的企業(yè)，這個(gè)改革是好是壞，一下子辨認(rèn)不了。稅務(wù)機(jī)關(guān)在征收企業(yè)所得稅時(shí)難度也很大，工資問題、單據(jù)的合法性問題等等難以確認(rèn)。另外，丙企業(yè)生產(chǎn)線的計(jì)稅成本可按１０００萬元確定。 第一步：從甲企業(yè)分立出丙企業(yè)。 １．營業(yè)稅和增值稅。 ２．企業(yè)所得稅。因此，要按照差額３００萬元繳納企業(yè)所得稅，稅額為３００萬元３３％＝９９萬元。因此，要按６％繳納增值稅：１０００萬元６％＝６０萬元。②轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)如果同時(shí)符合以下條件不繳納增值稅。即丙方資產(chǎn)總額１０００萬元，負(fù)債總額１０００萬元，凈資產(chǎn)為０，乙方購買丙方，甲方破產(chǎn)。甲、乙雙方經(jīng)協(xié)商，乙企業(yè)對甲企業(yè)進(jìn)行購并，并提出如下購并方案。甲企業(yè)已嚴(yán)重資不抵債，無力繼續(xù)經(jīng)營。它不但包括對合并企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)承受能力的分析，而且包括對兼并環(huán)節(jié)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)能力的分析。當(dāng)然，要以提供勞務(wù)的形式計(jì)稅，工作的性質(zhì)需要符合稅法對“勞務(wù)”的界定，此外還應(yīng)考慮到保險(xiǎn)、福利等方面的因素。這是由兩種政策在稅率設(shè)置方法上的不同造成的。方案二：以提供勞務(wù)的形式簽署用工合同，則按勞務(wù)報(bào)酬計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，李某每月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝（２００００247。其實(shí)，與用工單位簽署用工合同時(shí)，用工關(guān)系的不同選擇，在稅收負(fù)擔(dān)上是不一樣的，有時(shí)差異可能很大。但應(yīng)注意，收入性質(zhì)的轉(zhuǎn)化必須是真實(shí)、合法的；同時(shí)，因?yàn)閭€(gè)人所得稅一般是支付單位代扣代繳，只有在兩個(gè)以上單位取得收入情況下才自行申報(bào)繳納，因此要考慮是否有可自行選擇的空間。 5萬以上的部分應(yīng)納稅=[6400050000]20%（1+100%）=5600元（4） （4） 2萬以下部分應(yīng)納稅=2000020%=4000元（2） （2）由于所得額超過25萬的部分，應(yīng)加5成。 25萬部分應(yīng)納稅=（3200020000）20%（1+50%）=3600元合計(jì)7600元。 2萬以下應(yīng)納稅=2000020%=4000元 案例之三：工資、薪金與勞務(wù)分別計(jì)算的籌劃 如：劉小姐２００1年７月從公司獲得工資、薪金收入共４００００元。案例之二：工資、薪金轉(zhuǎn)化勞務(wù)的籌劃 朱先生是一高級(jí)工程師，２００1年５月獲得某公司的工資類收入６２５００元。應(yīng)納稅額為：（２４００＋４００－８００）１０％－２５＝１７５（元）。勞務(wù)報(bào)酬所得２４００元應(yīng)納稅額為：（２４００－８００）２０％＝３２０（元）,因?yàn)閯趧?wù)所得不超過4000元，減800元的費(fèi)用。十三、薪金、勞務(wù)收入的納稅籌劃根據(jù)我國現(xiàn)行的個(gè)人所得稅法，工資、薪金所得適用的是５％～４５％的九級(jí)超額累進(jìn)稅率；勞務(wù)報(bào)酬所得適用的是２０％的比例稅率，而且對于一次收入畸高的，可以加成征收。但有的情況下則不同，則是由低稅區(qū)向高稅區(qū)轉(zhuǎn)移利潤。利用貸款業(yè)務(wù)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間利用貸款業(yè)務(wù)，收取貸款利息的方法來轉(zhuǎn)移利潤。什么是轉(zhuǎn)讓定價(jià)？轉(zhuǎn)讓定價(jià)就是通過調(diào)整價(jià)格來轉(zhuǎn)移利潤。你購進(jìn)10萬元的材料，通過生產(chǎn)加工，成本13萬元，應(yīng)取得15萬的銷售收入。但如果前題條件發(fā)生變化，則方案的優(yōu)劣會(huì)隨之改變。（1+17%）—30—= —(元)。（1+17%）]17%=(元)。（1+17%）33%=(元)。（1+17%）—18247。個(gè)人所得稅：根據(jù)國稅函2000 57號(hào)文件規(guī)定，為其他單位和部門的有關(guān)人員發(fā)放現(xiàn)金、實(shí)物等應(yīng)按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅，稅款由支付單位代為交納。贈(zèng)送價(jià)值30元的商品視同銷售：應(yīng)繳增值稅=[30247。（1+17%）—60247。 在銷售前找到我們，讓我們幫助選擇一下，什么方式稅負(fù)比較低？我們例舉了三種方式進(jìn)行對比，得出的結(jié)論差別很大。十一、銷售方式的納稅籌劃目前市場經(jīng)濟(jì)促銷是很普遍的，為了增加產(chǎn)品的市場占有率，企業(yè)采取了多種多樣的銷售方式，如以物易物、還本銷售、折扣銷售等等。十、成本費(fèi)用的納稅籌劃成本費(fèi)用的大小，直接影響企業(yè)效益，怎樣利用成本費(fèi)用來調(diào)節(jié)利潤，達(dá)到節(jié)稅的目的？通過下面的事例能說明：“早盈利不一定收益大，晚盈利不一定收益少”國家對外商投資企業(yè)在所得稅方面：從第一個(gè)獲利年度起，實(shí)行“兩免三減半”政策。但是，全年地板磚銷售額為1600萬元，施工費(fèi)為400萬元。 以建筑、安裝、運(yùn)輸或服務(wù)為主的，其營業(yè)額占收入總額50%以上的，應(yīng)交納營業(yè)稅。 根據(jù)企業(yè)經(jīng)營方式來判斷：（1） （1）怎樣來判斷企業(yè)混合銷售應(yīng)交納什么稅呢？是交納增值稅？還是應(yīng)該交納營業(yè)稅呢？ 同時(shí)，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合同中也涉及稅收問題。八、經(jīng)濟(jì)合同中的稅收籌劃市場經(jīng)濟(jì)也是契約經(jīng)濟(jì)。怎樣利用包裝物三種銷售方式進(jìn)行選擇，來達(dá)到節(jié)稅的目的？（例）鴻運(yùn)公司是一家大型生產(chǎn)企業(yè)，其生產(chǎn)的產(chǎn)品深受市場歡迎，但其在包裝上的投入也很客觀，但該企業(yè)巧妙地運(yùn)用了包裝物押金不超過一年不納稅的政策，為企業(yè)大大降低了稅收負(fù)擔(dān)。 產(chǎn)品包裝的籌劃在市場經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)要想在競爭中立于不敗之地，產(chǎn)品質(zhì)量最為重要。七、 七、我們在給企業(yè)進(jìn)行籌劃工作中，協(xié)助企業(yè)到規(guī)化局辦理物業(yè)管理執(zhí)照，將租賃費(fèi)分別收取。結(jié)果都被稅務(wù)部查處，補(bǔ)稅、罰款。（例）有一生產(chǎn)企業(yè)，生產(chǎn)計(jì)算機(jī)配件。（例）龍達(dá)木制品有限公司，一般納稅人，主要生產(chǎn)家俱及辦公桌椅等，生產(chǎn)原材料主要是木制板材，進(jìn)貨渠道主要是各大木材公司。三、經(jīng)營地址的籌劃按照國際稅收慣例，一般國家的稅收政策基本采用屬地管理。由于一般納稅人稅率17%，而該企業(yè)，成本低，抵扣稅額小，%。二、納稅身份的籌劃所謂身份就是一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別，兩種身份的不同，導(dǎo)致納稅結(jié)果的不同。成本在16萬元左右。免費(fèi)為用戶安裝。 經(jīng)營結(jié)構(gòu)的納稅籌劃經(jīng)營結(jié)構(gòu)是產(chǎn)品在銷售過程中的機(jī)構(gòu)設(shè)置形式。一、 一、最好的辦法是將內(nèi)部業(yè)務(wù)進(jìn)行轉(zhuǎn)化是否使用專用發(fā)票（銷售對象選擇）納稅身份選擇的前提 增值額高選擇小規(guī)模納稅人增值額的高低增值額低選擇一般納稅人 工業(yè)企業(yè)增值率﹥%時(shí)選小規(guī)模納稅人不使用專用發(fā)票的前提 工業(yè)企業(yè)增值率﹤%時(shí)選一般納稅人怎樣選擇納稅身份 商業(yè)企業(yè)增值率﹥%時(shí)選小規(guī)模納稅人 商業(yè)企業(yè)增值率﹤%時(shí)選一般納稅人案例分析1）新型建筑材料生產(chǎn)企業(yè)選擇小規(guī)模納稅人的后果；2）電器生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)怎樣選擇身份？（2）案例2：某外商企業(yè)，外方占40%，中方占60%，又與另一家內(nèi)資合辦一企業(yè)，合資企業(yè)占40%，中方占60%，在新成立的企業(yè)中，外方占16%，低于25%。（2）列支標(biāo)準(zhǔn)——投資者工資不準(zhǔn)列