【正文】 由于企業(yè)需要先找一筆資金去墊稅，在企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不善的情況下，就會面臨財務(wù)風(fēng)險。銷售方風(fēng)險比較大，主要面臨兩種風(fēng)險：■壞賬風(fēng)險?！翡N售方反轉(zhuǎn)嫁企業(yè)需要了解稅負轉(zhuǎn)嫁的基本原理，采用反轉(zhuǎn)嫁的方法來保證自己的稅收利益在正常交易當(dāng)中不受損失。這樣，銷售方在沒有收到錢，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出的情況下，需要出錢交稅，從而加大了稅負。當(dāng)銷售方把增值稅發(fā)票開給購買方以后，銷售方必須要做銷項稅處理；但是購買方在沒付款的情況下，它取得銷項稅發(fā)票時，將商品入庫。商家對該企業(yè)卻借機提出了很多苛刻的要求，例如繳納攤位、展覽、廣告以及其它等各種費用，但商家在收這些費用時，不能給企業(yè)開增值稅專用發(fā)票，甚至也不開普通發(fā)票，只開收據(jù)（當(dāng)然這違反發(fā)票管理法的規(guī)定）。5．稅負轉(zhuǎn)嫁納稅籌劃的第五種方法是稅負轉(zhuǎn)嫁。財務(wù)會計規(guī)定有兩個方面：①將企業(yè)視同銷售的產(chǎn)品按照市場價格調(diào)成產(chǎn)品銷售收入，然后取得相應(yīng)的成本；②由于視同銷售沒有收到相應(yīng)的現(xiàn)金流，可以直接做庫存商品的減少處理。財務(wù)會計規(guī)定有有稅務(wù)規(guī)定有有依據(jù)稅務(wù)規(guī)定有依據(jù)稅務(wù)規(guī)定無有依據(jù)稅務(wù)規(guī)定______________那么，利用財務(wù)會計規(guī)定有什么意義？如果稅法做出規(guī)定，企業(yè)運作就要滿足稅法的要求；如果稅法沒有做出規(guī)定，稅法就要自動地服從于會計的規(guī)定。因此企業(yè)不但要了解一些稅收優(yōu)惠政策，還要了解一些稅收的具體政策。如果企業(yè)提供不出相應(yīng)的文件，就只有被迫接受裁定，但是如果納稅籌劃人員或者企業(yè)辦稅人員了解到國家還有一個新的政策來補充這項規(guī)定，就可以依據(jù)規(guī)定辦事。如果客戶批量購買以后，企業(yè)不變產(chǎn)品價格，折扣是以送禮品的形式給客戶，這種方式下，對于促銷企業(yè)來講，稅負可能要加大；如果企業(yè)收的是全款，那么企業(yè)增值稅的“銷項稅”要做全部的反映，同時企業(yè)贈送給客戶的禮品不能在所得稅稅前列支；如果企業(yè)的產(chǎn)品還被視同消費處理，這就加大了企業(yè)的稅收負擔(dān)。【案例】目前，有很多生產(chǎn)企業(yè)實行促銷，采取的方式很多?！景咐咳绻駹I企業(yè)老板或董事個人想買股票，那么他可以有兩種選擇：①通過公司的賬戶把資金打到證券公司的營業(yè)部；②以個人的名義到證券公司開戶。企業(yè)在開展各項經(jīng)營活動之前，需要有很多的替代方案。例如會計、稅務(wù)和科技的咨詢這些行業(yè)，國家一般給予免2年企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策；如果某企業(yè)是一家生產(chǎn)型企業(yè)，其生產(chǎn)的產(chǎn)品要銷售給客戶。企業(yè)在不同地區(qū)注冊所享受的稅收優(yōu)惠政策也不同。企業(yè)不能改變稅率高的法律事實，但可以通過掌握稅收優(yōu)惠政策來自覺地采用一些能最大限度地減少企業(yè)納稅負擔(dān)的納稅籌劃方法。從稅收政策角度來講，稅收優(yōu)惠政策大體上可以分為以下兩種：■稅率低，稅收優(yōu)惠政策少?！舳愂諆?yōu)惠政策概述稅收優(yōu)惠政策指國家為鼓勵某些產(chǎn)業(yè)、地區(qū)、產(chǎn)品的發(fā)展，特別制訂一些優(yōu)惠條款以達到從稅收方面對資源配置進行調(diào)控的目的。例如，納稅主要是根據(jù)收入指標(biāo)和費用成本指標(biāo)，通常的籌劃方法就是分散收入法、轉(zhuǎn)移收入法、針對費用采用費用分攤法或增加費用法。與企業(yè)長遠發(fā)展目標(biāo)相符合好不符合不好一些國有企業(yè)從納稅籌劃的角度來講，并不歡迎這樣的政策，因為企業(yè)欠銀行的債務(wù)會產(chǎn)生利息，利息可以通過所得稅的稅前列支的。企業(yè)的發(fā)展由各種因素來合力共同推動的，稅收只是其中的一個因素，企業(yè)減輕納稅并不能等同于企業(yè)的長足發(fā)展，企業(yè)的發(fā)展更取決于企業(yè)產(chǎn)品的知名度、產(chǎn)品的質(zhì)量、市場營銷、人力資源、企業(yè)管理等各個方面。根據(jù)這些政策，在國有和民營的企業(yè)提出同樣的納稅籌劃方案，結(jié)果實施效果截然不同。因此，企業(yè)行為的決策層越是簡化，納稅籌劃的效果就會也隨之而越好。這種情況在國有企業(yè)尤其明顯，即使提出了很好的納稅籌劃方案，由于各個部門的審批，最后會造成落實上的困難。例如，某公司想在某地區(qū)設(shè)立一家子公司，卻無法流動公司的設(shè)備，那么這就勢必會阻礙了納稅籌劃的開展。所以，他們的重點一般應(yīng)放在日常成本的管理、日常的采購和銷售活動中。納稅籌劃的條件【本講重點】納稅籌劃的條件納稅籌劃的主要方法【本講小結(jié)】納稅籌劃是納稅人為達到減輕稅收負擔(dān)和實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險目的而在稅法所允許的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財、組織、交易等活動進行事先經(jīng)恰當(dāng)安排的過程。鉆法律的空子納稅籌劃納稅人為達到減輕稅收負擔(dān)和實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險目的而在稅法所允許的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財、組織、交易等活動進行事先安排的過程。抗稅以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的極端錯誤的違法行為。實質(zhì)上避稅是指利用稅法的漏洞、空白或者模糊之處采用相應(yīng)的措施，少交稅款的行為。避稅是指利用稅法的漏洞或空白，采取一定的手段少交稅款的行為。欠稅與緩交稅款不同。騙稅是一種特定的行為，是指采取弄虛作假和欺騙等手段，將本來沒有發(fā)生的應(yīng)稅行為，虛構(gòu)成發(fā)生的應(yīng)稅行為，將小額的應(yīng)稅行為偽造成大額的應(yīng)稅行為，從而從國家騙取出口退稅款的一種少交稅款的行為。那么，如何界定無意識呢？它包含納稅人對政策理解模糊不清或由于計算錯誤等原因所導(dǎo)致的少交稅款。我國對偷稅行為的打擊力度是非常大的，凡是企業(yè)偷稅額達到1萬元以上，并且占當(dāng)期應(yīng)納稅的10%以上，根據(jù)刑法的規(guī)定都構(gòu)成了偷稅罪，要受到刑法的處罰。那么企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取何種渠道進行納稅籌劃呢？如果企業(yè)經(jīng)營規(guī)模比較小，企業(yè)可以把納稅籌劃方案的設(shè)計交給中介機構(gòu)來完成；如果規(guī)模再大一點兒，考慮到自身發(fā)展的要求，可以在財務(wù)部下面或與財務(wù)部并列設(shè)立一個稅務(wù)部，專門負責(zé)納稅籌劃。納稅籌劃的目的，就是要減輕稅收負擔(dān)，同時也要使企業(yè)的各項稅收風(fēng)險降為零，追求稅收利益的最大化。超前性是指經(jīng)營或投資者在從事經(jīng)營活動或投資活動之前，就把稅收作為影響最終成果的一個重要因素來設(shè)計和安排。納稅籌劃的合法性，是納稅籌劃區(qū)別于其它稅務(wù)行為的一個最典型的特點。稅收風(fēng)險為零也是納稅籌劃的目的之一?！魧ｍ椈閷ｍ椈槭侵父鶕?jù)上級稅務(wù)部門的部署，對某個行業(yè)、某個地區(qū)、某個產(chǎn)品、某項減免稅政策進行全面的清理檢查。減輕稅收負擔(dān)是納稅籌劃的第一個目的，納稅籌劃的第二個目的是稅收零風(fēng)險?！粞泳徏{稅在長期的計劃經(jīng)濟條件下，企業(yè)一般不在乎延緩納稅，認為通過一切方法，把年初應(yīng)交的部分稅收推遲到年末交，并不能起到節(jié)稅的效果。計算方法是用企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納各項稅款的總額（不包括個人所得稅）除以企業(yè)當(dāng)年實現(xiàn)的各項銷售收入與各項營業(yè)收入之和，再乘以百分之百，就得出了企業(yè)的稅收負擔(dān)率。例如，如果某企業(yè)今年的銷售額比去年有了相當(dāng)大的提高，在這種情況下，絕對數(shù)的減少并不能完全反映納稅籌劃的效果。【自檢】如果2002年某企業(yè)交稅1，000萬元，納稅籌劃以后繳納800萬元，你認為這一定能說明該企業(yè)的納稅籌劃是成功的嗎？___________________________________________________