4論企業(yè)納稅籌劃問(wèn)題思考-預(yù)覽頁(yè)
【正文】 和利用不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)行融資租賃業(yè)務(wù)應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅。農(nóng)牧保險(xiǎn)是指為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、牧業(yè)種植和飼養(yǎng)的動(dòng)植物提供保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)。宗教場(chǎng)所舉辦的文化宗教活動(dòng)的售票收入，免繳營(yíng)業(yè)稅?；橐鼋榻B，殯葬服務(wù)，免繳營(yíng)業(yè)稅。 。 三、企業(yè)所得稅的納稅籌劃 （ 1）籌劃方案 企業(yè)所得稅是以企業(yè)銷售收入額扣除成本、費(fèi)用和繳納流轉(zhuǎn)稅金后的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得為征稅對(duì)象的一種稅，它與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益息息相關(guān)。例如，國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè) 第 9 頁(yè) 共 14 頁(yè) 開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，可減按 15%的稅率征收所得稅；新辦的高新技術(shù)企業(yè)，自投產(chǎn)年度期免征所得稅兩年。如果企業(yè)正處于所得稅的免稅期，也就意味著企業(yè)獲得的利潤(rùn)越多，其得到的免稅額就越多，這樣企業(yè)就可以通過(guò)選擇先進(jìn)先出發(fā)計(jì)算材料成本，以減少材料費(fèi) 用的當(dāng)期攤?cè)?，擴(kuò)大當(dāng)期利潤(rùn)；相反，如果企業(yè)正處于征稅期，其實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)越多，則繳納的所得稅越多，那末，企業(yè)就可以選擇后進(jìn)先出法，將當(dāng)期材料費(fèi)用盡量擴(kuò)大，以達(dá)到減少當(dāng)期利潤(rùn)，推遲納稅期限的目的。企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)的折舊核算是企業(yè)成本分?jǐn)偟倪^(guò)程，即將固定資產(chǎn)的取得成本按合理而系統(tǒng)的方法，在估計(jì)有效期內(nèi)進(jìn)行分配。財(cái)務(wù)制度規(guī)定，企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法一般采取平均年限法。原因在于，加速折舊法在最初年份內(nèi)提取了更多的折舊，因而沖擊的稅基較多，是應(yīng)納稅額減少，相當(dāng)于企業(yè)的初始年份內(nèi)取得了一筆無(wú)息貸款。建筑物賬面價(jià)為 80萬(wàn)，截至清理日，已 提折舊 ，以評(píng)估價(jià) 75萬(wàn)出售，出售過(guò)程中發(fā)生清理費(fèi)用 2024 元，以萬(wàn)元為單位（以下同），應(yīng)做的分錄為： 第一筆借：固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) 80 第 11 頁(yè) 共 14 頁(yè) 第二筆借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款 應(yīng)繳稅金 — 應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅 第三筆借：銀行存款 75 貸：固定資產(chǎn)清理 75 第四筆借：固定資產(chǎn)清理 貸：營(yíng)業(yè)外收入 可以從以上分錄中看出，公司需要為這筆交易繳納營(yíng) 業(yè)稅，繳納所得稅： 33%= 萬(wàn)。汽車的賬面原價(jià)為 185萬(wàn)，截至交換日已提折舊 100 萬(wàn)，評(píng)估價(jià)為 80 萬(wàn)，本公司另外以銀行存款支付給甲公司補(bǔ)價(jià) 5 萬(wàn)，那么公司應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄如下： 第一筆借：固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊 貸：固 定資產(chǎn) 80 銀行存款 第二筆借：固定資產(chǎn) — 豐田汽車 第 12 頁(yè) 共 14 頁(yè) 貸：固定資產(chǎn)清理 銀行存款 5 從以上的分錄可以看出，采用非貨幣性交易，尤其是支付補(bǔ)價(jià)的一方，不需要繳納稅金。當(dāng)然，屬于貨物的固定資產(chǎn)則繳納這項(xiàng)稅收。 案例 2024 年，某公司自己組裝一輛自用的汽車，專門在本企業(yè)內(nèi)部行駛，會(huì)計(jì)上作固定資產(chǎn)處理。但應(yīng)該注意的是，企業(yè)記作收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本，中間有利潤(rùn)差額，按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求計(jì)入利潤(rùn)表并計(jì)算繳納所得稅。因此，企業(yè)若處于稅收優(yōu)惠期，可以做應(yīng)稅收入處理，有效降低稅負(fù)。 參考文獻(xiàn) 1財(cái)政部注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試委員會(huì)辦公室 .稅法 .財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社， 2024 2陳曉 .融資稅收籌劃 .當(dāng)代財(cái)經(jīng) .2024 3鄒國(guó)金 .稅收籌劃也須實(shí)事求是 .中國(guó)稅務(wù)報(bào) .2024 4高級(jí)財(cái)務(wù)管理中央廣播電視大學(xué)出版社 2024 5財(cái)政稅收法 規(guī)制度（地稅管理卷） .XX省財(cái)政局、 XX省地方稅務(wù)局， 2024年版
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