企業(yè)涉稅票據(jù)處理技巧與風(fēng)險(xiǎn)防范(3)-資料下載頁
2025-02-18 07:10本頁面
【正文】 七、臨時(shí)取得超出領(lǐng)購發(fā)票使用范圍的業(yè)務(wù)收入，需要開具發(fā)票的，咋辦？ （一）自行開具發(fā)票？ （二）到稅務(wù)機(jī)關(guān) 代開 ？ （三）由有該項(xiàng)經(jīng)營(yíng)范圍的企業(yè)代開？ 到底選擇哪種方式呢？ 第八部分 出口退稅方面的發(fā)票問題分析及處理技巧 一、外貿(mào)企業(yè)丟失增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)，能否辦理出口退稅？ （一）新舊規(guī)定比較 （二）在辦理此項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)需要注意的事項(xiàng) 二、出口企業(yè)開具紅字發(fā)票是否進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出？ （一）依據(jù) 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂 〈 增值稅 專用發(fā)票使用規(guī)定 〉 的通知 》 （ 國(guó)稅發(fā) [2023]156號(hào) ）第十八條規(guī)定，購買方必須暫依 《 通知單 》 所列 增值稅 稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，未抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的可列入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與留存的 《 通知單 》 一并作為記賬憑證。 （二）認(rèn)證相符并已抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，購 買方必須暫依 《 通知單 》 所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，認(rèn)證相符但未抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，購買方可先將原專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額列入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，再依 《 通知單 》 所列增值稅稅額予以轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與留存的 《 通知單 》 一并作為記賬憑證。轉(zhuǎn)入、轉(zhuǎn)出均按發(fā)生時(shí)所屬月份進(jìn)行歸集核算。 因此，出口退稅企業(yè)可以將原來待抵扣的發(fā)票列入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，再依 《 通知單 》 所列增值稅稅額予以轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與留存的 《 通知單 》 一并作為記賬憑證。 三 、 丟失增值稅專用發(fā)票如何辦理退稅？ 增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）是外貿(mào)企業(yè)用于申報(bào)出口退稅與計(jì)算退稅的主要憑證之一。對(duì)于丟失增值 稅專用發(fā)票能否繼續(xù)申報(bào)出口退稅，國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)的 《 關(guān)于外貿(mào)企業(yè)丟失增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)出口退稅有關(guān)問題的通知 》 ，區(qū)分兩類情況對(duì)該問題進(jìn)行了明確。 （一）發(fā)票聯(lián)與抵扣聯(lián)全部丟失 在丟失已開具增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的情況下，通過認(rèn)證相符記賬聯(lián)可以作為外貿(mào)企業(yè)申報(bào)并計(jì)算出口退稅的依據(jù)。 （二）有發(fā)票聯(lián)但抵扣聯(lián)丟失 對(duì)于外貿(mào)企業(yè)只丟失已開具增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的，在增值稅專用發(fā)票認(rèn)證相符后，可憑增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退稅。 第九部分 企業(yè)虛開代開發(fā)票的法律風(fēng)險(xiǎn)分析與風(fēng)險(xiǎn)防范 一、如何準(zhǔn)確認(rèn)定“善意”和“惡意”取得專票呢？ （一）從主觀方面分析：是否有真實(shí)的貨物交易、資金流向、合同約定的內(nèi)容、運(yùn)輸線路、發(fā)票流向分析。即從物流、票流、資金流綜合分析判斷。 （二）從客觀方面分析，包括從所實(shí)施的手段、造成的危害后果綜合分析。 二、善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票是否加收滯納金？是否處罰？ 見三份文件的規(guī)定。 三、實(shí)務(wù)中常見的利用發(fā)票“ 大頭小尾 ”進(jìn)行偷稅的處理原則 納稅人采取“大頭小尾”方式虛開發(fā)票偷稅但尚未涉嫌構(gòu)成犯罪的違法行為，由于納稅人是基于偷稅的目的實(shí)施了采取“大頭小尾”方式虛開普通發(fā)票的行為，其行為的手段和結(jié)果分別違反了 《 發(fā)票管理辦法 》 和 《 稅收征管法 》 的規(guī)定，并且都可以或應(yīng)當(dāng)給予罰款的行政處罰，因此該行為是應(yīng)界定為“牽連違法行為”，應(yīng)當(dāng) 《 征管法 》 第六十三條第一款的規(guī)定處理，即不能按 《 發(fā)票管理辦法 》 處理。 第十部分 有關(guān)發(fā)票事項(xiàng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范及籌劃 一、涉及發(fā)票條款的合同訂立技巧與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范 實(shí)例分析： “甲供材”的發(fā)票開具和稅款承擔(dān)主體，以及開具票面金額的約定，說明涉票合同的簽訂技巧與涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性。 ，導(dǎo)致較大數(shù)額的補(bǔ)稅風(fēng)險(xiǎn)來解析涉票合同條款約定隱藏的巨大風(fēng)險(xiǎn)。 二、增值稅專用發(fā)票誤作廢處理需謹(jǐn)慎 納稅人在開具發(fā)票過程中，會(huì)因多種原因?qū)⒁呀?jīng)開具的發(fā)票作廢。比如銷售退回、銷售折讓、開 具有誤等等。一般納稅人在開具專用發(fā)票當(dāng)月或以后月份發(fā)生銷貨退回、折讓、開票有誤等情形的，具體處理如下： ，即時(shí)作廢。 ，可在收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)直接作廢： （ 1）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過銷售方開票當(dāng)月； （ 2）銷售方未抄稅并且未記賬； （ 3）購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。 以上作廢的專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票（含未打印的專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。 ，銷售方應(yīng)憑購買方提供的《 開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單 》 在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)的方式開具紅字增值稅專用發(fā)票。 三、混合銷售行為的籌劃與開票 （一）從業(yè)務(wù)性質(zhì)、各自的定價(jià)、各項(xiàng)業(yè)務(wù)所屬的稅率高低分析 （二）從拆分、合并等思路進(jìn)行籌劃。 （三）混合銷售行為分別繳稅、分別開票的情形有哪些？ 四、采購中取得要價(jià)低的無票與取得要價(jià)高的專用發(fā)票，哪個(gè)最節(jié)稅？ 采購環(huán)節(jié)“低價(jià)購進(jìn)，高稅支出”的案例分析：從稅務(wù)角度略加分析就會(huì)知道，沒有發(fā)票意味著不能進(jìn)成本，不得在稅前扣除，也不能作為增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅 額進(jìn)行抵扣，同時(shí)也影響到城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加等。說明票據(jù)對(duì)企業(yè)納稅稅款數(shù)額的巨大影響。 附件： 1. 中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法 2. 中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則 3. 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 《 增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定 》 的通知 4. 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補(bǔ)充通知 國(guó)務(wù)院關(guān)于修改 《 中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法 》的決定 中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令 第 587號(hào) THANK YOU！ 演講完畢，謝謝觀看！
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