企業(yè)涉稅票據(jù)處理技巧與風(fēng)險防范(3)-文庫吧
2025-02-08 07:10 本頁面
【正文】 付款時間 在營改增以后的， 則應(yīng)開具國稅發(fā)票 。 （四）“營改增”以前提供應(yīng)稅服務(wù)并開具發(fā)票后發(fā)生折讓等情形，如何開票？ 納稅人 于本地區(qū)試點實施之日前 提供改征增值稅的營業(yè)稅應(yīng)稅服務(wù) 并開具發(fā)票后 ， 如發(fā)生服務(wù)中止、折讓、開票有誤等，且不符合發(fā)票作廢條件的 ， 應(yīng)開具紅字普通發(fā)票，不得開具紅字專用發(fā)票 和 紅字貨運專用發(fā)票 。 對于需重新開具發(fā)票的，應(yīng)開具普通發(fā)票 ， 不得開具專用發(fā)票 和 貨運專用發(fā)票 。 八、“營改增”后 支付境外商標使用費應(yīng)代扣 增值稅 ？支付給境外的設(shè)計費呢？ 九、接受 境外企業(yè) 的技術(shù)服務(wù)是否代扣增值稅？ 第四部分 增值稅方面的發(fā)票問題分析及處理技巧 一、銷項稅額方面 （一）發(fā)生銷售折讓、 折扣 時，如何 開具發(fā)票 和納稅？ 買一贈一 呢？見某巨額補稅的風(fēng)險 實例 分析。 發(fā)生銷售折讓的，開具方在收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后，重新開具銷售發(fā)票。經(jīng)營者銷售或者購買商品，經(jīng)營者給對方折扣、給中間人傭金的，必須如實入賬。接受折扣、傭金的經(jīng)營者必須如實入賬。經(jīng)營者可以在發(fā)票上注明回扣或傭金的比例和金額。 案例 :不開票 收入中的商業(yè)折扣能否從銷售額中減除 ? （二） 返利收入 該開什么 發(fā)票 ，如何納稅？ ？由誰開具發(fā)票？開具什么樣的發(fā)票？憑什么手續(xù)開票？ ？ （三）本月 未開票 收入已申報納稅后，以后月份客戶又索取發(fā)票，怎么處理？ ？ ？若不想重復(fù)申報納稅，有幾種補救措施？ （四）貨物 未發(fā)出 ，先開票，可以嗎？如何定性和納稅？ 實例分析： 某企業(yè)貨物還在車間生產(chǎn)中，貨物尚未完工也尚未發(fā)出，而預(yù)收貨款，并應(yīng)客戶要求先開具發(fā)票，在規(guī)定的申報期內(nèi)，如實填寫增值稅申報表，將已開具發(fā)票的金額及時進行申報納稅，但企業(yè)所得稅尚未申報，稅務(wù)稽查檢查時認為該企業(yè)的行為是“虛開”發(fā)票，請問這樣定性對嗎？其處理是否有稅法依據(jù)？ 引導(dǎo)提示： ？ 2. 增值稅如何規(guī)定？ 3. 所得稅是怎樣規(guī)定的？ ？ （五）企業(yè)開展融資租賃業(yè)務(wù)，是否開具發(fā)票和納稅？是開增值稅發(fā)票還是營業(yè)稅發(fā)票？生產(chǎn)設(shè)備的廠家應(yīng)開給誰，是給融資租賃公司（出租方），還是開給承租方（須使用設(shè)備方）？租入方應(yīng)使用何種票據(jù)入賬？ 課堂提示： 業(yè)務(wù)是否繳納增值稅？是否繳納營業(yè)稅？是否繳納企業(yè)所得稅？ 2.“ 營改增”以后融資租賃業(yè)務(wù)的稅收政策有否重要變化？變化點在哪？ ？由誰要向誰開票？開具營業(yè)稅類發(fā)票還是增值稅類發(fā)票？ ？ （六）出租房子同時代為收取的 水電費 如何開票和納稅？ 課堂提示： ？ ？ ？ ？ ： ?? （七）收取或支付的 違約金 入賬憑據(jù)是什么？ 二、進項稅額方面 （一）企業(yè) 盤盈 的資產(chǎn)可否開具增值稅專用發(fā)票，如何納稅 ? （ 1） 《 增值稅暫行條例 》 第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當依照本條例繳納增值稅。 （ 2） 《 發(fā)票管理辦法 》 第十九條規(guī)定，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。 ？是否允許開具發(fā)票？取得盤盈貨物增值稅專用發(fā)票，其進項稅額是否允許抵扣？ （二）送貨上門的農(nóng)產(chǎn)品能否開具收購業(yè)務(wù)發(fā)票進行抵扣進項？ ？開具對象是什么？如何計算抵扣？ （ 1）要有出售者所在單位（村、場）、姓名、地址、身份證、本人簽名等，還有品名、數(shù)量、單價、金額。 （ 2）開具對象是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者（含農(nóng)民、農(nóng)場、林場）。 （ 3） 《 增值稅暫行條例 》 第八條“（三）購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票 或者 銷售發(fā)票 上注明的 農(nóng)產(chǎn)品買價和 13%的扣除率 計算的進項稅額。進項稅額計算公式：進項稅額＝買價 扣除率?！? ？ （ 1）購進 100萬元的農(nóng)產(chǎn)品，其進項稅額 =100 13%=13萬元，銷項稅額 = 100/（ 1+13%） 13%=，則應(yīng)納增值稅 ==（萬元） （ 2）對使用農(nóng)產(chǎn)品作為原材料的生產(chǎn)企業(yè)購進原材料時 取得“收購業(yè)務(wù)專用發(fā)票”比取得增值稅專用發(fā)票更加有利。同樣支付 100萬元現(xiàn)金購買農(nóng)產(chǎn)品，進項稅額=100 13%=13萬元，而如果取得的是增值稅專用發(fā)票，其進項稅額 =100/（ 1+13%） 13%= ,二者對比，誰更有利，一目了然。 “ 實耗 扣稅法”？ 稽查局 督辦的最新風(fēng)險實例分析： ?? （三）發(fā)票清單能否用手寫 ,能否作為進項稅額抵扣？ 案例分析： 稅務(wù)人員對某紡織廠進行納稅檢查，發(fā)現(xiàn)該廠取得的增值稅專用發(fā)票存在手工填寫 發(fā)票清單 的情況。稅務(wù)人員要求該廠補繳已經(jīng)抵扣的稅款 7萬多元。 問： 稅務(wù)人員要求補稅是否有依據(jù)？關(guān)于發(fā)票清單有何相關(guān)規(guī)定？ （四）外購或自產(chǎn)的貨物作為福利發(fā)放給職工，是否涉及開票問題，如何納稅？ 課堂提示： ： 外購 或自產(chǎn)的貨物作為福利發(fā)放給職工，是否應(yīng)做進項稅額轉(zhuǎn)出？還是要視同銷售處理？會計科目如何處理？ ： 外購 或自產(chǎn)的貨物作為福利發(fā)放給職工，是否要視同銷售處理？年終匯算清繳是否做納稅調(diào)整？ 3. 外購或自產(chǎn)的貨物作為福利發(fā)放給職工，是否要 開具發(fā)票 ？ 第五部分 營業(yè)稅方面的發(fā)票問題分析及實務(wù)處理 一、施工企業(yè) （一）施工企業(yè)能否自己給自己企業(yè)開建筑業(yè)發(fā)票？
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