【正文】 （三）混合銷售行為分別繳稅、分別開票的情形有哪些？ 四、采購中取得要價低的無票與取得要價高的專用發(fā)票，哪個最節(jié)稅？ 采購環(huán)節(jié)“低價購進，高稅支出”的案例分析：從稅務角度略加分析就會知道，沒有發(fā)票意味著不能進成本，不得在稅前扣除，也不能作為增值稅的進項稅 額進行抵扣，同時也影響到城建稅、教育費附加、地方教育附加等。 ，可在收到退回的發(fā)票聯、抵扣聯時直接作廢： （ 1）收到退回的發(fā)票聯、抵扣聯時間未超過銷售方開票當月； （ 2）銷售方未抄稅并且未記賬； （ 3）購買方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。 ，導致較大數額的補稅風險來解析涉票合同條款約定隱藏的巨大風險。 （二）從客觀方面分析，包括從所實施的手段、造成的危害后果綜合分析。 （一）發(fā)票聯與抵扣聯全部丟失 在丟失已開具增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯和抵扣聯的情況下，通過認證相符記賬聯可以作為外貿企業(yè)申報并計算出口退稅的依據。轉入、轉出均按發(fā)生時所屬月份進行歸集核算。滯留票的形成表現為三種情形： 一是部分增值稅一般納稅人受利益驅動，采取隱匿進銷痕跡來達到偷稅目的，將取得的進項專用發(fā)票不進行認證抵扣而形成的滯留票。這里的稅務機關涉及稽查部門及 稅收征收管理部門，由于在正常的稅收管理中，發(fā)票的供應和管理權屬于稅收征收管理部門，只有當納稅人、扣繳義務人拒不接受稽查局依法作出的稅務處理決定或稅務行政處罰決定時，才由稽查局收繳其發(fā)票?；榫謱Ｋ就刀?、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處。 四、用員工姓名入賬的發(fā)票稅前可否扣除 ? （一） 通訊費 補貼的稅收政策規(guī)定與財務處理。 前款所稱有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經濟利益。 （六） 未取得發(fā)票 的工程款可計入計稅成本嗎？ 根據 《 國家稅務總局關于印發(fā) 〈 房地產開發(fā)經營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法 〉 的通知 》 （國稅發(fā)[2023]31號）規(guī)定，開發(fā)產品完工后，企業(yè)可在完工年度企業(yè)所得稅匯算清繳前選擇確定計稅成本核算的終止日，不得滯后。 4. 稅務總局的系列解答 5. 風險實例與規(guī)避 （六）分包工程中施工隊 在哪開發(fā)票 合適？如何籌劃？ ？ 二、房地產企業(yè) （一） 拆遷安置 需要取得什么發(fā)票？營業(yè)稅、所得稅和土地增值稅該如何計算？ ？是否需要開具發(fā)票？ ？ ，是否應征稅個人所得稅？ （二）綠化工程應該開具什么發(fā)票？ 依據 ？是繳納營業(yè)稅還是增值稅？ 發(fā)票 ？ ？分別 有幾種情況處理？不同方式下，分別應取得何種發(fā)票？ （三）企業(yè)支付青苗補償費應該取得何種票據？ 青苗補償費 的性質，會計上如何處理？ ?應繳納什么稅并開具何種發(fā)票？ （四）取得的 土地拆遷款 應開具何種票據？ ？ （五）支付征地補償憑何種票據入賬？ 案例 分析： A房地產公司開發(fā)某市新民居工程，2023年 7月與 B村委會達成征用集體土地協議?！? 自建建筑物 在什么情況下 需要在征收營業(yè)稅？單純的自建自用是否要營業(yè)稅？是否需要 開具發(fā)票 ？ （二）總包人與分包方的 建安發(fā)票 應如何開票和納稅？ 《 營業(yè)稅暫行條例 》 第五條規(guī)定，納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產收取的全部價款和價外費用。同樣支付 100萬元現金購買農產品，進項稅額=100 13%=13萬元，而如果取得的是增值稅專用發(fā)票，其進項稅額 =100/（ 1+13%） 13%= ,二者對比，誰更有利，一目了然。 （ 2）開具對象是農業(yè)生產者（含農民、農場、林場）。經營者可以在發(fā)票上注明回扣或傭金的比例和金額。 八、“營改增”后 支付境外商標使用費應代扣 增值稅 ？支付給境外的設計費呢？ 九、接受 境外企業(yè) 的技術服務是否代扣增值稅？ 第四部分 增值稅方面的發(fā)票問題分析及處理技巧 一、銷項稅額方面 （一）發(fā)生銷售折讓、 折扣 時，如何 開具發(fā)票 和納稅？ 買一贈一 呢？見某巨額補稅的風險 實例 分析。 （二）試點增值稅一般納稅人 取得試點之前接受的應稅勞務相應的增值稅專用發(fā)票等扣稅憑證不能作為進項抵扣 。除本實施細則第六條規(guī)定外，從事貨物的生產、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，應當繳納增值稅。 第二十條 所有單位和從事生產、經營活動的個人 在購買商品 、 接受服務 以及 從事其他經營活動支付款項 ， 應當 向收款方取得發(fā)票 。 （三）股權轉讓，屬于 非經營活動 ，憑股權轉讓協議、 雙方開收據和評估報告入賬 即 可。如拆遷補償協議、合同等）。 二 、 其它 可以入賬的合法有效 憑證 還 有哪些？ （ 一） 單位間借還款，用收據入賬。 （四）賠償、違約金等，憑協議、付款憑證、簽收單據、 法院判決書等 入賬。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非增值稅應稅勞務，不繳納增值稅。 （三）“營改增”以前已到賬的未開發(fā)票收入，可以在“營改增”以后開具增值稅發(fā)票嗎？ 如果應稅業(yè)務 在營改增前已完成 且未約定付款時間的 ，則 以應稅服務完成的時間 確認， 應開具營業(yè)稅發(fā)票 ； 若簽定合同并約定付款時間 在營改增以后的， 則應開具國稅發(fā)票 。 發(fā)生銷售折讓的，開具方在收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后，重新開具銷售發(fā)票。 案例 :不開票 收