企業(yè)涉稅票據(jù)處理技巧與風(fēng)險(xiǎn)防范(3)-wenkub.com
2025-02-16 07:10 本頁面
【正文】 （三）混合銷售行為分別繳稅、分別開票的情形有哪些？ 四、采購中取得要價(jià)低的無票與取得要價(jià)高的專用發(fā)票，哪個(gè)最節(jié)稅？ 采購環(huán)節(jié)“低價(jià)購進(jìn)，高稅支出”的案例分析：從稅務(wù)角度略加分析就會知道，沒有發(fā)票意味著不能進(jìn)成本，不得在稅前扣除，也不能作為增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅 額進(jìn)行抵扣，同時(shí)也影響到城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加等。 ，可在收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)直接作廢： （ 1）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過銷售方開票當(dāng)月； （ 2）銷售方未抄稅并且未記賬； （ 3）購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”。 ，導(dǎo)致較大數(shù)額的補(bǔ)稅風(fēng)險(xiǎn)來解析涉票合同條款約定隱藏的巨大風(fēng)險(xiǎn)。 （二）從客觀方面分析，包括從所實(shí)施的手段、造成的危害后果綜合分析。 （一）發(fā)票聯(lián)與抵扣聯(lián)全部丟失 在丟失已開具增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的情況下，通過認(rèn)證相符記賬聯(lián)可以作為外貿(mào)企業(yè)申報(bào)并計(jì)算出口退稅的依據(jù)。轉(zhuǎn)入、轉(zhuǎn)出均按發(fā)生時(shí)所屬月份進(jìn)行歸集核算。滯留票的形成表現(xiàn)為三種情形： 一是部分增值稅一般納稅人受利益驅(qū)動，采取隱匿進(jìn)銷痕跡來達(dá)到偷稅目的，將取得的進(jìn)項(xiàng)專用發(fā)票不進(jìn)行認(rèn)證抵扣而形成的滯留票。這里的稅務(wù)機(jī)關(guān)涉及稽查部門及 稅收征收管理部門，由于在正常的稅收管理中，發(fā)票的供應(yīng)和管理權(quán)屬于稅收征收管理部門，只有當(dāng)納稅人、扣繳義務(wù)人拒不接受稽查局依法作出的稅務(wù)處理決定或稅務(wù)行政處罰決定時(shí)，才由稽查局收繳其發(fā)票。稽查局專司偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處。 四、用員工姓名入賬的發(fā)票稅前可否扣除 ? （一） 通訊費(fèi) 補(bǔ)貼的稅收政策規(guī)定與財(cái)務(wù)處理。 前款所稱有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。 （六） 未取得發(fā)票 的工程款可計(jì)入計(jì)稅成本嗎？ 根據(jù) 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 〈 房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法 〉 的通知 》 （國稅發(fā)[2023]31號）規(guī)定，開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)可在完工年度企業(yè)所得稅匯算清繳前選擇確定計(jì)稅成本核算的終止日，不得滯后。 4. 稅務(wù)總局的系列解答 5. 風(fēng)險(xiǎn)實(shí)例與規(guī)避 （六）分包工程中施工隊(duì) 在哪開發(fā)票 合適？如何籌劃？ ？ 二、房地產(chǎn)企業(yè) （一） 拆遷安置 需要取得什么發(fā)票？營業(yè)稅、所得稅和土地增值稅該如何計(jì)算？ ？是否需要開具發(fā)票？ ？ ，是否應(yīng)征稅個(gè)人所得稅？ （二）綠化工程應(yīng)該開具什么發(fā)票？ 依據(jù) ？是繳納營業(yè)稅還是增值稅？ 發(fā)票 ？ ？分別 有幾種情況處理？不同方式下，分別應(yīng)取得何種發(fā)票？ （三）企業(yè)支付青苗補(bǔ)償費(fèi)應(yīng)該取得何種票據(jù)？ 青苗補(bǔ)償費(fèi) 的性質(zhì)，會計(jì)上如何處理？ ?應(yīng)繳納什么稅并開具何種發(fā)票？ （四）取得的 土地拆遷款 應(yīng)開具何種票據(jù)？ ？ （五）支付征地補(bǔ)償憑何種票據(jù)入賬？ 案例 分析： A房地產(chǎn)公司開發(fā)某市新民居工程，2023年 7月與 B村委會達(dá)成征用集體土地協(xié)議。” 自建建筑物 在什么情況下 需要在征收營業(yè)稅？單純的自建自用是否要營業(yè)稅？是否需要 開具發(fā)票 ？ （二）總包人與分包方的 建安發(fā)票 應(yīng)如何開票和納稅？ 《 營業(yè)稅暫行條例 》 第五條規(guī)定，納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。同樣支付 100萬元現(xiàn)金購買農(nóng)產(chǎn)品，進(jìn)項(xiàng)稅額=100 13%=13萬元，而如果取得的是增值稅專用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額 =100/（ 1+13%） 13%= ,二者對比，誰更有利，一目了然。 （ 2）開具對象是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者（含農(nóng)民、農(nóng)場、林場）。經(jīng)營者可以在發(fā)票上注明回扣或傭金的比例和金額。 八、“營改增”后 支付境外商標(biāo)使用費(fèi)應(yīng)代扣 增值稅 ？支付給境外的設(shè)計(jì)費(fèi)呢？ 九、接受 境外企業(yè) 的技術(shù)服務(wù)是否代扣增值稅？ 第四部分 增值稅方面的發(fā)票問題分析及處理技巧 一、銷項(xiàng)稅額方面 （一）發(fā)生銷售折讓、 折扣 時(shí)，如何 開具發(fā)票 和納稅？ 買一贈一 呢？見某巨額補(bǔ)稅的風(fēng)險(xiǎn) 實(shí)例 分析。 （二）試點(diǎn)增值稅一般納稅人 取得試點(diǎn)之前接受的應(yīng)稅勞務(wù)相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票等扣稅憑證不能作為進(jìn)項(xiàng)抵扣 。除本實(shí)施細(xì)則第六條規(guī)定外，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。 第二十條 所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個(gè)人 在購買商品 、 接受服務(wù) 以及 從事其他經(jīng)營活動支付款項(xiàng) ， 應(yīng)當(dāng) 向收款方取得發(fā)票 。 （三）股權(quán)轉(zhuǎn)讓，屬于 非經(jīng)營活動 ，憑股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議、 雙方開收據(jù)和評估報(bào)告入賬 即 可。如拆遷補(bǔ)償協(xié)議、合同等）。 二 、 其它 可以入賬的合法有效 憑證 還 有哪些？ （ 一） 單位間借還款，用收據(jù)入賬。 （四）賠償、違約金等，憑協(xié)議、付款憑證、簽收單據(jù)、 法院判決書等 入賬。取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額。其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為銷售非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，不繳納增值稅。 （三）“營改增”以前已到賬的未開發(fā)票收入，可以在“營改增”以后開具增值稅發(fā)票嗎？ 如果應(yīng)稅業(yè)務(wù) 在營改增前已完成 且未約定付款時(shí)間的 ，則 以應(yīng)稅服務(wù)完成的時(shí)間 確認(rèn)， 應(yīng)開具營業(yè)稅發(fā)票 ； 若簽定合同并約定付款時(shí)間 在營改增以后的， 則應(yīng)開具國稅發(fā)票 。 發(fā)生銷售折讓的，開具方在收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后，重新開具銷售發(fā)票。 案例 :不開票 收
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