企業(yè)涉稅票據(jù)處理技巧與風(fēng)險(xiǎn)防范(3)-wenkub
2023-03-09 07:10:28 本頁面
【正文】 入中的商業(yè)折扣能否從銷售額中減除 ? （二） 返利收入 該開什么 發(fā)票 ，如何納稅？ ？由誰開具發(fā)票？開具什么樣的發(fā)票？憑什么手續(xù)開票？ ？ （三）本月 未開票 收入已申報(bào)納稅后，以后月份客戶又索取發(fā)票，怎么處理？ ？ ？若不想重復(fù)申報(bào)納稅，有幾種補(bǔ)救措施？ （四）貨物 未發(fā)出 ，先開票，可以嗎？如何定性和納稅？ 實(shí)例分析： 某企業(yè)貨物還在車間生產(chǎn)中，貨物尚未完工也尚未發(fā)出，而預(yù)收貨款，并應(yīng)客戶要求先開具發(fā)票，在規(guī)定的申報(bào)期內(nèi)，如實(shí)填寫增值稅申報(bào)表，將已開具發(fā)票的金額及時(shí)進(jìn)行申報(bào)納稅，但企業(yè)所得稅尚未申報(bào)，稅務(wù)稽查檢查時(shí)認(rèn)為該企業(yè)的行為是“虛開”發(fā)票，請問這樣定性對嗎？其處理是否有稅法依據(jù)？ 引導(dǎo)提示： ？ 2. 增值稅如何規(guī)定？ 3. 所得稅是怎樣規(guī)定的？ ？ （五）企業(yè)開展融資租賃業(yè)務(wù)，是否開具發(fā)票和納稅？是開增值稅發(fā)票還是營業(yè)稅發(fā)票？生產(chǎn)設(shè)備的廠家應(yīng)開給誰，是給融資租賃公司（出租方），還是開給承租方（須使用設(shè)備方）？租入方應(yīng)使用何種票據(jù)入賬？ 課堂提示： 業(yè)務(wù)是否繳納增值稅？是否繳納營業(yè)稅？是否繳納企業(yè)所得稅？ 2.“ 營改增”以后融資租賃業(yè)務(wù)的稅收政策有否重要變化？變化點(diǎn)在哪？ ？由誰要向誰開票？開具營業(yè)稅類發(fā)票還是增值稅類發(fā)票？ ？ （六）出租房子同時(shí)代為收取的 水電費(fèi) 如何開票和納稅？ 課堂提示： ？ ？ ？ ？ ： ?? （七）收取或支付的 違約金 入賬憑據(jù)是什么？ 二、進(jìn)項(xiàng)稅額方面 （一）企業(yè) 盤盈 的資產(chǎn)可否開具增值稅專用發(fā)票，如何納稅 ? （ 1） 《 增值稅暫行條例 》 第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。 （ 3） 《 增值稅暫行條例 》 第八條“（三）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票 或者 銷售發(fā)票 上注明的 農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和 13%的扣除率 計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。 “ 實(shí)耗 扣稅法”？ 稽查局 督辦的最新風(fēng)險(xiǎn)實(shí)例分析： ?? （三）發(fā)票清單能否用手寫 ,能否作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣？ 案例分析： 稅務(wù)人員對某紡織廠進(jìn)行納稅檢查，發(fā)現(xiàn)該廠取得的增值稅專用發(fā)票存在手工填寫 發(fā)票清單 的情況。但是，下列情形除外： ?? （三）納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額。經(jīng)后期運(yùn)作，其中 50畝土地按正常程序辦理了合法出讓手續(xù)， A房地產(chǎn)公司在繳納出讓金時(shí)另支付村委會土地征用補(bǔ)償款 1000萬元，另外 20畝土地沒有辦理出讓手續(xù)， A房地產(chǎn)公司與 B村委會商議，由 A房地產(chǎn)公司按照每畝 30萬元一次性支付給 B村委會 600萬元，雙方簽訂 70年土地出讓協(xié)議，不再辦理土地出讓審批手續(xù)。 開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)于年度匯算清繳前確定計(jì)稅成本核算終止日，在該終止日之前實(shí)際發(fā)生并取得合法憑據(jù)的支出，可以計(jì)入計(jì)稅成本，并按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。 ，應(yīng)該如何處理？如何開票 ？怎樣申報(bào)納稅？ （八）房地產(chǎn)企業(yè) 買房送車 （或送電器、送家具、買五樓送 六樓 ）等“ 買一送一 ”該如何開具發(fā)票，涉及什么稅 ?如何計(jì)算？如何籌劃？ 1.“ 買一贈一 ”的增值稅、所得稅政策規(guī)定 ？ ？不同稅種（不同類）的發(fā)票能否開在同一張發(fā)票上？ ？買房送 車庫 （九）銷售不能辦產(chǎn)權(quán)證的地下車庫（車位）、儲藏室等如何開票？ ？ 不能辦產(chǎn)權(quán)證 的地下車庫（車位）、儲藏室等如何開票？ 的營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅應(yīng)分別如何處理？ （十）對于未按照規(guī)定取得發(fā)票的成本 (在已完工未銷售、已完工并部分銷售、已完工部分銷售且部分 出租或者自用、已完工且全部銷售等不同情形下 )如何進(jìn)行 納稅調(diào)增 ？ （十一）房地產(chǎn)企業(yè)支付的銷售傭金企業(yè)所得稅扣除的票據(jù)、支付方式、扣除輔助內(nèi)部憑證應(yīng)注意的事項(xiàng)？ 1.《 關(guān)于印發(fā) 房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法 的通知 》 （國稅發(fā) [2023]31號） 第二十條 企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機(jī)構(gòu)的銷售費(fèi)用（含傭金或手續(xù)費(fèi)）不超過委托銷售收入10%的部分，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。 (二 )一些地方關(guān)于通訊費(fèi)、通訊補(bǔ)貼稅前扣除規(guī)定 （三）企業(yè)實(shí)報(bào)實(shí)銷與取得收入有關(guān)的管理人員通訊費(fèi)，憑員工姓名發(fā)票是允許在管理費(fèi)用（福利費(fèi)）中列支，即是否準(zhǔn)予稅前扣除？ 五、員工 家屬探親 能否憑機(jī)票與住宿費(fèi)發(fā)票在“職工福利費(fèi)”列支？ （一）工資薪金及職工福利費(fèi)，是否包括員工家屬探親假路費(fèi)？財(cái)務(wù)和稅法分別如何規(guī)定？ （二）對此類費(fèi)用是否應(yīng)作納稅調(diào)增處理？ 六、員工外出 旅游 由旅行社開具的團(tuán)體發(fā)票是否能稅前扣除？ （一）財(cái)務(wù)與稅法對企業(yè)的職工福利費(fèi)范圍與用途有何規(guī)定 （二）稅務(wù)總局的解答 （三）提醒注意的是：對于參加免費(fèi)旅游的員工個(gè)人，還要計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。國家稅務(wù)總局應(yīng)當(dāng)明確劃分稅務(wù)局和稽查局的職責(zé)，避免職責(zé)交叉。 四、從被投資單位分得股利出具何種票據(jù)？如何納稅？ （一）從被投資單位分得股利是否要繳稅？需區(qū)分不同情況申報(bào)納稅。 二是部分企業(yè)采購人員不慎丟失已取得的進(jìn)項(xiàng)專用發(fā)票后，未向財(cái)務(wù)等有關(guān)部門報(bào)告，致使進(jìn)項(xiàng)專用發(fā)票超過認(rèn)證期形成的滯留票； 三是銷貨方商品貨物已發(fā)出，并已開具專用發(fā)票，由于購貨方未支付貨款或者未及時(shí)付款，導(dǎo)致銷貨方壓著發(fā)票不給購貨方，形成滯留票。
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