【正文】 說明票據(jù)對(duì)企業(yè)納稅稅款數(shù)額的巨大影響。 三、混合銷售行為的籌劃與開票 （一）從業(yè)務(wù)性質(zhì)、各自的定價(jià)、各項(xiàng)業(yè)務(wù)所屬的稅率高低分析 （二）從拆分、合并等思路進(jìn)行籌劃。 以上作廢的專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票（含未打印的專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。一般納稅人在開具專用發(fā)票當(dāng)月或以后月份發(fā)生銷貨退回、折讓、開票有誤等情形的，具體處理如下： ，即時(shí)作廢。 二、增值稅專用發(fā)票誤作廢處理需謹(jǐn)慎 納稅人在開具發(fā)票過程中，會(huì)因多種原因?qū)⒁呀?jīng)開具的發(fā)票作廢。 第十部分 有關(guān)發(fā)票事項(xiàng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范及籌劃 一、涉及發(fā)票條款的合同訂立技巧與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范 實(shí)例分析： “甲供材”的發(fā)票開具和稅款承擔(dān)主體，以及開具票面金額的約定，說明涉票合同的簽訂技巧與涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性。 二、善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票是否加收滯納金？是否處罰？ 見三份文件的規(guī)定。即從物流、票流、資金流綜合分析判斷。 （二）有發(fā)票聯(lián)但抵扣聯(lián)丟失 對(duì)于外貿(mào)企業(yè)只丟失已開具增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的，在增值稅專用發(fā)票認(rèn)證相符后，可憑增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退稅。對(duì)于丟失增值 稅專用發(fā)票能否繼續(xù)申報(bào)出口退稅，國家稅務(wù)總局下發(fā)的 《 關(guān)于外貿(mào)企業(yè)丟失增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)出口退稅有關(guān)問題的通知 》 ，區(qū)分兩類情況對(duì)該問題進(jìn)行了明確。 因此，出口退稅企業(yè)可以將原來待抵扣的發(fā)票列入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，再依 《 通知單 》 所列增值稅稅額予以轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與留存的 《 通知單 》 一并作為記賬憑證。 （二）認(rèn)證相符并已抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，購 買方必須暫依 《 通知單 》 所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，認(rèn)證相符但未抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，購買方可先將原專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額列入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，再依 《 通知單 》 所列增值稅稅額予以轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與留存的 《 通知單 》 一并作為記賬憑證。 二是部分企業(yè)采購人員不慎丟失已取得的進(jìn)項(xiàng)專用發(fā)票后，未向財(cái)務(wù)等有關(guān)部門報(bào)告，致使進(jìn)項(xiàng)專用發(fā)票超過認(rèn)證期形成的滯留票； 三是銷貨方商品貨物已發(fā)出，并已開具專用發(fā)票，由于購貨方未支付貨款或者未及時(shí)付款，導(dǎo)致銷貨方壓著發(fā)票不給購貨方，形成滯留票。 六、滯留票的形成、規(guī)定和處理？ （一）滯留票是指銷售方已開出并抄稅報(bào)稅，而購貨方尚未進(jìn)行認(rèn)證抵扣的增值稅專用發(fā)票。 四、從被投資單位分得股利出具何種票據(jù)？如何納稅？ （一）從被投資單位分得股利是否要繳稅？需區(qū)分不同情況申報(bào)納稅。 根據(jù) 《 稅收征收管理法 》 及 《 發(fā)票管理辦法 》 的規(guī)定，對(duì)違反發(fā)票管理辦法及稅收征管法行為的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)作為發(fā)票的主管機(jī)關(guān)有權(quán)收繳其發(fā)票，停止向其銷售發(fā)票。國家稅務(wù)總局應(yīng)當(dāng)明確劃分稅務(wù)局和稽查局的職責(zé)，避免職責(zé)交叉。對(duì)個(gè)人將自己的資產(chǎn)作抵押向金融機(jī)構(gòu)貸款、企業(yè)使用發(fā)生的利息，是否允許企業(yè)在計(jì)征所得稅時(shí)扣除？如何補(bǔ)救呢？ （二）企業(yè)支付的銀行顧問費(fèi)應(yīng)當(dāng)取得何種票據(jù)？企業(yè)所得稅和土地增值稅能否稅前扣除？ （三）企業(yè)向非金融機(jī)構(gòu)借款和個(gè)人借款，應(yīng)當(dāng)取得何種票據(jù)？是否需要繳納印花稅？支付個(gè)人利息是否需要扣繳個(gè)人所得稅？ （四）支付給關(guān)聯(lián)方的利息是否一定需要進(jìn)行 特別納稅調(diào)整？ （五）企業(yè)集團(tuán) 統(tǒng)借統(tǒng)還 模式下支付利息應(yīng)取得何種票據(jù)？ （六）企業(yè) 支付境外 貸款利息的合法票據(jù)和扣繳義務(wù)？ （七）企業(yè)向 典當(dāng)行 抵押借款，是否屬于向金融機(jī)構(gòu)借款？支付的利息和手續(xù)費(fèi)入賬合法票據(jù)是什么？ （八）企業(yè)間借款收到利息能否 自行開具 發(fā)票？ 第七部分 發(fā)票管理等相關(guān)問題分析及處理技巧 一、“ 以票管稅 ”稅收征管環(huán)境下企業(yè)和財(cái)務(wù)面臨的票據(jù)涉稅風(fēng)險(xiǎn) （一）銷售額差額納稅的減除規(guī)定（如買房賣房、買地賣地、建安總分包，此前的交通運(yùn)輸業(yè)、廣告業(yè)） （二）企業(yè)所得稅稅前扣除風(fēng)險(xiǎn) （三）應(yīng)當(dāng)取得而未取得的處罰風(fēng)險(xiǎn) 二、發(fā)票被盜、 丟失 的處理，分幾種情況？丟失已開具的發(fā)票存根聯(lián)與丟失未開具的空白發(fā)票處罰幅度是否相同？ （一）被盜、丟失發(fā)票需要履行哪些報(bào)告手續(xù)？ （二）各種情形的處罰幅度有何規(guī)定？ 三、稽查局是否具有收繳發(fā)票的權(quán)力 ? （一）稽查局的職責(zé) 《 稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則 》 第九條規(guī)定，“稅收征管法第十四條所稱按照國務(wù)院規(guī)定設(shè)立的并向社會(huì)公告的稅務(wù)機(jī)構(gòu)，是指省以下稅務(wù)局的稽查局。 (二 )一些地方關(guān)于通訊費(fèi)、通訊補(bǔ)貼稅前扣除規(guī)定 （三）企業(yè)實(shí)報(bào)實(shí)銷與取得收入有關(guān)的管理人員通訊費(fèi)，憑員工姓名發(fā)票是允許在管理費(fèi)用（福利費(fèi)）中列支，即是否準(zhǔn)予稅前扣除？ 五、員工 家屬探親 能否憑機(jī)票與住宿費(fèi)發(fā)票在“職工福利費(fèi)”列支？ （一）工資薪金及職工福利費(fèi)，是否包括員工家屬探親假路費(fèi)？財(cái)務(wù)和稅法分別如何規(guī)定？ （二）對(duì)此類費(fèi)用是否應(yīng)作納稅調(diào)增處理？ 六、員工外出 旅游 由旅行社開具的團(tuán)體發(fā)票是否能稅前扣除？ （一）財(cái)務(wù)與稅法對(duì)企業(yè)的職工福利費(fèi)范圍與用途有何規(guī)定 （二）稅務(wù)總局的解答 （三）提醒注意的是：對(duì)于參加免費(fèi)旅游的員工個(gè)人，還要計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 三、取得 異地 房地產(chǎn)租賃發(fā)票能否稅前扣除 ? （一）政策規(guī)定 （二） A地的企業(yè)出租位于 B省某市的房屋，開具 A地的服務(wù)業(yè)發(fā)票可以嗎？取得方是否可在企業(yè)所得稅稅前扣除。 ，應(yīng)該如何處理？如何開票 ？怎樣申報(bào)納稅？ （八）房地產(chǎn)企業(yè) 買房